试析现代企业成本控制与管理.docx

试析现代企业成本控制与管理 领导和每个一般职工都担负着成本责任,要求企业领导重视,企业全体员工主动参加;第三,成本限制经验了从事前的成本分析与检查、防护性限制,到事中的日常成本限制的反馈性限制阶段,有效的成本限制贯穿于企业成本形成的全过程;第四,企业依据成本效益原则和本量利分析原理,结合成本与收益、成本、业务量与利润之间的关系,分析计算出利润最大化的最佳成本和最佳业务量;第五,成本限制要达到预期目标,必需通过实现责权利的有效结合,调动企业各级成本责任中心加强成本管理的主动性。 二、成本限制与管理在北京BJLC公司中的应用 北京BJLC公司是北京发展新能源项目的一个重要平台,主要以投资经营风力发电为主。随着近几年国内风电项目的迅猛发展,发电市场竞争日趋激烈,公司发展面临着极大的挑战。如何节约资源,降低运营成本,提升公司的成本管理水平,进一步提高公司的核心竞争力,成为现阶段公司财务管理的核心内容。其中一个重要的方面,就是如何运用现代企业成本管理理论对公司运营成本加强限制与管理,促进成本管理的科学化,提高企业管理水平和企业经济效益。 由于风力发电在我国近几年才得到大力发展,风电项目运行过程中成本的限制和管理,对于国内的发电企业来说是一个新的成本探讨课题。风电项目在投入正式运行之后,加强运营成本限制与管理是风电企业能否盈利的关键因素。 (一)公司风电项目运行成本分析 1.风电项目运行成本构成分析 由图1可以看出,风电运营企业的成本主要由项目投资形成的固定资产折旧、项目运营期间的贷款利息、管理费用、生产运行人员费用、运行维护费、材料费(备品备件等)及税金构成,其中:折旧费用和财务费用占整个运行成本的84%,其他成本占16%。随着运行时间的延长,成本的内部构成比例会发生动态的改变:第一,风电项目贷款的逐年偿还递减,财务费用所占比例会逐步递减;其次,随着设备运用年限的延长和老化,运行维护费用和材料费(备品备件)所占比例会逐年增加;第三,折旧费用所占比例随着财务费用所占比例递减会反向增加。 2.风电项目运行成本特点分析 依据成本性态原理,成本按其与业务量的依存关系分变动成本和固定成本,变动成本随着产品产量(业务量)的增减呈线性变动;固定成本一般在肯定产量(业务量)水平上保持相对固定不变。 公司风电项目在运行过程中,生产的产品是电,消耗的原料主要是风能,由于风能是不计价的,因此风电项目成本中的变动成本为零;其成本主要由固定成本构成:包括折旧、管理费用、财务费用、运行维护费用、材料费(备品备件)等项目。可见,公司成本管理和限制的重点是固定成本。 3.风电项目固定成本的管理限制分析 公司风电项目运营中,其成本中的固定资产折旧是和项目投资中设备、房屋建筑物等固定资产投资相关的,对其限制主要是在项目建设阶段对造价的合理限制来实现的,一旦投资中固定资产金额确定,折旧年限及残值确定,固定资产折旧在将来运营期间是相对不变的;风电建设项目投资73%80%的资金需求须要融资来解决,并通过将来生产运营产生的现金流来偿还本金及利息,一旦偿还方案确定,财务费用在将来运营期间也是相对不变的;以上两种费用对风电项目运营成原来说,是相对不行控的,属于不行控的成本;管理费用、人工费用、运行维护费、材料费(备品备件)等费用支出属于可控费用,可以通过公司各种制度、加强管理措施及人力资源统一规划进行合理限制,以达到降低成本的目的。 (二)公司风电项目运行成本管理措施 北京BJLC公司的主要业务是风电业务,公司管理部门通过深化分析风电业务成本构成及其特性,相识到在项目运营期间,加强管理费用、人工费用、运行维护费、材料费(备品备件)等可控费用的管理是运行成本限制的关键,实行了以下五个方面措施针对上述成本费用进行重点限制和管理: 1.建立全面预算管理制度,提高企业综合经济效益 为了加强成本限制管理,北京BJLC总公司实施两项举措:第一,对各风电项目分公司下达年度费用限制指标,通过预算管理,明确风电项目是公司运行成本的责任中心,对项目可控成本负责,并和各风电项目分公司签订责任状,年度进行考核并奖惩。同时责成各风电项目公司将各项成本费用限制指标分解到月度,逐月落实支出。财务部对各项费用的支出状况刚好进行分析,提出超支预警,要求在以后月度留意节约。其次,建立“全员、全过程”预算管理,每月末编制下月预算时,各风电项目公司须要依据各自的工作职责支配具体的工作安排,并据此编制精细的费用需求预算,将企业的各种消耗和成本费用限制在最低水平,提高企业员工的成本节约意识,从而实现提高企业综合经济效益的目标。 2.实行精细化核算管理,建立有效成本限制体系 成本精细化管理是指企业以精确化、微小化、定量化的成本细分理念,运用财务管理技术实现成本最低化与收益最大化目标的资源配置过程和活动。 北京BJLC公司在进行财务成本核算上,结合生产技术经济指标及财务预算,依据成本习性逐项进行科目设置,根据部门及成本费用用途核算,以便分清各部门成本责任,并且每月对细化的成本要素逐项进行对比分析(与预算成本、历史最好水平、考核指标、同行业先进水平对比),查找不足,分析缘由,制定措施,改善各项管理,狠挖降本增效潜力;同时建立与技术、设备、生产等专业部门对成本影响的分析机制,突出专业管理对成本的贡献实力,充分发挥运行部门对成本分析的作用,形成纵横交叉的成本分析体系。通过分析,详细量化各项技术经济指标对成本的贡献实力,建立起全员全过程量化的成本限制体系。 3.加强人力资源规划管理,降低人工运营成本 从国内外状况看,风电项目与火电项目相比,最大特点是规模普遍较小,因此节约人工成本,做到人员的统筹规划管理,对节约运行成本特别重要。北京BJLC公司的主要措施有:第一,依据风电项目规模的大小,统一进行定员定编;依据岗位的不同,统肯定薪及各项福利制度。其次,建立人员的统一调配与共享机制,既避开了条块分割,人力资源奢侈的现象,发挥了人力资源规模化的效应,同时又节约了人力成本。 4.加强设备运行维护管理,降低设备运营成本 公司风电项目在运营中,由于修理费及材料消耗所占可控成本比重较大,对产品成本有较大影响,北京BJLC公司建立了明确的运行维护体系:一方面明确要求将维护体系延长到风电项目的建设期,了解各项设备的安装、试运行等状况,充分驾驭设备的性能;另一方面做到对设备巡察、半年检修、全年检修、远程监控;对风电机组、变电站设备进行细心维护,根据设备的管理标准进行定期检查,保证风电机组健康运行。通过以上措施,公司降低了设备修理费用。 5.加强制度化、规范化管理,降低行政管理成本 为了全面有效地限制成本费用,公司关注日常发生的行政管理费用,所属分公司领导明确要求根据北京BJLC公司的规章制度进行规范化管理,使各部门所发生的各项成本费用始终处于受控状态。公司实行的主要措施有:职工出差执行出差审批流程,接待工作执行款待费审批流程,公务用车执行用车审批流程。通过以上措施,有效限制了公司日常行政费用的开支,降低了行政管理成本。 市场经济环境下,企业经营与管理追求的首要目标是经济效益,企业的一切成本管理活动应以成本效益观念作为指导思想,从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入”的必要性、合理性,即努力以尽可能少的成本付出,创建尽可能多的运用价值,为企业获得更多的经济效益。 【参考文献】 1北京BJLC公司学习科学发展观调查报告R. 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页