最新可供出售金融资产账务处理是怎么样的.docx

最新可供出售金融资产账务处理是怎么样的 (1)以摊余成本计量的金融资产 (2)以公允价值计量，后续变动计入其他综合收益的金融资产 (3)以公允价值计量，后续变动计入当期损益的金融资产 小编觉得会计做账的思路还是一样的，只是放的科目不一样，看看旧的也可以，等探讨过后再来写写 为便利阅读比较，还是用上次的介绍交易性资产的例子， 比照上篇文章(交易性金融资产账务处理 )，有对比才有看头，效果会更好! 买入 目前财务凭证都是复式记账，就是说一张凭证里面有来源、有去向。能充分体现出资金的流向、资产的转化。 假设：花了1010元买股票(101股，单价9.9RMB)，其中交易费用10元。资金流向是由1010元rmb，变成了1010的股票和10元的费用。 买入凭证： 贷 ：银行存款 1010 借 ：可供出售-成本 1010 (看看交易性金融资产核算找找差别，交易性的费用是单列的冲减投资收益，可供出售的是计入成本)或许对于交易费用短期投资的算(冲减)收益，中期投资的算成本支出。 估值处理 由于价格的变动引起了资产的改变，这个时候须要依据最新的价格来对资产进行估值。交易所的股票是用每日收盘价来确定。 假设：价格变为10.1元;资产的转化是由于价格改变引起的，由于价格改变产生的浮盈带来了盈利。 估值凭证： 借：可供出售-公允价值变动 10 贷：资本公积 10 (看看交易性金融资产核算找差别，交易性的估值增值是进的公允价值变动损益，可供出售的是进资本公积，上篇的浮盈是20，这里的浮盈是10) 公允价值变动损益是进损益表的，资本公积是不进损益表的。看出来什么了么 可供出售金融资产可以隐藏收益或者亏损(IFRS9版下隐藏不了啦)。只是在损益表中针对是否包含可供出售的浮盈部分有会计收益(不含)和综合收益(含)的叫法。当然啦，内部考核是藏不住的哈，对外披露貌似还是有一丢丢用的。 这个时候，资产总量就是成本+公允价值变动(浮盈)=1010(市值) ，总的浮盈是10元。看不到手续费了吧，其处理方式的本质是将费用加到成本，导致成本增加了10元，平均成本也对应增加。(交易性体现出来的是赚了20,但是交了10元手续费，冲抵了收益) 细心的同学发觉了什么了么 无论放在哪个投资类型，总的收益是不会变的。无非就是对于资金的流向转化有不同的定义而已。 提个问题哈，假如不同的账户组合买了同一只股票，一个放可供，一个放交易，同时中间有多次买入卖出，随意时点两个账户组合的成本、浮盈、收益一样么感爱好的挚友给我消息哈。 卖出处理 假设10.5的时候卖出，卖出是5元的手续费。 资金流向就是将全部的资产都变成了存款存款，产生了收益，同时也支付了费用。 卖出凭证： 借： 银行存款 1045 贷： 可供出售-成本 1010 贷： 投资收益 45 贷： 可供出售-公允价值变动 10 借 ：资本公积 10 可以对比交易性金融资产核算这里只能看到赚了45元，看不到费用有多少支出。这个比较直观。收到1045rmb，成本是1010，赚了45。 上面的卖出凭证也可以做成这样： 借： 银行存款 1045 贷： 可供出售-成本 1010 贷： 可供出售-公允价值变动 10 贷： 投资收益 35 借： 资本公积 10 贷： 投资收益 10 和上面的有区分么其实也没啥区分，只是把一个分录收益45变成了两个分录35+10，不过做凭证的思路是有很大差别的哦。 第一个： 我收到1045， 对于成本1010来说，我赚了45。卖出后没有浮盈了，所以干脆对冲资本公积和公允价值变动。 其次个： 我收到1045，对于上一估值日1101来说我赚了35。卖出后须要将浮盈里面的未实现收益转为已实现收益。 不同的思路，体现出来的资金流是不一样的。细细品尝下分录之间的空行。 结论，无论怎么做，结果还是一样的，条条大路通罗马 第4页 共4页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页