2022年医院经管科成本核算工作方案.docx

2022年医院经管科成本核算工作方案 医院 经管科成本核算工作方案 在当前各种能源及原材料价格快速增长、人力成本居高不下，医院医疗收费价格标准不变的形势下，本着对医院、科室高度负责的看法，对我经管科负责的成本归集及奖金核算方案进行逐步完善，同时，利用奖金核算方案的指导作用，逐步让全院职工从关切自己的利益着手，节约开支，限制成本。 一、成本归集方案 现有的奖金核算方案中的成本主要包括：人员工资、其他（临时工、人才派遣）工资、社会保障费、设备折旧、房屋租金、修缮费、公务费、业务费、卫生材料费、水费、电费、药品费、消毒费、间接费及其他费用。 （一）人力成本：我们将人员工资、其他工资和社会保障费归结为人力成本。正式工的工资每月依据考勤和工资发放表进行调整和统计。依据考勤确定各科实际人数，谁受益，谁担当，避开科室的不实支出。其他工资则是依据人事科报出的临时工工资表进行统计，并分科室上报。社会保障费主要包括职工的"三险一金"，依据工资扣款比例和医院负担部分的和，进行扣除，现在扣除比例为 35%。 （二）设备折旧：现有设备折旧额是在 2004 年起实行，之后逐步增加的。在医保、新农合等政策的依托下，医院发展较快。设备更新及购置数量，随着科室的发展也有所增长。可比照以前的设备计提基数，对新增的固定资产进行分科汇总，确定折旧年限，增加计提数; 同时，对于已报废的设备进行清理;已提完折旧接着运用的，可不再计提，以增加科室在设备运用中的维护意识。 （三）房屋租金：我院现有房屋 6 幢：门诊医技楼、内科楼、骨外科楼、制剂楼、干房、CT 楼及原骨科连廊。现在执行的租金标准是门诊医技楼 50 元/平米;内科楼 30 元/平米;骨外科楼 50 元/平方米;CT 楼及原骨科连廊 25 元/平米。骨外科楼目前采纳的是逐步累加计入成本的方法，自 7 月起，先按 1/3 入科室成本，以后每月增加1/3，到 11 月份，全额计入科室成本。 （四）修缮费：电工班、修理班（总务科、器械科）依据内部用工单统计各科的修理费，并由他们将金额报送经管科，由经管科在成本核算系统中进行记账并处理。 （五）公务费：每月 21 日，将上月各科室从总务领用耗材导出，并对共用护理站的科室领用的物品进行分摊，尽量做到公允、公正。 （六）业务费：下月 5 号前，将财务科全部支出导出，并依据报账科室、金额、科目名称等项进行处理，进行成本类型、核算科室等的比照后，导入到核算系统。大额修理费报科长、主管院长和院长同意后，可在不等月份内分摊。 （七）卫生材料：每月 21 日，将上月各科室从器械科领用卫生材料导出，并对成本类型进行比照分类，导入到核算系统。新建科室领用的医用卫材，如镊子、方盘等，科室申请后，院领导批示院方负担的，可进行调整。 （八）水费/电费：由总务科按科室分摊数上报。妇科和乳腺外 科按床位分摊;五官科病区可按各科实际占床比例进行分摊。 （九）药品费：各科室在院内中药制剂和药研室领用的药品。按中药制剂和药研室每月上报的金额统计后，计入核算系统，在成本归集完成后，进行核算。 （十）消毒费：科室领用的消杀用品及从供应室领用的棉签等。依据月底供应室上报的实际发生数进行统计，并记账核算。 （十一）间接费：各临床科室按床位分摊，医技科室按人头分摊。100 元/每人（床）。依据床位和科室人员改变刚好调整。 （十二）其他费用：除以上各项之外的费用归集到其他费用。 二、大型设备 （一）大型设备的折旧按可运用年限进行计提，计提金额计入奖金核算的"设备折旧"。 （二）大型设备的维护费用全部由科室负担（特别状况除外），依据科室收入状况，分若干月进行分摊。 （三）若将存放在手术室的设备也由科室和手术室共同负担，则在核算收入时也需调整，方能做到收支配比。 三、逐步推行医用卫生材料的消耗定额和预算制度 （一）当前各临床科室的卫生材料领用都特别留意，只有个别的"糊涂"护士长还领悟不到奖金核算方案中"平衡"的意义，不懂如何把科室当作一个"小公司"去经营。现在的奖金核算方案是牵一发而动全身的体系，不能简洁的理解成"（收入-支出）×?%"的简洁模式。首先是变动成本率的制约：卫材领用金额大，则有可能变动成本率不得 分（3 分）;同时，人均结余也有可能受影响（6 分）;假如两项都不得分，再加质量考核，也很难得到 A 档。即便是得分了，主任超值系数也会很低，那么管理津贴只能保底。在实际的综合考核中，护士长特殊注意内部成本的归集和核算，在领用材料或是报账时都会进行综合考虑。 （二）可以逐步推动预算定额管理。比起临床医技科室，行政后勤科室的支出则较为简洁明白，可先由行政后勤科室起先逐步推行预算定额管理。 （三）利用现有的奖金核算方案，引导科室树立节能和成本限制的主体地位。每个科室都关切自己的切身利益，奖金的凹凸成为科室内部探讨的焦点。因此，可以利用奖金发放完毕以后的反馈看法，对护士进步行说明，帮助其相识奖金核算方案中的各个指标及其相互关系：发觉问题，提请留意，逐步引导树立成本限制的主体地位。 成本核算管理方案 第一部分 概述 依据医院财务制度规定，结合我院目前成本管理的实际状况，制定本方法。 一、医院实行成本核算的目的和意义 1、实行成本核算可以刚好客观地反映医院成本变动状况。 2、可以促使医院加强经济核算管理，促进管理的科学化、现代化。 3、有利于增加职工的成本核算费用意识，节支降耗，降低服务成本，以较小的投入取得较大的社会效益和经济效益。 4、能为医院成本测算打好基础，为科学制定医院服务价格和完善补偿机制供应科学依据。 5、为正确评价医院绩效供应信息资料。 二、成本核算的对象和内容 1、对象：医院成本归属对象 2、内容：按核算层次分为三个层次：院级成本：包括医疗成本和药品成本。部门成本：包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。服务单元成本：项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。 三、成本核算原则： 1、算为管用、算管结合原则。 2、分期核算原则：与会计分期保持一样。 3、权责发生制原则：按因果关系、受益期发生的时间确定费用。（本期成本按实计入本期、不应由本期负担的成本，不计入本期成本） 4、信息反馈原则：注意记录、报告、限制等制定的执行。保障刚好正确决策。 四、要求： （一）划分各种费用界限 1、成本费用和其它支出的界限 2、干脆成本和间接费用的界限 3、资本性支出和收益性支出的界限 （二）依据成本核算单元的不同，结合管理要求实行不同的成本计算方法。 其次部分 成本核算帐务体系 一、费用要素和成本项目 费用要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。 成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、修理费、公务费、业务费、其他费用。 二、成本核算账户 成本核算账户有：医疗成本、药品成本、协助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，协助业务成本账户用以归集后勤和其它协助部门所发生的成本，依据服务对象将服务成本分摊记入医疗成 本、药品成本、协助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。 三、账簿 为了反映成本费用发生状况，设置成本核算总账和成本核算明细账。 1、医疗成本明细账。 2、协助业务成本明细账。 3、药品成本明细账。 4、管理费用明细账，按行政科室、费用类别进行核算。 第三部分 方法和步骤 医疗服务成本费用的安排原则首先是谁受益谁安排，受益多少，安排多少；其次是成本安排要正确合理，简便易行，避开繁琐困难。 一、方法：以科室成本中心为核算对象作为基础。 二、科室成本分类：分为干脆成本和间接成本。 三、干脆成本 1.人员费用 按科室人员实际发生金额归集； 2.药品费用 按药品收入安排后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到负责该项的科室。 3.材料物资费用，按各科室实际领用的卫生材料，其它材料和低值易耗品金额归集到各成本中心。（成本中心是依据管理权限担当肯定经济责任并能反映经营责任履行状况的内部单位。各科室分别为一个成本责任中心，完成责任目标，并接受医院供应的为完成这些任务所需的资源） 4.折旧费用的归集安排：按各科室实际占用各类固定资产提取比例归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。 公式：A=N× W /P 各科室分摊房屋建筑物折旧费A 各科室占用房屋面积 N 全院房屋建筑物修购基金 W 全院各科室房屋面积之和 P 5、修理费用的归集：专业设备修理费用，干脆归入各成本中心，10万元以上大型设备修理费用可实行预提成待摊方法分摊各成本核算期。其它固定资产修理费用按实际发生额干脆归入各成本中心。 6、公务业务费用的收集：能干脆计入各成本中心的干脆归集；不能干脆归集的,安排归集。方法： 各科室安排公务费：各科室人员数× 公务费金额/各科室人员数之和 水费、电费按成本中心根据水表及电表干脆计入，确无法安装水表的，除去有记录水电费以外按人员安排。 燃料费用：按实际开放床位数和人员总数安排到各科室。 业务费、培训费的归集，干脆归入各成本中心，可以采纳预提预提留或待摊的方法归集各成本中心。 邮电费、差旅费的归集： 邮电费干脆归集各成本中心，差旅费在国家文件规定的限额内支付，干脆归集各成本中心。 电话费：依据电话费管理方法干脆计入各成本中心。 科研费用：计入各科研项目成本。 其他费用：能干脆计入各成本中心的干脆归集，不能干脆计入的安排归集。 四、干脆成本费用安排归集 干脆成本费用按基本核算单位归集。将本期所产生的劳务费、固定资产折旧费、低值易耗、资金占用费、取暖制冷费、材料费、水电费等干脆成本费用，依据实际发生“凭证”记入分类账和分户账，干脆记入到各核算单位。对于协助科室供应服务时发生的修理费、材料费、洗涤运输费等干脆成本费用，可采纳“工料结算单”等形式干脆记入受益的核算单位。 五、间接成本费用安排归集 （一）协助科室成本中心的归集安排 1、归集：各协助科室成本干脆归集 2、归集安排 各科室安排协助科室成本=各科室业务收入× 3、药品协助科室成本中心的归集安排 科室安排药品协助科室成本=科室药品收入× 药品协助科室总成本÷医院药品总收入 4、药理费用的归集安排 各医疗、药品成本中心安排管理费用=各成本中心人数×（管理费用总额×40%）÷ 成本中心总人 数 各成本中心收入× 管理费用总额×60%÷医 院 总 收 入 六、固定资产有偿占用 各核算单位的固定资产一律实行有偿占用，按运用年限提取折旧收回原值，按占用资产金额提取资金占用费和管理费。房屋与建筑物、万元以上的设备、医疗仪器按造价提取大修费。这样促使科室对固定资产科学、合理运用，以提高科室经济效益；反之，科室不爱惜、不留意修理和保养，如提前报废，院里仍按原定寿命期限接着收取折旧费和资金占用费，致使科室成本提高，收益削减，承受经济损失。另外还规定，各核算单位的固定资产因保管不善丢失，不论新旧一律按新价赔偿。 七、核算的运用与四定额 （一）定人员编制。依据卫生部综合医院人员编制规定和实际工作量（开放床位、门诊人次），确定各科室人员编制指标，然后再按各科定编人数制定工作数量和经济指标定额。实行定编不定员，按实际人数定工作量的方法，超减定额按比例奖罚。每超一个定编人数，要多完成一人份工作量和收入定额。 （二）定数量指标。在人员定编的基础上，定每人份工作量指标，凡是上级有规定指标的一律按规定计算；上级没有规定的，依据各科室前三年实际工作状况和编制人数，采纳历史引申预料法中的加权移动平均数公式，计算出每人工作量定额，即科室每月的工作量定额= 每人份工作量定额×当月在班人数。 （三）定经济指标。依据前三年业务收支状况，实行加权移动平均数公式计算出每单位工作量收入定额和收支比例，即每人份收入定额=每个单位工作量收入定额×每人份工作量定额。 （四）定超减奖罚。在“定人员，定数量、定收支”的基础上超定额得奖，完不成任务受罚，直至将效益工资、岗位工资罚完为止。在“三定额”的基础上，人员结构、工作数量、经济指标均予量化，再制定出一个合理的超减定额奖罚比例。其原则是：付出同样的劳动代价，取得同样的劳动酬劳。各科室每超一人份工作量和同比例的经济收入，不论实际收入多少，都得到同样数额的奖金。数量与经济所占的比例，临床科数量占60%，经济占40%，而医技科室则相反，数量占40%，经济占60%，根据这种方法计算出各科奖罚比例。在运作中，超额单位工作量有的科室嘉奖几角钱，而有的科室嘉奖几元钱，相差几十倍，但是几角钱的嘉奖同几元钱的嘉奖其付出的劳动代价相同。另外，经济指标中的固定成本全院统一标准，结余或超支奖罚40%；业务收入定额减去变动成本定额为科室结余（或亏损）定额，超减结余定额奖罚最少3%，最多者为40%，也相差几十倍。这样定出的方案合理可行，科室易接受，而且能调动各科的主动性和竞争实力。 （五）缺陷惩罚。即在科室（包括租赁承包科室）出现规定的缺陷惩罚项目时，扣罚效益工资和岗位工资，利用经济惩罚来加强经济管理，确保各项制度的贯彻执行。 震撼了我！ 文章前后连贯,形成完整的形象！ 第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页