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2022年电大中级财务会计(二)期末考试整理 篇一：电大中级财务会计期末整理 1. A 公司 拖欠B 公司货款200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重 组。A公司以一台自用设备抵债， 800 元=36 200 元 B 公司债权重组损失= 应收账款200 000 元一坏账打算20 000 元一受让设备=16 200 元 设备原价1 4 0 000元、累计折旧2 0 000 A 公司的会计分录: 元、公允价值140 000 元。 要求: 计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。 计算B 公司的债权重组损失。 编制A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 答：A 公司偿债设备的处置收益= 公允价值140 000 元一账面净值120 000 元 =20 000元 A 公司的债务重组收益= 重组债务200 000 元一抵债设备公允价值140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税2 3 1 结转设备账面价值: 借:固定资产清理 120 000 累计折旧20 000 贷:固定资产140 000 用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000 * 17%= 23 800 元 借:应付账款 2 0 0 000 贷:固定资产清理1 4 0 000 应交税费一应交增值税 23 800 营业外收入 3 6 200 结转设备处置收益。 借:固定资产清理2 0 000 贷:营业外收入 2 0 000 2. Y 公司2022 年112 月20 日有关损 益类账户累计发生额如下: 主营业务收入 2 100 万元其他业务收入 350 万元 主营业务成本 1 000 万元其他业务成本 100 万元 营业税金及附加 20 万元销售费用 200 万元 管理费用 570 万元财务费用 350 万元 资产减值损失 30 万元技资收益 480 万元 营业外收入 50 万元营业外支出 9 万元 所得税费用 150 万元 12 月21 日31 日发生的业务如下： 将短暂闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6 000 元。 销售商品一批， 价款300 000 元、增值税51 000 元， 款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为2 0 0 000 元。 支付本季短期借款利息8 万元， 经查， 前2 个月巳合计预提56 000 元。 2 本月应交所得税98000 元。 上述业务的其他相关税费略。 要求: 对Y 公司1 2 月发生的上述业务编制会计分录; 依据上述资料编制Y 公司2022 年度的利润表。 利润表 会企 0 2表 编制单位: Y公司2022 年度单位:万元 答：会计分录: 借：银行存款 10 000 贷:其他业务收入 10 000 同时，借:其他业务戚本 6 000 贷:累计折旧 6 000 借:银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时，借:主营业务成本 200 000 贷:库存商品 200 000 3 借:应付利息56 000 财务费用24000 贷：银行存款80000 借:所得税费用98 000 贷:应交税费98 000 Y 公司2022 年度利润表如下: 利润表 会企 0 2表 编制单位: Y公司2022 年度单位:万元 4 或负债 ; 编制T 公司111 月 列支所得税费用与预交所得税的会计 分录; 编制T公司年末确认递延所得税与 应补交所得税的会计分录。 答：（1）T 公司2022 年有关指标的计算如下： 年纳税所得额= 1 0 0 0一2 0 + 8 + 5 = 9 9 3万元 年应交所得税= 9 9 3 * 25% =248.25 万 3. T 公司2022 年度的有关资料如下: 全年实现税前利润1 000 万元。本年度确认的收支中， 有购买国债的利息收入20 万元， 税款滞纳金8万元，存货年初选购成本1 元 0 0万元、未计提减值打算，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为2 5 % ，递延所得税年初余额为0; 元其他纳税调整事项。 本年1 11月份T公司已预交所得税2 0 0万元。 要求依据上述资料: 000 111 月预交所得税时: 年末存货确认递延所得税资产= 5 * 2 5 % =1. 25 万元 l 11 月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用 2 000 000 贷:应交税费2 000 计算T公司2 011年度的纳税所得额、借:应交税费 2 000 000 应交所得税额、年末的递延所得税资产 5 贷:银行存款 2 000 篇二：电大中级财务会计期末考试整理 1. M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录 以银行存款支付广告费1 5 000 元。 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价3 0 万元、成本1 6 万元。该项交易具有商业实质。 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。 安排职工薪酬15 万元， 其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元， 行政管理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。 发觉去年6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备， 公司始终未计提折旧。该设 备原价5 0 0 0 0元，预料运用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期， 到期值80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。 经批准用盈余公积3 0万元弥补亏损。 答: 借:销售费用 15 000 贷:银行存款 15 000 借: 长期股权投资 351 000 贷:主营业务收入300 000 应交税费 51 000 同时: 借:主营业务成本 160 000 贷:库存商品160 000 借: 应收账款 34 000 贷:应交税费34 000 同时:借: 发出商品100 000 贷: 库存商品 100 000 借: 固定资产清理 200 000 贷:应交税费 200 000 借：生产成本60 000 制造费用28 000 管理费用30 000 销售费用32 000 贷：应付职工薪酬150 000 借: 财务费用 180 000 贷:应付利息180 000 借: 管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 借: 应收账款 80 0000 贷:预料负债 80 000 借: 利润安排 500 000 贷:本年利润500 000 借: 盈余公积 300 000 贷:利润安排 300 000 2. 对T 公司2022 年12 月发生的下列部分业务编制会计分录: 在建工程领用自产产品一批， 成本50 000 元、售价80 000 元。 因转产须要辞退几位员工， 估计补偿金额180 000 元。 依据债务重组协议， 以现款50 万元偿付前欠L 公司货款80 万元。 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2022 年初债券到期时同本金一起支付。 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。 将本月未交增值税300 000 元结转至 未交增值税 明细账户。 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。 将本年实现的净利润600 万元结转至 利润安排 明细账户。 提取法定盈余公积60 万元， 同时依据董事会决议向投资人安排现金股利180 万元，明年4月1 8日支付。 注应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。) 答： 借: 在建工程 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费一应交增值税 借: 管理费用180 000 贷:应付职工薪酬180 000 借: 应付账款 800 000 贷:银行存款 500 000 营业外收入300 000 借: 预收账款 300 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税 68 000 借: 财务费用 80 000 贷:应付债券一应计利息 80 000 借: 营业外支出50 000 贷:银行存款 50 000 借: 应交税费一应交增值税300 000 贷:应交税费一未交增值税 300 000 借: 所得税费用 120 000 贷:应交税费一应交所得税120 000 借: 本年利润6 000 000 贷:利润安排 6 000 000 借: 利润安排780 000 贷:盈余公积 6 0 0 000 应付股利 1 8 0 000 3. M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下， 要求编制会计分录 : 销售产品一批，价款3 0万元，增值税5 1 0 00元。经查，该笔销售已 于前月预收货款1 0万元，余款尚未结清。 上月23 日， 企业采纳现金折扣方式购入原材料一批， 价款40 万元、增值税68 000 元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2 %的现金折扣收入。 依据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款8 0 万元。该项专利的账面价值40万元、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的 营业税率为5 %。 发行债券一批， 面值5 000 万元， 发行价5 600 万元， 期限3 年、票面利率3% 。发行款已存入M公司银行。发行费用略。 回购本公司发行在外的一般股股票4 万股， 每股回购价1 2 元。 在建工程领用外购原材料一批， 成本20 000 元， 市价24 000 元， 原购进时支付进项增值税3 400 元。 采纳分期收款方式销售一批产品，合同价格为2 00万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为1 6 0万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。 本月应交城建税5000 元， 下月初付款。 将本年度亏损90 万元结转至利润安排账户。 经批准用盈余公积40万元弥补亏损。 答：借：预收账款351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费51 000 借: 应付账款 468000 篇三：2022电大中级财务会计形成性考核册 中级财务会计（二）形成性考核册答案 作业1 习题一 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17、适用消费税税率10，转让无形资产的营业税为5。2022年5月发生如下经济业务： 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 1.向B公司选购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已阅历收入库，货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 901 860 应交税费应交增值税（进项税额）153 140 贷：银行存款 1055 000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕。 借：银行存款1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000 应交消费税100 000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3.转让一项专利的全部权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费应交营业税 750 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借：原材料 69 600 应交税费应交增值税（进项税额）10 400 贷：银行存款 80 000 5.托付D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，打算干脆对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 借：托付加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：托付加工物资27 500 应交税费应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款 31 750 借：库存商品127 500 贷：托付加工物资 127 500 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入运用，款项已通过银行存款支付。 借：固定资产 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7.公司在建的办公大楼因施工须要，领用原材料一批，成本50000元。 借：在建工程58 500 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，缘由待查。 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢4 680 贷：原材料4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）680 盘亏的原材料,由于缘由尚未确认.无法确定增值税是否须要做进项税额转出.其次十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二 二、资料 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价打算15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30的坏账打算，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17。 三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元 甲公司（债务人） 债务重组收益350（18015）30.630124.4 借：应付账款乙公司 350 存货跌价打算 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额）30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入124.4 借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益10 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 乙公司（债权人） 借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 30 坏账打算 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350 习题三 一、简答题辞退福利与职工养老金有何区分？ 答：企业可能出现提前终止劳务、辞退员工的状况。依据劳动协议，企业须要供应一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否情愿，企业确定解除与职工的劳动关系而赐予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为激励职工自愿接受裁减而赐予的补偿，职工有权利选择接着在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区分：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时供应的长期服务。 二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债微小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的状况下，假如披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和缘由。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，详细包括： 第一、或有负债的种类及其形成缘由，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外供应担保等形成的或有负债。 其次、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预料产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预料的，应当说明缘由。 电算化会计、职业技能实训（一）须要代考的同学请联系QQ：499086608（保证过关） 作业2 习题一 二、资料 2022年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8，利息于各年未支付。其他有关资料如下： （1）工程于2022年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。 （2）2022年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日复原施工。其次季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。 （3）2022年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。 （4）2022你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 （5）至2022年末、该项工程尚未完工。 三、要求 1.推断2022年特地借款利息应予资本化的期间。 答：特地借款于2022年1月1日借入，生产线工程建设于2022年1月1日开工，因此，借款利息从2022年1月1日起起先资本化（符合起先资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2022年4月1日7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2022年末尚未完工，所以，2022年特地借款利息应予资本化的期间为： 2022年1月1日 3月31日 2022年7月3日12月31日 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2022年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 答：2022年第一季度： 特地借款利息1000×8×1/420 未用特地借款转存银行取得的利息收入4 应予资本化的特地借款利息金额20416 2022年第一季度： 特地借款利息1000×8×1/420 未用特地借款转存银行取得的利息收入4 应予费用化的特地借款利息金额20416 2022年第三季度： 特地借款利息1000×8×1/420 应予费用化的特地借款利息金额1000×8×2/3600.44 交易性证券投资收益9 应予资本化的特地借款利息金额200.44910.56 2022年第四季度： 计算特地借款的资本化利息 特地借款利息1000×8×1/420 交易性证券投资收益0 应予资本化的特地借款利息金额20020 计算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息500×6×1/47.5 占用一般借款的累计支出加权平均数200×3/12 50 占用一般借款应予资本化的利息金额80×63 应予费用化的一般借款利息金额7.534.5 本季应予资本化的利息金额 20323 会计分录 第一季度： 借：在建工程 16 应收利息（或银行存款）4 贷：应付利息 20 其次季度： 借：财务费用 16 应收利息（或银行存款）4 贷：应付利息 20 第三季度： 借：在建工程 10.56 财务费用 0.44 应收利息（或银行存款） 9 贷：应付利息 20 第四季度： 借：在建工程 23 财务费用 4.5 贷：应付利息 27.5 习题二 二、资料 2022年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。 三、要求 1. 采纳实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结 果填入下表。 第22页 共22页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页