2022可供出售金融资产会记详解来了.docx

2022可供出售金融资产会记详解来了一、可供出售金融资产的内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。劲老师笔记大街上不是只有一个垃圾桶，会计也是一样。管理费用算一个，除此之外，最负盛名的就是可供出售金融资产，它属于投资中的回收站。假如企业的某项投资无法做长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等核算的，一般状况下应作为可供出售金融资产核算。二、可供出售金融资产的账务处理(一)可供出售金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等状况，企业应当设置可供出售金融资产、其他综合收益、投资收益等科目进行核算。劲老师笔记各位已经不是第一次看到其他综合收益了，是不是应当想点什么总结!告知你一个提高效率的方法：第一次做一件事，肯定要无比仔细的总结;其次次做的时候就可以节约2/3的时间。不信，可以试!敢不敢!(后期我会把自己的经验写给大家看)我们生活中工作中做的许多事情多事重复的，第一次多花时间多放精力专心总结，后期你会发觉，自己越走越快，别人想着如何追上你，而你考虑的是如何应对新的挑战。大家已经不是一个层面了。(二)可供出售金融资产的取得企业取得的可供出售金融资产应当根据公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。会计分录：1.权益性投资借：可供出售金融资产成本(取得成本+交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：其他货币资金等(实际支付的金额)劲老师笔记提示：留意与交易性金融资产和长期股权投资成本法核算的区分和联系。2.债务性投资借：可供出售金融资产成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：其他货币资金等(实际支付的金额)差额：可供出售金融资产利息调整劲老师笔记提示：留意与持有至到期投资和交易性金融资产的区分和联系。(三)可供出售金融资产的持有会计处理主要有三个方面：其一是在资产负债表日确认债券利息收入，核算取得的现金股利;其二是在资产负债表日反映其公允价值变动;其三是在资产负债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失。劲老师笔记其一和其二是两条并行的线，即确认利息收入和公允价值变动分别处理。1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。借：应收利息(票面利息)【分期付息到期还本】持有至到期投资应计利息(票面利息)【到期一次还本付息】贷：投资收益【期初债券的摊余成本实际利率】差额: 持有至到期投资利息调整劲老师笔记有关可供出售债券的摊余成本和实际利率的相关内容同持有至到期投资。债券投资：同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为可供出售金融资产。2.在资产负债表日，可供出售金融资产应当根据公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入全部者权益，不构成当期利润。期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：借：其他综合收益贷：可供出售金融资产公允价值变动劲老师笔记股权投资账务处理同交易性金融资产。3.资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时干脆冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值打算。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或全部者权益。会计分录：(1)发生减值时：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值打算其他综合收益(从全部者权益中转出原计入其他综合收益的累计金额，也可能在借方)劲老师笔记发生或者计提减值，借：资产减值损失;贷：某某打算。(2)减值损失转回时：债券投资借：可供出售金融资产减值打算贷：资产减值损失股权投资借：可供出售金融资产减值打算贷：其他综合收益劲老师笔记冲回转回和计提发生时相反的。(四)可供出售金融资产的出售企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。假如对可供出售金融资产计提了减值打算，还应当同时结转减值打算。(1)假如是债券投资借：其他货币资金等可供出售金融资产减值打算贷：可供出售金融资产成本利息调整(或借方)公允价值变动(或借方)应计利息差额：投资收益同时：借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益劲老师笔记债券投资处置时的账务处理同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为可供出售金融资产。(2)假如是股权投资借：其他货币资金等可供出售金融资产减值打算贷：可供出售金融资产成本公允价值变动 (或借方)差额：投资收益同时：借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页