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企业内部审计问题及解决对策 学术期刊编辑能力培养要求的变与不变摘要：在经济快速发展的今天企业商业运作过程中存在很多风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分，内部审计的优势促使企业的风险管理更加便捷，使企业具有自律性和监督性，文章分析了内部审计在企业风险管理中的作用，以期提高企业风险管理的有效性。对于企业而言，如果要将分公司的经济和业务活动与企业整体的经济联系起来，仅仅依靠组织的内部控制和评估，会显得分散和薄弱，因此内部审计已成为企业内部需求，对加强企业内部经济监督管理起重要作用。关键词：内部审计企业风险存在问题对策 一、绪论 截至目前，中国已经通过行政手段在企业内部实施了内部审计制度20多年。在20多年的实践中，内部审计发展迅速，受到国家和企业的高度评价。2022年5月，财政部与其他五部委一起制定了公司内部控制的基本规范。近年来，落实审计细则制定的有关法律法规和各项规定，坚持“客观公正，实事求是，诚实守信”的原则，高度重视内部审计工作，并在内部审计策划、监督、服务、评估和认证工作中发挥了较好的作用。但是，内部审计也存在许多问题，特别是近年来，政府审计和独立审计发展迅速，而内部审计发展缓慢。2022年1月11日，出台了关于加强内部审计工作的要求和建议，近几年，中国内部审计取得了很大的成就，内部审计协会也做了很多工作，但从效果来看，中国内部审计的效益和管理仍然不足。 二、内部审计的概述 （一）内部审计的定义 内部审计是指由注册会计师对企业内部财务方面进行审计及管理。在组织设置和人员配置方面，它是企业内部的，在其漫长的发展过程中，内部审计的内涵和范围也在不断扩大。通过系统地审查管理，帮助企业风险管控实现目标。内部审计活动的目的是增加组织运营效率及价值并改善传统运营模式，内部审计与风险管理过程评估的结合可使组织更好地发展，这反映了内部审计适应当前市场的需求。内部审计功能已扩展到公司管理水平，大大提高了内部审计在企业发展中的作用。 （二）内部审计主要工作内容 本文在保证社会效益的前提下，以实现经济效益程序和方法作为判断和评价企业经营效益、投资效益和资本使用效益。检查企业的生产、供销计划、人力资产管理，经济决策和内部控制制度是否科学、合理，对薄弱环节和潜在漏洞提出建设性建议，对企业内部控制程度的主要评价是否良好，运作是否正常，自律能力是否良好。在这种情况下，会计部门绝对不可能通过审计企业的财务数据发现运营存在的风险，更不用说预防及管理性建议了。 （三）内部审计的职能 随着中国经济的快速发展，社会对内部审计的需求增加，尤其是内部审计的作用，如何更有效地实施内部审计受到越来越多人的关注。审计的功能是检查和审核各种计划的可行性，经济活动的实施和进展，经济利益的利弊以及内部控制制度的稳健性和有效性，提出改善企业经营管理，提高经济效益的建议和意见，它来自监管职能，随着经济的发展，监管职能越来越重要。内部审计的重点已转向企业的内部管理活动，充分体现了内部审计的管理功能，但是与管理者不同，内部审计师不能直接参加特定活动的管理，只能通过自己的审计活动来系统地审查和取证，分析业务管理部门的经济效益和财务收支，做出客观公正的结论，提出改进建议，协助本部门领导作出更加科学合理的决定，改善财务管理，提高经济效益，充分发挥审计内部控制的作用。 三、内部审计存在的问题分析 （一）内部审计法律依据不充分 首先，现代内部审计的特点是为组织在业务领域提供服务，而中国有关法律法规没有充分体现这一点。其次，没有相应的系统实施规则，从而使内部审计师没有遵循的规则。最后，信息时代的到来，应该进一步加强审计方法，很多电子合同容易伪造，电子合同的有效性引起争议，这些都需要通过立法加以规定。 （二）内部审计独立性差 当前，中国内部审计的相对独立性较差，这使得内部审计处于尴尬境地,这主要是由于管理系统和功能定位不当所致。内部审计机构是企业的下属组织，需要服从企业上级的管理，单位直接领导。某些单位的内部审计机构只是一种没有实质性的形式，日常所需资金需要由企业分配，内部审计只是企业管理的手段之一，它是管理主观意愿的体现，内部审计师的工作不能实现自由和客观性，不能独立审计活动，也不能客观地评估工作，这意味着无法做出独立的判断和选择，而是受到其他部门、个人或外部因素的约束。机构和审计师在审计过程中不受外部或内部因素的影响，才能真正发挥作用。 （三）对内部审计认识不够 在市场经济条件下，企业内部审计没有独立地位，即使内部审计部门具有独立的地位，在开展工作的过程中，由于经济原因和个人问题需要直接向领导报告外，它还应该首先听取内部审计师的意见。许多业务负责人对内部审计的关注不够，不了解完善的内部审计服务可以在企业运营活动中发挥积极作用，低估了内部审计所创造的价值，而忽略了内部审计所创造的长期价值，这主要是由于中国内部审计发展水平不高，内部审计不够开放，企业审计的重要性和必要性尚不明确。一些企业认为内部审计是对财务会计的监督，因此只在财务部门设置审计岗位，这使许多内部审计机构薄弱，难以发挥作用。一些公司不支持内部审计人员的配置，或者走过程，认为审计应该是注册会计师业务，企业不需要建立内部审计，也不需要为了加强内部审计的心理配备专业人员的想法。 （四）内部审计人员素质较低 随着企业集团内部审计的发展，对内部审计人员的素质要求越来越高。但是，中国企业集团中的绝大多数内部审计师都是会计，他们中的大多数没有接受过系统的专业培训，缺乏企业管理知识和经验。首先个人素质低下，在中国相当多的内部审计师缺乏必要的知识和业务能力，不了解自己的业务活动和内部控制，缺乏足够的经验和技术，不能很好地发挥审计的作用，审计工作不全面、详细、深入，监督不到位，整改不完善，导致内部审计工作质量低下。其次内部审计师结构不合理，随着内部会计和审计职能定位的变化，对会计和审计团队的素质要求越来越高。在全国20万内部审计师中，会计师占80%。会计人员的单一结构是中国内部审计难以将审计范围扩大到企业管理的主要障碍。 四、解决内部审计中存在问题的对策 （一）建立健全内部审计体制和机构 开展监督内部审计业务是国家审计管理机构的法律责任。需要强调的是，内部审计是部门，企业和事业单位放弃指导和监督职责的内部审计行为，不能削弱内部审计的作用。随着中国现代企业制度的建立，内部审计走上了自我完善、自我发展的道路。在这种情况下，国家审计主管部门应该加强指导和监督企业内部审计工作，内部审计的发展不仅关系到企事业单位的利益，更是关系到国家财务核算的准确性。 （二）提高内部审计的独立性 如果内部审计部门不能独立，审计的结果将毫无意义。大多数公司内部会计和审计部门的独立性很差，有些企业甚至没有独立的内部审计部门。首先是体制独立性，必须建立建立审计机构体制。其次，是个人独立性，内部审计师应独立于其审核的活动，其工作应自由、客观，可以根据自己的判断并做出选择，而不受其他部门、个人或外部因素的限制。因此，企业应做好内部审计师定期轮换，定期更换职位有利于提高内部会计和审计机构负责人的独立性，但不能直接从财务部门对调，以避免前者与后者之间的相互妥协。 （三）提高内部审计认识 中国一些企业的管理层对内部审计可以提供的各种管理和服务缺乏了解，很多企业没有内部审计部门，也没有加强企业管理的必要方式和方法，相反，他们将内部审计视为可以发现自己的缺陷和问题的组织，从心理拒绝内部审计的概念，从而半途而废。其次，内部审计机构和人员缺乏对内部审计的理解，导致建立内部审计机构和人员使用的随机性。许多内部审计师在尚未了解企业的具体情况时，便更换了许多新的内部审计师，内部审计师由于频繁更换而无法发挥作用。内部审计的宣传不够，一些员工无法正确理解个人收入与企业经济利益之间的关系，无法理解内部审计工作，甚至产生不良的感觉。为企业发展提供更好的服务，加强对内部审计的认识是一项基础性工作。第一，认识到加强内部审计是标准化财务管理的需要；第二，认识到加强内部审计将提高资金使用效率；内部审计着重于经济利益，除了确保财务信息的合法性，管理组织的合理性，健全的管理职能的有效性外，还应积极地建立和完善内部控制组织提供咨询服务，提供建设性建议，加强对公司内部控制制度和风险管理的分析研究，保证企业健康发展。 （四）提高内审人员素质 日益复杂的商业环境，对内部审计师素质提出了更高的要求，内部审计师不仅应精通财务工作，还应掌握其他领域相关知识和技能，以便更好地进行审计，为企业管理提供服务。内部审计是一项专业且以政策为导向的审查和评估活动，要完成内部审计工作，必须具有较高的职业素养。内部审计师应具备高专业素质，职业素质在很大程度上决定了内部审计的质量，除了基本的专业素质外，还应具备计算机、数据信息处理、法律、组织理论等知识结构，有较强的分析和沟通能力。内部审计师应通过分析识别可能的风险并与相关部门沟通，协助管理层实现业务目标。具有专业纪律、职业能力和职业责任感，是内部审计师的基本素质。首先，注意通过言传身教提高内部审计师的操作技能。新老结合的结构，不仅保证了工作的开展，而且培养了一支高素质的队伍。其次，及时发现和总结审计工作中的一些良好经验和做法，进行交流与学习，可以有效地促进审计师自身业务技能的快速提高，同时，建立内部审计人员专业管理制度，实施内部审计人员资格制度。 五、总结 当前中国内部审计存在许多问题，因此有必要进一步完善和完善内部审计，促进内部审计的合法化，制度化和规范化。本文从内部审计的定义和功能入手，分析了内部审计发展中存在的问题，提出了解决这些问题的建议，为企业内部审计更好地发展进言献策。 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页