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煤炭企业税收管理和税务筹划的路径 摘要:近年来，随着煤炭资源的日渐枯竭、山西能源革命的政策导向、行业税负重等问题的日益加剧，已严重制约煤炭企业的经济效益和可持续发展，特别是对企业现金流方面的影响尤为突出。本文将从煤炭企业税收筹划的必要性出发，分析现阶段煤炭企业存在的税收问题，进而提出煤炭企业税种筹划的几点合理化建议。希望笔者下面的论述内容对相关人员有所帮助，能够实现提高税务筹划管理水平的目的，助力煤炭企业的发展。 关键词:必要性;问题;筹划 一、煤炭企业税收筹划的必要性 众所周知“现金流对于企业而言就像血液之于人体，现金流断了的话，就像血液不流动一样，恶性效果立竿见影”。如某刚投产的煤炭企业2022年度总现金支出32905万元，从支出的项目分类上看全年固定资产投资支出137612万元(占比418%)，基建及技改支出32076万元(占比975%)，采购支出465788万元(占比1416%)，薪酬支出637859万元(占比1938%)，税费支出443046万元(占比1346%)，融资支出966838万元(占比2938%)，经营性成本费用支出3185101万元(占比969%)。从数据上可以看出，煤企税费支出占全部现金流总支出的第四位，税费负担重的问题越来越突出，当下煤企实施税收筹划工作，增进企业现金流，迫在眉睫。 二、煤炭企业税收筹划上存在的共性问题 (一)企业人员的节税主动性意识不足。一个企业的节税筹划工作因其具有专业性、技术性的特征，通常企业大多数员工认为节税是领导和财务部门的事情。其中不乏一些财务人员，他们在履职尽责遵循国家、本系统及本单位各项政策法规、规章制度的同时，面对可能存在的政策法规、制度执行起来不认真、贯彻起来不严格、落实起来不到位等问题，他们自认为自己收入与付出不成正比，即使进行了一些简单的税种节税操作，合理性也值得商榷，殊不知他们都是没有将自己的工作和行为看成是实现企业节税筹划目标的一个组成部分，导致企业开展的税收筹划工作迟迟不能推进。(二)税务风险排查识别能力存在短板。以往税务部门在数据分析时，囿于数据资源有效、数据挖掘能力不足的限制，涉税数据无法全面综合利用。但随着金税三期的成功上线，使得税务部门有能力对许多原来看似不相关联的“社会”数据实施采集、加工、关联，使之成为“涉税”数据，在此基础上进行整合利用，相互印证真伪，查漏补缺。这样的背景下，企业传统会计人员由于财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，导致缺乏系统的税务风险识别能力，很可能平时一个小小的会计操作不当，就会给企业未来带来诸多涉税风险。(三)企业内部业财融合不够紧密。由于企业在内部业务部门与财务部门设置上的独立性，彼此之间平时沟通了解、信息互换不足。这样在落实相关税收筹划工作的问题上，难免会造成收集反馈信息时效性较差，筹划的实践作用不高等问题，如此收集的相关信息和数据由于缺乏操作性和实践性最终会影响企业决策自身作用的发挥，制约企业的正常运营和可持续发展。 三、煤炭企业进行税收筹划采取的路径 (一)强化税收筹划管理，提升主人翁的意识。首先，完善选人用人机制，引导员工树立敬业意识。企业决策层应当创造条件、营造氛围，在煤企内部形成“肯干事的有岗位、能干事的有舞台、干成事的有地位”的科学用人体系，不断培养每位人员的敬业意识，让其对工作一直保持热诚，在职场上展现活力和企图心，让其树立工作的目的不仅仅在于报酬，而是提供超出报酬的服务与努力。其次，发挥先锋模范作用，引导员工树立责任意识。企业的党员要发挥先锋模范作用，在税收筹划工作上，做到涉税工作专人领导，专人负责，明确税收管理岗位人员职责，认真做好税各个筹划环节的研讨、对比、分析工作，确保筹划过程的高效性，提高企业经济效益。再次，弘扬精益求精工匠精神，引导员工树立全局意识。在财务分析工作中不仅要注重财务数字，更应该具备管理会计师的思维，了解注重数字的背后的根源分析和产生的结果的预判，站在企业管理大局的角度，比如机会角度、战略角度、预算角度等等，强调财务、业务的深度融合，让财务人员与业务人员一起创造价值，洞察机会。(二)强化风险识别能力，降低企业涉税风险。在大数据时代，随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易，企业应该更加注重“治未病”。这就要求企业财务人员在工作中，必须不断总结筹划经验，对潜在税务风险进行提前防控。如财税人员在向税务部门报送各种企业涉税资料的时候，对涉及的风控点做到胸有成竹，将涉税风险事后补救变为事中和事前的控制，提高税法的遵从度，帮助企业实现税收利益最大化。(三)强化干部轮岗交流，优化业财融合路径。经济发展新常态下，业财融合成为企业发展的必然阶段，尤其是在信息技术飞速发展的当下，只有有序开展财经干部和业务干部双向交流计划，认真细致理清企业各项经济业务涉及的相关税务风险，扫除盲点，在合同控制、采购和付款、存货管理、销售和收款、在建工程、固定资产管理、无形资产管理、工资薪酬、关联交易等方面强化业务流程的税务管控，打造财务思维和业务思维深度融合的管理团队，才能达到1+1大于2的效应。(四)强化业务技能培训，掌握税收筹划方向。首先，增值税筹划上，要正确理解兼营行为与混合销售的主要区别，熟悉最新的增值税税率，在注册公司时或已注册公司后变更经营范围时依据不同的税率，确定经营主业;同时，秉着就低不就高税率的原则，尽量选择兼营行为，涉及销售货物和提供劳务时，选择分开核算、分日期开票结算。其次，城市维护建设税、教育费附加税筹划上，由于二者是一种附加税，与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以实际缴纳的增值税和消费税的税额之和为计税依据，随二税同时附征。故必须加强规范地做好增值税的筹划工作，及时了解掌握国家的税收优惠政策，降低企业税负，减少税收风险。再次，资源税筹划上，做好资源税范围的筹划，属于应缴纳资源税范围的要按规定缴纳;计税依据的筹划，对于通过集中销售，在销售环节增加的收入要区别于生产环节，通过销售模式的改变，销售主体的变更进行资源税的筹划;计税时间的筹划，准确资源税计税时间，在税法允许范围内，合理递延纳税时间以获取税收效益。最后，企业所得税筹划上，加强企业所得税列支有关费用票据取得的及时性、合法性，对于捐赠支出要取得符合公益性捐赠支出税前扣除的合法票据，杜绝不合规票据;做好资产的税务处理，在折旧摊销方面积极参考相关税法规定，在选择折旧方法和折旧年限时，既要考虑资产的实际使用情况，也要兼顾税法对资产的相关规定;加强跨期费用的管理，对于本期发生的费用必须由财务部门牵头，相关部门配合，当期取得票据，当期列支，计入当期的成本费用，票据最晚可以在次年企业所得税汇算清缴前取得;提前合理测算盈亏的利润总额，做好收入和支出的配比筹划工作，减少整体企业的所得税税负;加强专用设备的抵免工作等等。 四、结语 煤炭企业税收筹划不是单纯的一个用计算技术方法解决的问题，是一个系统工程，各个环节密不可分。所以要想从根本上提升企业经济效益，增进企业现金流，必须在遵守国家法律、法规与管理条例的前提下，结合自身企业实际，做好年度税收管理及筹划工作，运用团队的整体智慧为企业实现利益最大化。 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页