2022年公司帐务处理规范.docx

2022年公司帐务处理规范 公司帐务处理规范 为规范帐务处理，保证核算精确，财务数据牢靠，避开出现科目混乱，特制定本规范。 一、出口业务 1. 从国内购入出口货物时： A无论预付或实付款 借：126 预付帐款 贷：102 银行存款 B收到增值税发票时 借：137 库存出口商品（按发票金额） 22101018 应交税金应交增值税-进项税额-外贸（按发票税额） 贷：126 预付帐款 2. 确认销售收入时： 依据实际出口量和退税率做如下处理： 借：124 应收出口退税（按实际退税率）- 137 库存出口商品（按退税率差额） 贷：22101014 出口退税（与 124 相等） 22101015 进项税额转出 借：20602 预收帐款外币 12302 应收外汇帐款（鞋部） 贷：504 自营出口销售收入（按对外发票金额） 借：514 自营出口销售成本 贷：137 库存出口商品（按发票金额）+137 库存出口商品（按退税率差额） 3. 无论预收或实收国外款： 借：102 银行存款 55503 银行手续费（按对外发票金额与实收额之差） 贷：20602 预收帐款外币 12302 应收外汇帐款（鞋部） 二进口业务 1. 收到国内用户保证金和货款时（无论自营或代理）： 借：102 银行存款 贷：20602 预收帐款人民币 2. 开证交保证金： 借：109 其他货币资金保证金 贷：102 银行存款 3. 付海关税费时： A. 自营业务（海关税单上只列有我司的名称） 借：13504 库存商品 （关税部分） 22101011 应交税金-应交增值税-进项税额（按海关税票金额） 517 经营费用（港杂费） 贷：102 银行存款 B. 代理业务（海关税单上同时必需列有我司与国内用户的名称） 借：20602 预收帐款人民币 贷：102 银行存款 4. 收到国外发票和银行付汇单据时（此时应将提单收归财务部保管，直到应收款收齐）： 借：13504 库存商品（货款部分） 贷：109 其他货币资金保证金 102 银行存款 5. 销售和结转损益： 1. 自营业务（海关税单上只列有我司的名称），开具增值税发票后 借：20602 预收帐款人民币（结清后余额为 0） 或 126 预付帐款-（进料加工业务，按开具的增值税发票价税合计额） 贷：502 自营进口销售收入（按增值税发票金额） 22101013 应交税金-应交增值税-销项税额（按增值税发票税额） 或 124 应收出口退税（进料加工业务，按增值税发票税额， 但应与退税率一样） 借：512 自营进口销售成本 贷：13504 库存商品（关税部分+货款部分） B. 代理业务（海关税单上同时必需列有我司与国内用户的名称），开具结算单后 借：20602 预收帐款人民币（结清后余额为 0） 531 代理进口营业税及附加（按税务规定） 贷：53101 代理进口手续费 三.国内贸易 1 购入货物时： A无论预付或实付款 借：204 应付帐款各用户帐款 贷：102 银行存款 B收到增值税发票时 借：13505 库存商品（按发票金额） 22101011 应交税金应交增值税-进项税额（按发票税额） 贷：204 应付帐款各用户帐款 2. 销售和结转损益： A. 无论预收或实收款 借：102 银行存款 贷：126 预付帐款各用户帐款 B. 开具增值税发票后 借：126 预付帐款各用户帐款 贷：502 自营进口销售收入（按发票金额） 22101013 应交税金-应交增值税-销项税额（按发票税额） 借：512 自营进口销售成本 贷：13505 库存商品 以上规定自正式公布后执行。 第4页 共4页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页