国有企业内部审计问题解析.docx

国有企业内部审计问题解析 一、内部审计在国有企业中的重要地位 通过内部审计如发现运营中存在问题，审计人员会提出一些专业的意见或建议，促使企业积极主动的改善内部经营管理，对企业发挥着一定的积极建设性作用；通过内部审计可以向企业领导提供客观、公正的审计资料和信息，为领导们进行科学决策提供重要依据，发挥积极的参谋作用；内部审计可以为国有企业在体制改革、提质增效中发挥保障作用，在提高企业经营效益中发挥着积极的促进作用。 二、国有企业内部审计存在的问题和风险 （一）对内部审计工作存在一定误解在国企中一些员工对内部审计工作认识不足，对该工作能发挥什么作用并不清楚，甚至还存在一定误解。比如有些管理人员认为内部审计工作就是调查个人经济问题、容易产生矛盾、不利于内部团结；还有些管理人员认为内部审计工作会在一定程度制约领导权力的使用。因此审计人员在开展内部审计工作时就可能会遇到各种不配合、人为设置障碍等，使内部审计人员无法客观、独立的开展内部审计工作；对于一些被查出问题的个人或组织，在问题面前他们首先考虑的不是如何去改正和完善，更多思考的是这些内部审计人员为什么总是与自己过不去。以上各种情形均会对审计人员的心理产生负面影响，不利于内部审计工作的开展。（二）内部审计独立性有待提高1.内部审计机构缺乏或缺失必要的独立性。审计的独立性可区分为形式上的独立和实质上的独立。（1）形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上接受资本所有者的委托，独立开展内部审计工作，不受企业内部其他组织机构的干涉，在组织形式上保证独立。但部分国有企业的现状是内部审计机构缺失，只有财务部门，没有独立的内部审计部门。内部审计工作就转变成财务部等各部门的部门自查工作，无独立性可言；部分国有企业虽然设立了内部审计机构，但审计人员和财务人员同处一室办公、财务经理和审计经理均接受总会计师的领导，独立性无法得到充分保证。（2）实质上的独立表现为内部审计机构和人员在开展工作时只接受资本所有者委托事项及相关法律法规和规章制度规定的业务，避免其它无关事项的干扰。但部分国企在内部审计机构在业务构成上存在一定交叉，部分负责内部审计工作的相关人员同时也负责其它部门的一些工作，或者临时被抽调处理其它非相关业务；或者在组织架构合理性上存在一定问题，未能充分保证内部审计部门的独立性。如部分企业将内部审计部门隶属于企业纪委或监察室，导致党政不分，削弱了内部审计工作的独立性，进而影响审计质量。2.内部审计人员自身缺少必要的独立性。部分国有企业内部审计部门没有制定内部审计人员职业道德准则，使内部审计人员缺乏必要的审计工作行为规范，因为科学的行为规范是保证内部审计工作质量的重要依据；在审计人员来源上，部分国企直接从财务部门、纪检监察部门等抽调而来，虽然他们具有一定的财务或纪检监察知识和经验，但缺乏专业的审计知识和经验，较难出色的完成审计任务；内部审计人员有一部分是由会计或者管理人员兼任，由于他们承担着一定的经营管理责任，难以开展独立的审计活动。（三）内部审计职能定位不准确国有企业内部审计主要精力主要集中在财务数据的真实性、合规性查证，以及生产经营监督上，很少涉及业务层面及内部控制层面，即使涉及业务层面及内部控制层面，由于内审人员专业能力有限，无法深入对国有企业相关业务层面、内部控制层面提出专业服务、管理意见，管理审计应成为国有企业内部审计主要领域之一。（四）内部审计信息化程度不高国有企业内部审计的信息化程度不高，审计方法落后。很多国有企业实现了财务信息化，但是在企业内部审计信息化建设方面却存在一定缺陷。计算机辅助审计没有跟上财务信息化的步伐。很多企业没有实行计算机辅助审计，审计基本以手工为主，审计主要以抽样审计为主，无法实现审计对象信息全覆盖。（五）内部审计工作以事后审计为主，缺乏有效的事前与事中审计部分国有企业在内部审计业务开展过程中只重视事后审计，以结果导向为主，主要表现在以下方面：重视财务结果轻视业务过程、重视审计监督轻视审计服务、重视审计形式上独立轻视业务互动。事后审计虽然能够对已发生的财务、经营业务的真实性、合法性和效益性做出评价，但如果缺少事前和事中审计环节，即使事后审计发现问题，也已即成事实，有些已无法调整和更正。所以一些事后审计从某种程度上来说已失去实际意义。 三、国企内部审计完善措施 （一）提升对内部审计的认识内部审计作为重要的企业内控手段之一，对企业可持续发展至关重要。然而部分国有企业内控意识不强，对该工作重视度不高；公司员工对内部审计工作不太了解，对此项工作接受度不高。针对这一现状，企业可以通过创建积极的内部审计文化来进行改变。内部审计的健康稳定发展离不开健全的内部审计文化支持，它是内部审计工作的重要基石和保证。内部审计文化建设可以从三方面进行展开：一是组织方面，确保内部审计组织机构设置的独立性和工作环境的独立性；为内部审计机构配备与企业发展规模相匹配的现代高素质的审计队伍，并提供与之相匹配的业务经费，以确保内部审计部门工作能独立开展；二是制度方面，企业要明确内部审计部门工作职责、建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确内部审计工作内容和工作流程，规范程序，提升工作效率；细化内部审计职业道德规范，建立内部审计工作问责机制，依法依规进行审计，促进内部审计工作质量不断提升；三是价值观文化，它是内部审计文化的核心内容，提炼核心内部审计价值观、创建良好的内部审计氛围，积极宣传内部审计工作的价值创造性，而非只起到监督作用。使公司所有员工，包括管理层和普通员工，都能正确对待内部审计工作，并主动关心和支持审计工作，形成积极向上的内部审计文化。优秀的审计文化能对审计人员形成积极的引领和导向作用，激励他们敬业爱岗、忠于职守，提高他们的价值感和荣誉感。（二）提高内部审计独立性内部审计的独立性是审计工作的核心和关键，是保证内部审计人员能客观公正地进行审计活动的前提条件。结合我国具体的内部审计准则和国企的实际情况，可考虑从以下几方面来提高内部审计独立性。将内部审计机构放置于公司组织架构中较高层级处，内部审计机构应隶属于公司组织架构中的董事会或最高管理层，接受其业务监督和指导，确保内部审计部门的独立性，只有内部审计机构的组织地位得到保障，内部审计工作才可能开展到位和有力。内部审计部门所属的领导层级愈高，审计部门的权威性和独立性也会愈高。由董事会或最高管理层决定对内部审计部门负责人进行任免，并履行相应程序；内部审计部门通过制定内部审计章程来明确本部门的职责和权限，并报公司董事会或最高管理层审批，确定该章程的合法性和权威性，以此确保内部审计工作不受其它部门的限制或不良影响。另一方面，要求内部审计人员具备独立的工作品质和精神状态。不受外界因素干扰和影响，包括不受客观环境和人为因素的影响、不受各种个人利益的诱惑。企业可加强内部审计人员的管理与开发，提升他们的专业胜任能力及职业综合素养；建立有效的内控机制，减少和防范内部审计风险；建立长效的内部审计激励机制，有效调动内部审计人员工作的积极性、主动性和责任心。（三）内部审计从监督职能向监督、鉴证、服务职能转变虽然监督和防范企业风险职能仍然国有企业内部审计主要职能，但签证和服务职能也应成为内部审计的主要职能。随着内部审计深入国有企业生产经营管理的各个环节，熟悉了企业的管理和运行，同时独立于财务管理、经营管理、人力资源管理等其他职能管理活动之外，能够客观、公正、评价其他职能管理，为企业提供鉴证、管理服务，提出加强管理的建议和意见，提高内部审计工作在企业发展中的增值作用。（四）加强内部审计信息化建设随着审计对象信息化的发展，国有企业应从加强信息化内部审计人才队伍建设、建立健全内部审计管理系统、利用辅助计算机审计等方面加强内部审计信息化建设。内部审计信息化只有内部审计人员掌握了，才能发挥其效用，技术需要人的操作。随着内部审计管理系统的建立和完善，内部审计人员可以随时检索、查询、调阅国家有关政策、制度、法规、内部审计准则等。通过审计信息交流平台相互交流审计工作经验，实现审计信息共享，提升审计工作效率。利用计算机辅助审计手段，通过模糊查询、穿透功能、数据系统化分析等方式，及时甄别出风险较大的领域和环节，发现审计线索，确定审计方向和重点，有利于避免审计的盲目性，有效缩短审计现场工作时间，提升审计工作质量和审计工作效率。（五）从事后审计升级为全程审计针对部分国企内部审计工作只停留在事后审计，不具备风险预警性和前瞻性，缺乏有效的事前防范和事中控制。如何将审计工作从事后审计逐步完善到全过程控制、对企业的营运状况进行深层次全维度的监督和管理，已成为内部审计质量提高的关键所在。事后审计与事中、事前审计应相互配合，使三个环节能有机结合。充分发挥事前审计的有效预防作用，减少决策失误；充分利用好事中审计的时效性，及时跟进各项审计目标及任务的完成情况，采取有效措施纠正偏差，改善运营管理；事后审计工作可对已发生的经营管理业务和财务收支情况的真实性、合法性和有效性做出系统分和评价，为下一阶段审计工作的调整和优化打下基础，保障内部审计目标和任务的实现。国有企业应建立起现代的内部审计理念，在重视内部审计结果的同时，同样需要重视内部审计过程。把内部审计工作由以往的静态审计逐步转向动态审计，建立起有效的“控制过程、预防为主、持续改进”的内部审计运行机制。 四、结束语 在经济全球化的背景下，愈来愈多的国有企业加大了对内部审计工作的重视程度，逐步意识到内部审计工作对企业可持续发展的至关重要性。由于我国审计工作起步较晚，运行体系和机制均有待完善，一定程度上影响了国有企业的审计工作效率和效果。但在众多从事审计工作的相关实践工作者和理论工作者的共同探索和努力下，国有企业的内部审计工作将会得到长足发展，运行上更趋规范和科学，最终为国有企业的可持续发展贡献自身的价值。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页