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铁路客运运输企业成本管理研究 摘要：铁路客运运输企业成本管理在优化企业资源配置，保持企业经营持续稳定性增长具有重要意义。如何采取科学有效的成本管理方法，对实现铁路客运企业乃至整个行业的战略发展，影响深远，同时需要企业全体员工的共同努力。文章对公司成本情况进行了详细分析，对铁路客运企业成本管理的常见问题与实际情况进行了研究思考，提出了相应的对策，以促进铁路客运企业成本管理的有效管理，从而提升企业管理水平，提高企业经济效益。 关键词：客运运输企业；成本管理；成本控制 一、引言 近年来，随着中国经济的迅猛发展，我国铁路客运运输行业也得到了大力发展。过去五年，我国基本建成世界最大的“四纵四横”高铁网，现在正在建设一张全面覆盖中西部地区的“八纵八横”高铁网，中国高铁在一路领跑中不断提速升级。2022年11月，铁路“十三五”发展规划正式出台，提出到2022年，全国铁路营业里程达到15万公里，其中高速铁路3万公里。目前铁路客运运输行业发展仍处于重要发展战略期，前景光明，挑战也十分严峻，一定要居安思危，登高望远，才能在市场上立于不败之地，为实现中华民族的伟大复兴的中国梦贡献自己应有的一份力量。目前，在国内运输市场竞争等因素对铁路客运运输的竞争影响下，铁路客运运输企业也面临着成本压力的严峻考验，只有加强成本管理，降成本才能在市场上立于不败之地。同时，安全生产、服务质量等方面的要求也不断提高，同时做好安全生产和成本卡控控制具有紧迫性和必要性。 二、当前铁路客运运输企业成本管理存在的问题 广深铁路股份有限公司下属重要旅客列车运输企业，承担着全国22.5对长途普速旅客列车运输工作和广州至珠海、广州至南宁东、广州至贵阳北、广州至昆明南等高铁动车的旅客列车运输工作，2022年年末企业员工共5257人。（一）预算管理落实不到位。预算分劈到各部门的执行力不强，业务部门只关心生产结果，不关心生产经营过程中的财务动态，没有把成本控制工作和自身的生产工作紧密相连。预算考核力度不够，没有把成本管理与各部门每个员工的切身利益相挂钩，容易导致业务部门频频追加预算，成本预算管理有难度。（二）旅客列车成本费用结构情况中。刚性成本费用构成比重大公司旅客列车运输总成本中，刚性成本有职工和其他人工工资和工资附加费，还有旅客列车直接成本中的业务外包费用。具体来说，旅客列车直接成本中业务外包费用有车体保洁整备费用、卧具委外洗涤费用、春运费用、洗车上水费用、守车费用、双灭费用等成本费用。对作者所在单位2022年刚性成本进行分析：首先，职工和其他人工工资和工资附加费刚性成本金额是46556.79万元，占总成本比重是78.42%。其次，旅客列车直接成本中的业务外包费用：车体保洁整备费用、卧具委外洗涤费用、春运费用、洗车上水费用、守车费用、双灭费用等共计金额是61015.59万元，占总成本比重是11.77%。上述二项旅客列车刚性费用占总成本比重高达90.19%，而且都是旅客列车生产过程中要发生的不可或缺的支出，造成成本卡控压力大，具体体现如下。1.员工的工资保持逐年增长，造成成本卡控压力大。2.旅客列车刚性成本中的业务外包，造成成本卡控压力大。（三）劳动力需求量不均匀，成本管理执行力不强。由于春运、暑运、国庆黄金周等节假日，旅客列车临客车开行增多，需要临时增加许多列车生产人员。如果招员工多，平时劳动力有结余。如果招员工少，到了春运、暑运、国庆黄金周等节假日运输高峰期，劳动力又不足。企业员工年龄偏大，思维具有惯性，在工作过程中对成本管理执行力不强，甚至执行不到位，导致成本管理有难度。（四）旅客列车直接生产成本中卧具备品和消耗品材料部分管理不到位。1.旅客列车消耗备品定额管理不到位业务部门没有做到定期上车实时调研，根据旅客列车客流量进行旅客列车消耗备品定额标准的调整，容易导致旅客列车上消耗备品定额标准不准确，造成旅客列车消耗备品过多导致浪费，或不足影响旅客列车生产服务质量。2.旅客列车用材料管理电算化水平不足旅客列车用材料管理电算化水平不足，还存在着手工填写收料单和出库单的现象，容易导致填写错误，核算数据不准确。（五）旅客列车间接生产成本管理不到位1.办公费、水费、电费、天燃气费等间接费用的成本管理仅仅局限于建立台账上，没有对每月发生的办公费、水费、电费、天燃气费进行动态分析。2.汽车短途运输费成本没有落实到每台车上，没有根据每台的车的自身使用状况分析该车预计每年发生多少费用。（六）成本分析、预警机制不健全由于业务部门只按生产力布局的需要办事，许多工作必须在短时间内马上完工，造成成本发生时无事前调研，存在事前缺乏分析控制，业务发生时容易产生成本较高的投入或者产出较低的投入现象。同时成本预警机制不健全，成本控制乏力，容易导致生产资源不必要的浪费。 三、进一步加强旅客列车成本管理的措施 （一）加强企业的预算管理。1.每年进行预算分劈，将预算分劈到每个部门。严格将实际支出控制在预算范围内。对因生产力布局调整无法解决的金额较大的列车生产成本支出，需及时上报增加预算的请示给上级主管单位，随请示提供充分的依据，经上级批准后才能调整预算费用支出。2.按照成本科目设置好科目负责人，将预算控制责任落实到每位科目负责人。凡超过各科目成本预算的费用报销，实行单位负责人“一支笔”审批制度，实行“预算内备案，预算外审批”制度，严格执行“先有预算，后有支出”的预算管理纪律。加强业务部门、车队、车间、财务科之间预算管理沟通、协调工作，优先考虑生产性费用支出，严格控制非生产性费用支出。坚决杜绝无预算和超预算支出行为，对无预算和超预算的成本费用安排，有权拒绝执行，一律不得支付资金。3.加强分劈预算执行的日常监督检查，及时分析月度成本费用超支原因并严格进行考核，提高预算管理的执行力。（二）做好对旅客列车刚性成本的管理卡控。一是将员工的工资增长与企业的经济效益挂钩，控制好员工工资的增长幅度。二是将业务外包的刚性成本单价，例如整备保洁单价上涨幅度控制在当地物价上涨幅度内，要加强对旅客列车整备保洁费用单价的调研，将单价调增幅度严格控制在当地物价上涨幅度内，不得高于当地用工应付员工薪酬的平均水平。还有在委外洗涤列车作业过程中，加强对列车卧具备品的管理，对列车卧具备品的污损程度来分类，精心挑选，将列车卧具备品的洗涤划分为需深度洗涤，需中度洗涤，和需轻度洗涤三类，从而达到减少洗涤费用的效果。（三）加强人工成本管理，树立企业员工主人翁意识。加强人工成本管理，大力提倡使用春运、暑运和国庆黄金周等时期季节性用工或临时用工。大力内部挖潜人力，打破原工种，原岗位，做到岗位轮换，满足春运、暑运和国庆黄金周等时期季节性用工或临时性用工的需要。加强宣传，树立每一位员工主人翁意识，加强员工节约成本的意识。（四）加强列车直接生产成本中卧具备品和消耗品材料部分的管。1.加强材料采购管理，通过铁路物资采购商务平台进行采购，实行网上竞价采购，中标者得，压缩控制成本费用，降低采购成本。2.加强物资定额管理，科学核定单位物资储备定额、控制库存、节约库存资金。加强物资动态管理，积极开展清仓查库和积压调剂。3.卧具备品的交接管理落实卧具备品交接制度，将材料、卧具备品管理制度落实到每个班组，每个责任人。遇材料、卧具备品丢失情况下严格按照赔偿相关制度进行赔偿，并及时分析原因，总结经验教训，使旅客列车备品损耗率尽可能降到最低。4.想方设法尽可能地延长旅客列车卧具使用寿命，实行阶梯式轮流使用制度，首先保证三进列车（进京车、进沪车、进粤车）需求，其次长途车，再次管内车。旅客列车卧具颜色花纹尽量做到统一，便于在不同车次之间统筹安排使用。精心挑选，反复使用，实在无法使用时按规定办理报废手续。5.加强旅客列车消耗备品的定额动态定期分析。业务部门定期上车调研，根据不同旅客列车客流量的多少制定每趟旅客列车的消耗备品的定额，并根据淡季和旺季分别制定，定期下发到车班，以此有效地节约旅客列车成本。6.加强材料备品电算化管理，大力推广使用材料物资管理系统，加强计算机硬件配置，大力发展电算化管理，逐步减少直至完全取消手工填写收料单和用料单的现象，提高作业效率和准确性。（五）加强间接费用的管理。1.加强办公费、水费、电费、天燃气等间接费用管理，做好实时监控分析。年初将办公费、水费、电费、天燃气等费用预算下达至各部门，严格将实际支出控制在预算范围内。充分利用铁路办公信息系统，尽量减少纸质使用，如使用纸张时必须做到双面打印，节约办公费用开支。做好办公费、水费、电费、天燃气的实时监控使用量，定期分析，节约使用。对电梯、空调、洗衣房用锅炉等重点耗能设备实行定时、定人控制，并根据工作量控制单位耗能。开展节能宣传活动，使全体员工树立节能意识，定期开展节能监督检查。2.加强汽车日常管理。加强汽车日常管理，根据每台车的实际使用状况，对汽车用油、维修费实行按车辆台数限额管理等。（六）建立成本分析和预警应对机制。建立成本分析和预警应对机制，加强成本的事前控制。应从组织层面和业务层面两个层面来应对。组织层面，成本管理制度是否健全。业务层面，各项经济活动业务流程是否科学合理。此外，还应建立突发事件的应急预案，规范成本处理程序。定期做好成本的动态分析，加强成本管理。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页