《初级会计实务》会计分录总结.docx

初级会计实务会计分录总结 会计职称网校： 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 无法查明缘由 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：其他应付款 无法查明缘由 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3.应收票据 a.取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料选购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料选购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款 6.坏帐打算 当期应计提的坏帐打算=当期按应收款项计算 - “坏帐打算”科的应提坏帐打算金额或+ 贷方（或借方）余额 结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐打算） 负数-冲销（借记坏帐打算，贷记资产减值损失） a.计提坏帐打算 借：资产减值损失-计提的坏帐打算 贷：坏帐打算 冲减多计提坏帐打算 借：坏帐打算 贷：资产减值损失-计提的坏帐打算 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐打算 贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐打算 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以干脆根据实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐打算 7.存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法 （科目：原材料 在途物资） a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 安排成本法 科目：材料选购 原材料 材料成本差异 a 选购 按实际成本付款 借：材料选购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b.验收入库 按安排成本入 借：原材料（安排） 贷：材料选购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料选购 节约 借：材料选购 贷：材料成本差异 d 发出材料（安排成本） 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料安排成本+本期购入材料安排成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的安排成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 协助生产成本 初级会计实务会计分录 初级会计实务会计分录总结 初级会计实务会计分录总结 初级会计实务会计分录总结 初级会计分录 初级会计分录总结 初级职称考试初级会计实务会计分录总结 初级职称考试初级会计实务会计分录总结优秀 会计分录 会计分录 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页