经济责任审计与风险管理PPT培训教材课件.ppt

1234567891011121314151617181920 财务管理目标公司价值最大化股东财富最大化利润最大化21222324252627案例案例2 2：n20042004年年1010月月1919日，北京市中级人民法院开庭审理原日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年年4242岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达竟能贪污挪用高达2.22.2亿元的巨额资金，而更让人不亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在解的是，在19951995年到年到20032003年长达年长达8 8年的时间里，几十年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。n内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。的便利。2829303132请购采购统购验收退货处理供应商定期考核采购预算请购单议价订购单确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改善询价比价物料采购制度物料采购制度333435q 企业内部控制基本规范q 企业内部控制应用指引q 企业内部控制评价指引q 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引 四、我国企业内部控制基本规范与指引概述四、我国企业内部控制基本规范与指引概述 内部审计是内部控制的重要组成部分内部审计是内部控制的重要组成部分36362008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。37372010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引，包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 38383939风险评估风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是企业实施内部控制的重要环节。4040控制活动控制活动控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是企业实施内部控制的重要手段 。4141信息与沟通信息与沟通信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是企业实施内部控制的重要条件。4242内部监督内部监督内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。4343实施时间表：实施时间表： 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。444546 内内 部部 控控 制制 是是 什什 么么 ？为为什什么么控控制制+ + +控控制制什什么么谁谁来来控控制制 帮助达成组帮助达成组织目标织目标 风险风险 董事会董事会 经理层经理层 员工层员工层 = =信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控COSO COSO 内内 控控 模模 型型内部控制五成分内部控制五成分47内部控制成熟性模型内部控制成熟性模型信息处理和信息生成的可靠性和完整性错误或错报错误或错报的风险的风险最优化的最优化的内部控制内部控制阶段阶段5不可依赖的不可依赖的内部控制内部控制阶段阶段1非正式的非正式的内部控制内部控制阶段阶段2标准化的标准化的内部控制内部控制阶段阶段3受监控的受监控的内部控制内部控制阶段阶段44849505152内部控制三原则内部控制三原则535455END56