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小企业会计准则存货的会计处理 小企业会计准则存货的会计处理 (2022-04-29 17:33:06) 转载转载 标签： 分类： 财会与税务 原文地址：小企业会计准则存货的会计处理作者：税义正浓 小企业会计准则与企业会计准则存货核算处理的差异 一、盘盈时所用损益类科目不同：小企业会计准则下，通过“营业外收入”科目核算；企业会计准则下，冲减“管理费用”科目。 二、生产用固定资产日常修理维护领用存货的处理不同：小企业会计准则下，记入“制造费用”科目；企业会计准则下，记入“管理费用”科目。 三、关于存货减值的处理不同：小企业会计准则下，不计提存货跌价打算；企业会计准则下，如可变现净值低于存货成本，则须要计提。 一、与存货核算有关的科目改变 科目增加：小制度存货只采纳实际成本法核算；小准则存货的日常核算可以按实际成本，也可以按安排成本，增加了与安排成本法相对应的科目“材料选购”和“材料成本差异”科目。 另外，为提高小准则涉及领域广泛的适应性和包涵性，增加了“周转材料”与“消耗性生物资产”等科目。 科目取消：取消了“托付代销商品”以及“待摊费用”等科目。小准则对全部资产不再计提减值打算，故取消了“存货跌价打算”科目，资产实际损失的确定参照了企业所得税法中有关认定标准，削减了财税差异，不像企业会计准则那样要考虑时间性差异并进行所得税的会计处理。即小准则会计处理原则上实行与税法一样的标准，敏捷干脆，便于推广和实务操作。 科目变更：小准则将“材料”科目变更为“原材料”科目。 二、有关存货的实务处理分析 为分析新旧存货规定的主要改变，举例说明如下。 兴华公司是小型工业企业，属于增值税一般纳税人，有关存货的业务如下，请简洁作出下列业务的账务处理，不考虑除增值税以外的其他税费。 1.选购材料A支付价款35.1万元（含税金5.1万元）用于加工生产甲产品，并取得防伪税控专用发票。选购过程中发生运费5万元，取得专业运费发票，其中包括3万元建设基金。另支付装卸费6000元和保险费1500元，取得一般发票，以上款项均已支付。 借：原材料A （倒挤） 354000 应交税费应交增值税（进项税额） 54500 （5100050000×7%） 贷：银行存款（3510005000060001500） 408500 另外，小准则取消了商品流通企业运输费、仓储费等费用不计入成本的规定，与工业企业会计处理一样。 2.公司为提高产品竞争力，采纳高科技开发一种新产品乙，在开发生产过程中因自有资金不足， 9月30日取得特地借款5万元，贷款期限1年，贷款利率8%。 注：筹措特地借款生产开发的乙产品，假如不须要相当长时间，则不属于资本化的范围，借款费用应记入“财务费用”科目，否则，应当将借款费用资本化，记入存货的成本“生产成本”等。此处理有别于小制度，但与企业会计准则一样。 3.2月20日，公司接受利国公司产品投资（兴华公司作为原材料管理和核算），取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为400万元，增值税额为68万元。假定兴华公司的股本总额为3000万元，利国公司在兴华公司享有的份额为10%，此合同价为公允价。 借：原材料 4000000 应交税费应交增值税（进项税额） 680000 贷：股本利国公司 3000000 资本公积股本溢价 1680000 注：小准则对投资者投入存货的成本，应当根据评估价值确定，不再按小制度规定的投资各方确认的价值。这与企业会计准则以及税务处理相同。 4.6月中旬，企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前： 借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400 批准处理后： 借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢 11600 期末经董事会批复，会计处理如下： 借：营业外支出 11000 贷：待处理财产损溢 11000 注：小准则将盘盈存货实现的收益记入“营业外收入”，不再冲减“管理费用”；盘亏存货发生的损失记入“营业外支出”，不再记入“管理费用”。 财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）规定，对企业盘亏的存货，以该存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等缘由不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。依据企业资产损失所得税税前扣除管理方法（国家税务总局公告2022第25号）规定，这项资产损失应以专项申报的方式向税务机关申请税前扣除 小企业会计准则存货的会计处理 小企业会计准则 小企业会计准则 小企业会计准则 小企业会计准则 小企业会计准则 小企业会计准则与企业会计准则做账的区分 小企业会计准则受赠业务的会计处理 小企业会计准则习题 小企业会计准则试题 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页