中小企业应收账款风险控制问题探讨.docx

中小企业应收账款风险控制问题探讨作者简介：谢浩成（11011 ），男，汉族，湖南宁乡人，中级会计师。主要探讨方向：财税审计。摘 要：伴随着改革开放和几十年来经济的快速增长，我国生产实力已全球领先，除少数顶尖高新技术产品外，大部分消费品均处于供过于求的状态。在买方市场环境下，大量中小企业处于不利的市场竞争地位，不得不通过赊销以及降低信用标准来获得订单维持或促进产品销售，导致形成大量的应收账款。因而，应收账款管理、特殊是坏账风险限制，成为中小企业亟待解决的问题。文章通过分析中小企业在应收账款管理方面面临的主要风险和该风险对企业产生的影响，剖析应收账款风险形成的缘由，并提出防范应收账款风险的详细措施。关键词：应收账款;风险限制;中小企业2022年，除中国以外的全球主要经济体均出现了经济倒退，在此宏观经济环境下，国内中小企业应收账款风险大量显现，许多中小企业无法收回应收账款，遭遇了巨大的经济损失，甚至导致倒闭。因此，中小企业应加强应收账款管理，并应对应收账款管理流程方面的细微环节问题提起留意。一、中小企业应收账款管理的主要风险在当今买方市场环境下，中小企业选择客户的实力欠缺，与客户谈判的实力不足，许多时候需被迫接受不利的商业条件，这使得中小企业普遍存在应收账款占收入总额比例较高、账龄较长的问题，造成其应收账款风险较高。（一）应收账款无法收回，给企业造成干脆经济损失企业销售产品或供应服务的干脆目的在于获得合理利润，然而，一旦应收账款无法收回，企业不但不能获得任何利润，而且相关的成本费用与税费支出也均不能得到補偿，可能出现材料选购、人工工资、税费等付现支出超过应收款项收回的现金流入的状况，会给企业造成干脆损失。（二）应收账款占用资金的机会成本较高应收账款是企业在销售过程中被购买方无偿占用的资金，由于资金本身是有价值的，因此，企业必需考虑应收账款的时间价值。特殊是对于中小企业来说，其融资渠道窄、融资成本高的问题原来就特别突出，因此，应收账款占用企业资金成本过高会给企业带来较大损失，导致企业失去自身扩大再生产和资金投放再次盈利的机会，造成资本机会成本大大增加。（三）应收账款管理导致管理成本、融资成本增加企业为管理应收账款，必定要投入大量的资源，这增加了企业的管理成本。同时，应收账款及坏账打算过多，会使企业自身的信用评级受到影响，导致供应商及金融机构降低对其的信用评价，从而导致企业的融资难度与融资成本增加。（四）应收账款回收速度慢，延长了企业的经营周期企业经营周期受存货与应收账款周转天数的影响。企业存在过多的应收账款，必定会降低其资产的流淌性，使得其资产无法快速周转，导致经营周期延长。企业经营周期越长，资产流到性越差，其应对市场竞争的压力就越大，企业就越简单经营失败甚至倒闭。（五）缺乏对应收账款的全面评估，对风险与损失预料不足中小企业通常缺乏对赊销与应收账款风险的全面评估，也缺乏对赊销与应收账款全生命周期的成本核算，坏账打算往往计提不足，对管理成本与机会成本核算不精确，造成企业销售定价决策失误，应对坏账损失打算不足，可能导致经营失败。二、中小企业应收账款风险产生的主要缘由（一）企业社会责任缺失、产品质量出现问题导致风险较好的产品质量是企业胜利的基础。保证产品质量不仅是企业履行社会责任的要求，也是其胜利的根本保证。产品质量较差会导致企业存在较大的应收账款回收风险，许多债务纠纷的产生都是由产品质量问题引起的。（二）销售政策和销售策略制定不当导致风险在买方市场环境下，合理的销售政策是企业提高产品市场占有率的关键。在销售政策制定之前，企业要关注市场动向、考虑市场类型与市场容量大小等，用政策引导市场，基于市场制定政策。目前，许多中小企业的经营者没有精确定位销售政策，销售政策过于激进，对企业自身的实力以及市场的整体状况、发展趋势缺乏仔细探讨，导致企业产销脱节、不考虑客户信用等级就与其进行交易，进而导致发生应收账款风险无法限制等问题。（三）企业诚信缺失，不照实开具发票、申报纳税导致风险诚信经营是市场经济的基本要求，依法纳税是每一个纳税主体应尽的义务。然而，在改革开放前期，由于我国存在税收执法力气不够、执法手段落后、基层税务机关执法不严等问题，导致许多中小企业存在依法纳税意识不够、法律意识不强，甚至存在偷税漏税的状况。至今，仍有个别中小企业存在销售不开具发票、不依法申报纳税等违法违规行为。企业不照实开具发票、不依法申报纳税，除了会增加其税务风险和法律风险外，也会增大应收账款风险。一方面，由于不照实开票申报纳税，导致企业存在内外两套账，企业对外披露的财务信息均不包括未开发票的收入，在发生债权债务纠纷时，可能被对方以企业对外供应的会计信息为依据反证债权债务关系并不存在;另一方面，在企业自身存在违法行为的状况下，为掩盖有关违法事实，企业可能受到恐吓、胁迫而不敢主见其权利，导致应收账款损失。（四）客户资信调查缺失导致风险强化信用管理，做好客户的资信调查、评级与管理工作，尤其在交易之前对客户信用信息进行精确调查与适当的风险评级，对限制信用风险具有不行替代的作用。目前，部分中小企业由于经营者风险意识缺失、自身竞争力较差、经营理念落后等方面的缘由，在客户资信调查方面普遍存在缺陷，导致企业的日后应收账款回收存在较大风险。（五）合同签订不规范、合同内容不完整导致诉讼风险购销合同作为规范购销双方权利义务的法律文书，对保障合同双方权利、依法要求对方履行义务特别重要，是产生纠纷时司法机构进行裁判的根本依据。然而，经过了几十年的市场经济发展，中小企业仍旧存在大量购销交易没有签订书面合同或合同形式不规范、内容不完整的状况，为日后通过法律途径催收应收款项，维护自身利益增加了困难。（六）销售业务流程中单据管理不规范导致风险许多中小企业内部业务流程限制不严，流程单据管理不规范，主要体现在以下方面：第一，送货单填写不规范，许多企业送货单上客户抬头不规范，随意运用简称;内容填写不规范，对于同样的产品，送货单上的货物名称与销售合同上的货物名称不相符。其次，送货单缺少客户的正式签收手续，更缺少公司仓库印章，完全无法证明货物已交给客户。第三，运输单据保管不全，缺少物流信息。第四，缺少客户对于产品的验收确认资料。业务流程中形成的单据就是对业务事实及有关状况的记载，单据缺失或存在缺陷，将导致双方在发生纠纷时对事实的确认产生争议，可能导致对债权人不利的后果，影响应收账款的收回。（七）监控不力，对账、坏账管理不规范导致风险第一，财务部门缺少对销售的监控。许多中小企业的财务仅依据销售发票或送货单存根联登记应收账款明细账，缺少对销售合同与出库单据的管理，存在漏记应收账款的风险。其次，财务部门与客户的对账存在缺陷。许多中小企业的财务部门只是简洁的会计核算部门，不重视与客户刚好对账并取得相关凭证，简单导致差错甚至发生舞弊以及法律诉讼方面的风险。第三，对于呆账、核销的坏账缺乏管理导致的风险。对于呆账，许多中小企业在催收困难、对方已经违约的状况下，没有刚好实行应对措施，导致错过诉讼时效。对于已按内部程序核销的应收账款，有的企业在销账后就不再做备核登记、不再进行任何跟踪，造成在对方经济状况好转后也因为时效问题无法追回的状况，还有可能造成财务或销售人员舞弊，收到款项不交回公司，私自侵占公司财产。三、中小企业应收账款风险的防范措施（一）确保产品质量合格，提高企业应收账款回收率产品是企业获得利润的载体，产品质量是企业长远发展的根本保证。产品质量不合格，企业必定在购销合同中成为违约一方，不能履行合同义务，不但会导致应收账款无法收到，还很有可能要担当违约赔偿责任。企业只有在保证产品符合顾客须要、平安合格且符合国家节能环保等政策要求的前提下，才可能保证应收账款的按时回收。因此，企业应提高产品质量，进而提高应收账款回收率。（二）建立与企业发展战略相适应的销售战略与营销方式，加强对赊销业务的限制企业的销售战略与营销策略，应遵循适应性原则，与企业资源、产品特点、市场特点相适应，同时要分析竞争对手的策略。企业的销售战略、赊销政策应听从企业的总体战略，与企业的总体战略相吻合，同时与企业的生产战略、投资战略、融资战略等其他职能战略相适应。企业应当从公司治理方面对此加以限制和防范，从总体上加强对销售业务的限制，将风险限制在可承受范围内。企业的销售政策包括赊销政策不能仅由销售部门来确定，而应当由多部门参加、综合考虑多种因素，由公司决策机关进行统一规定和授权，要防止过分追求销售业绩而忽视销售回款导致的风险。（三）加强客户资信调查与不相容职务设置管理1.加强客户信用调查及档案管理工作企业能否获得持续稳定的销售收入并按时收到货款，其中最为关键的因素就是客户因素。因此，企业应加强客户信用调查，合理确认销售对象。中小企业应当在以下几个方面加强对客户的资信管理：第一，加强对客户信息搜集和资信调查，必要时可托付第三方进行调查;其次，完善对客户资信档案的建立与跟踪管理，持续关注客户信用状况的改变并适时进行调整;第三，综合应用多种方法对客户进行信用分析、信用评级。2.严格实行内部授信制度中小企业内部授信应形成制度限制机制，并从以下几个方面予以强化：第一，健全赊销业务预算限制制度与报告限制制度。预算限制既要限制赊销占销售收入的一百零一分比，又要限制赊销总额;报告限制可以实行定期报告与累计滚动报告相结合的方式。其次，完善客户信用申请制度;销售部门在拟进行赊销时，应当根据企业确定的业务流程事前提出申请。第三，建立信用限额审核制度。企业应当依据对客户的资信调查与评估结果，对不同的企业设定不同的授信额度，授信额度应由独立于销售部门的专管部门审核并按规定程序经决策部门批准。第四，健全交易决策的信用审批制度。企业在确定进行交易时，应履行审批程序，在核定的客户名称、相应的信用额度范围内，根据规定的程序进行审批。3.保证销售与应收账款管理环节中不相容职务相分别不相容岗位相互分别是企业进行内部监督的有效措施。在销售与应收账款管理环节，通常应当实行相互分别的限制措施的岗位包括：第一，客户资信调查评估与销售合同的审批签订;其次，销售合同的审批、签订与发货审批;第三，销售业务的经办与发票的开具、管理;第四，销售货款的确认、收回与应收账款往来明细账的登记;第五，坏账打算的计提与审批、核销登记与审批。（六）强化法律意识，加强合同限制，强化业务流程证据化管理企业应坚持实质重要、形式同样重要的观点，预防货款诉讼纠纷。1.加强销售业务合同限制除了即时结清的销售業务外，企业其余一般销售业务均应与客户签订购销合同，以明确双方的权利与义务。合同中除了应当明确规定合同标的、价特别，对于一些简单被遗漏的细微环节，应留意加以明确。第一，明确合同质量验收规定。其次，明确合同付款时间与方式。第三，明确交货时间、交货地点、运输方式等细微环节。第四，明确货物验收时间、地点、方式。第五，对违约行为进行明确界定。第六，对违约责任进行约定。企业在签订合同时不能仅规定违约方须要赔偿守约方损失，还要对损失的计算方法进行约定。第七，对合同纠纷解决方式、仲裁机构或管辖法院进行约定。第八，对解决合同纠纷的必要费用担当进行约定。如对发生纠纷时，支付给律师的正常代理费进行明确规定。2.强化业务流程证据化管理依据我国民事诉讼法规定：“当事人对自己提出的主见，有责任供应证据”，即“谁举张、谁举证”。这一举证原则，与会计核算强调的“实质重于形式原则”不同，对形式的要求特别严格。这就要求中小企业在平常业务流程中要留意保存书面资料、规范签字印章确认，让业务流程证据化。购销合同纠纷通常所需的证据如下：第一，购销合同。合同内容必需完整，并经对方有权代表签字、单位盖章;合同需保留原件;合同或订单应通过传真、网络传输并保留有关痕迹。其次，送货单。送货单内容要填写规范，客户名称完整、货物名称与合同规定的名称一样，货物规格统一;客户需在送货单上签字或者取得具有授权资格的资料、签收人员应能识别。第三，销售发票。销售发票特殊是增值税专用发票，经过客户进行认证抵扣后具有很强的证明力，一般状况下表明白客户对交易事实、金额等的确认，因此发票上要有货物的具体信息及客户的基本信息。第四，银行收款凭证。第五，往来对账单。刚好与客户对账，是销售与应收账款管理的重要环节，要通过对账确认交易事实、交易金额、发觉差错甚至舞弊。对账应有客户盖章确认。第六，与客户的电子函件、社交工具沟通记录等。企业应留意做好相关档案管理，并留意避开有关问题。四、结语企业应收账款管理是企业管理工作的重要组成部分，对于企业的运营与发展有着较大影响。企业应做好应收账款管理工作，防范相关风险，以提升企业的经营实力，为企业的稳健发展供应保障。参考文献：1贾春容.论降低应收账款回收风险及其内部限制制度完善J.纳税，2022，15（08）：185-186.2张静.中小企业应收账款风险管理问题探讨J.中国市场，2022（36）：65-66.3王静萍.加强应收账款管理防范企业财务风险J.财经界，2022（36）：118-119.4刘广为.企业应收账款风险管理与防范措施探讨J.现代商贸工业，2022，41（28）：121-122.5刘淮敏.应收账款信用风险的防范与限制J.淮北职业技术学院学报，2022，20（02）：92-93+110.猜你喜爱应收账款风险限制中小企业新冠疫情对中小企业的影响及复工对策中国市场(2022年28期)2022-11-17大数据时代我国中小企业财经管理创新探讨赢将来(2022年18期)2022-11-18我国中小企业品牌建设存在的问题及对策现代企业文化·理论版(2022年1期)2022-03-20企业税收筹划策略与效应分析中小企业管理与科技·上旬刊(2022年1期)2022-01-06房地产企业财务风险防范与限制分析现代商贸工业(2022年28期)2022-12-27构建乙方单位应收账款全流程管理体系的思索商情(2022年43期)2022-12-23企业财务风险限制探讨中国经贸(2022年19期)2022-12-12防范和化解国有企业经营风险的财务对策财会学习(2022年19期)2022-11-10我国房地产上市公司应收账款管理存在的问题现代经济信息(2022年22期)2022-10-26应收账款管理探讨商(2022年1期)2022-03-03第14页 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