外贸企业出口退税计算及账务处理举例(共4页).doc

精选优质文档-倾情为你奉上外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元8元人民币），服装退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额77500×1310075（元）转出增值税额13175100753100（元）购进货物时，借：物资采购 77500应交税金应交增值税（进项税额）   13175贷：存款 90675货物入库时，借：库存商品库存出口商品 77500贷：物资采购 77500出口报关销售时，借：应收账款 贷：主营业务收入出口销售收入 结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品 77500进项税额转出借：主营业务成本 3100贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税 10075贷：应交税金应交增值税（出口退税） 10075收到增值税退税款时，借：银行存款 10075贷：应收出口退税（增值税） 10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理 例  某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额969万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为25万美元(汇率为1美元：78元人民币)，工艺品退税率为13，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资    应交税费应交增值税(进项税额)    96900贷：银行存款    货物入库时：贷：主营业务收入自营出口销售收入    (USDx78)结转商品销售成本： 借：主营业务成本    贷：库存商品        570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本    22800贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)    22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税    74100贷：应交税费应交增值税(出口退税)    74100收到增值税退税款时：借：银行存款    74100贷：其他应收款应收出口退税    74100例  某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13。应退增值税税额=5000 000X13=(元)转出不退税增值税额：=(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资    应交税费一应交增值税(进项税额)    贷：银行存款    5850 000货物入库时：借：库存商品库存出口商品    贷：在途物资    出口报关销售时：借：应收账款    (USDx 8)贷：主营业务收入自营出口销售收入    结转商品销售成本：借：主营业务成本自营出口销售成本    贷：库存商品    进项税额转出。借：主营业务成本自营出口销售成本    贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)    计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税    贷：应交税费应交增值税(出口退税)    收到增值税退税款时：借：银行存款    贷：其他应收款应收出口退税    计算出应收消费税退税款：借：其他应收款应收出口退税    贷：主营业务成本    收到消费税退税款时：借：银行存款    贷：其他应收款应收出口退税    出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。例  某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为，进项税额元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13。企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=x13%=91000(元)借：其他应收款应收出口退税(增值税)    91000贷：应交税费应交增值税(出口退税)    91000企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17-13)=28000(元)借；主营业务成本自营出口销售成本    28000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)    28000该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费应交增值税(出口退税)    91000贷：银行存款    91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费应交增值税(项税额转出)    28000贷：主营业务成本    28000例  某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费应交增值税(出口退税)    10400贷：其他应收款应收出口退税(增值税)    10400一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目。专心-专注-专业