增值税会计练习答案.docx

增值税会计练习参考答案练习一 基础练习 一、单项选择题1.增值税的征税对象是（ B ）。A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（ C ）。A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物3.增值税的低税率是（ B ）。A 17% B 13% C 4% D 6%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（ C ）。A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（ B ）。A 购进免税农产品的进项税额 B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额C 销售货物支付运费的进项税额 D 购进的低值易品的进项税额6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ A ）。A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（ D ）内申报纳税。A 3日 B 5日 C 10日 D 15日8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费税的小汽车（ A ）。A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的税率征收增值税C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征收率减半征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ）。A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。(29250÷1.17×17%)A 25000 B 25884 C 27594 D 3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（ A ）科目。A “应交税金应交增值税（销项税额）” B “应交税金应交增值税（进项税额转出）”C “应交税金应交增值税（进项税额）”D “应交税金应交增值税（转出未交增值税）”12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为（ A ）元。(2400÷1.03×3%)A 69.90 B 13585 C 144 D 40813.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为（ A ）元。(50×2457÷1.17××17%)A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.914.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购旧彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（ A ）。(160000+20000)×17%A 30600 B 23800 C 0 D 2720015.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2009年7月的销项税额为（ B ）。85000+(3000+10000)÷1.17×17%A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210二、多项选择题1.凡在我国境内（ BCD ）的，均属增值税的征税范围。A 销售不动产 B 提供加工、修理修配劳务 C 进口货物 D 销售货物2.从事生产经营的单位和个人有下列（ ABCD ）行为，视同销售货物。A 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C 将自产、委托加工的货物用于非应税项目D 将货物交付他人代销3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ABC ）。A 用于生产免税货物的购进货物 B 销售货物支付的运输费用C 向农业生产者购进免税农业产品 D 向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行（BC ）。A 价内征收 B价外征收 C 多环节多次征收 D 单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是（ AB ）。A 古旧图书 B 农业生产者销售的自产农业产品C 企业销售的自己使用过的小汽车 D 企业销售粮油6.下列（ ACD ）项目不得并入销售额征税。A 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C 兼营非应税劳务的销售额分别核算 D 销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是（ ABD ）。A 销售电力 B 销售自来水 C 销售房屋 D 销售氧气8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（ AC ）。A 销售额达到规定标准 B 经营效益好 C 会计核算健全 D 有上级主管部门9.下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ AB ）。A 企业生产铝合金门窗并负责安装 B 批发企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D 电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务10.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置（ AB ）等明细项目，用于增值税业务的的核算。A 应交增值税 B 未交增值税 C 多交增值税 D 增值税检查调整11.下列会计处理正确的是 ( BC )。A 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金未交增值税”，贷记“银行存款”B 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金应交增值税（已交税a金）”，贷记“银行存款”C 当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金未交增值税”，贷记“银行存款”D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ ABC ）。A 延期付款利息 B 运输装卸费 C 包装物租金 D 增值税税额14.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ CD ）。A 取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣联”两者之一的B 丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的C 取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写项目不全、不符合要求的D 工业企业购入货物取得了增值税专用发票，未通过税务机关认证的15企业应在“应交税金应交增值税”明细账中设置（ ABC ）等专栏。A 进项税额 B 已交税金 C 销项税额 D 未交增值税三、判断题1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。 （ × ）2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。 （ × ）3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。（ × ）4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 （ × ）5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 （ ）四、业务处理题（一）销项税额的计算及会计处理（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。借：应付职工薪酬 10 530贷：主营业务收入 9 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 530同时，结转销售成本 借：主营业务成本 6 400 贷：库存商品 6 400（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 590同时，结转销售成本 借：主营业务成本 19 200 贷：库存商品 19 200（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。借：银行存款 33 000 贷：主营业务收入 28 205.13 应交税费应交增值税（销项税额） 4 794.87 借：主营业务成本 32 800 贷：库存商品 32 800（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。发出商品时借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000收到代销清单时（收入=260×52÷1.17=11 555.56） 借：银行存款 12 168 销售费用 1 352 贷：主营业务收入 11 555.56 应交税费应交增值税（销项税额） 1 964.44 结转销售成本时 借：主营业务成本 8 320 贷：库存商品 8 320（6） 100箱食品当月平均销售价格=45（不含税） 应交增值税=100×45×17%=765（元）借：营业外支出 3 965 贷：库存商品 3 200 应交税费应交增值税（销项税额） 765 （二）进项税额及其转出的计算和会计处理1某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。（1）如果该企业材料核算采用实际成本法则单到料到时的会计处理为： 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处理为： 借：在途物资 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处理为： 借：原材料 234 000 贷：应付账款暂估应付款 234 000（2）如果该企业材料核算采用计划成本法则单到料到时的会计处理为： 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处理为： 借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处理为： 借：原材料 234 000 贷：应付账款暂估应付款 234 0002.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为： 借：固定资产 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000（2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。 借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：在建工程 8 000 贷：原材料 2 000 银行存款 6 000 借：固定资产 108 000 贷：在建工程 108 000 （三）增值税缴纳及减免的会计处理（1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。 借：原材料 44 370 应交税费应交增值税（进项税额） 6 630贷：银行存款 51 000（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款 220 400 贷：主营业务收入应税药品 120 000避孕药品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金） 10 000 贷：银行存款 10 000（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。本月转出的进项税额=6 630÷80 000÷（100 000+120 000+80 000）=1 768（元）本月未交增值税=（17 000+20 400）-（6 630-1768）-10 000=22 538（元） 借：主营业务成本 1 768 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 768结转本月未交增值税时 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 22 538 贷：应交税费未交增值税 22 538（7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。 借：原材料 6 200 贷：银行存款 6 200（8）2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。发出商品时借：发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000本月收到货款及税款时借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000结转销售成本时 借：主营业务成本 75 000 贷：发出商品 75 000 （9） 2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料验收入库。借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000（10）2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入应税药品 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（11）2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。借：应交税费应交增值税（已交税金） 10 000 未交增值税 22 538 贷：银行存款 32 538（12）2月30日结转本月增值税。 本月应交增值税=17 000-34 000-8 500-10 000=-35 500 借：应交税费未交增值税 35 500 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 35 500 （四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交增值税并作出会计处理。应交增值税=96 000÷（1+3%）×3%=93 203.88×3%=2 796.12（元） 借：银行存款 96 000 贷：主营业务收入 93 203.88 应交税费应交增值税 2 796.12练习二 一般纳税人的会计处理和纳税申报1.东方纺织有限公司（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2009年7月发生如下业务：（1）7月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100（2）7月5日，向红旗塑胶有限公司购进塑料桶500个，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。借：周转材料低值易耗品 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550贷：银行存款 17 550（3）7月7日，向某服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800（4）7月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，货款上月已支付。借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 39 000贷：预付账款 339 000（5）7月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，取得运输发票。（该发票号码：00687732；开票日期：2009年4月2日；运输单位名称：天山运输有限公司；纳税人识别号：809909099348731；主管税务机关名称：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901）借：原材料 46 500 应交税费应交增值税（进项税额） 3 500贷：银行存款 50 000（6）7月15日，群力机械厂对公司的设备进行维修，维修费6000元，取得普通发票，款项用银行存款支付。 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000 （7）7月16日，销售给鹭发有限公司涤纶布10000米，价款合计362700元，款项用银行存款收讫。借：银行存款 362 700 贷：主营业务收入 310 000 应交税费应交增值税（销项税额） 52 700（8）7月20日，从某煤炭站购进煤炭100吨，价税合计10170元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。借：原材料 8 692.30 应交税费应交增值税（进项税额） 1 477.70贷：银行存款 10 170（9）7月23日，向明丽服装有限公司销售印染布9000米，价税合计368550元，款项未收。借：应收账款 368 550 贷：主营业务收入 315 000 应交税费应交增值税（销项税额） 53 550（10）7月25日，收到银行托收后转来的厦门供电公司的增值税专用发票，价款合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于生产。借：管理费用 9 300制造费用 21 700 应交税费应交增值税（进项税额） 5 270 贷：银行存款 36 270（11）7月25日，收到银行托收后转来的厦门自来水公司的增值税专用发票，价款合计12720元，其中30%用于办公，70%用于生产。（自来水公司适用6%的征收率）借：管理费用 3 600制造费用 8 400 应交税费应交增值税（进项税额） 720 贷：银行存款 12 720（12）7月28日，向群力机械有限公司购买气流纺纱机一台，价款合计58500元，款项用银行存款支付。借：固定资产 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 500（13）7月29日，向华立面料有限公司销售各类棉纱12000公斤，不含税价合计240000元，款项上月已预收。借：预收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800（14）7月30日，向群惠劳保用品厂销售涤纶布1000米，开具普通发票，价税合计35000元，货款用银行存款收讫。借：银行存款 35 000 贷：主营业务收入 29 914.53 应交税费应交增值税（销项税额） 5 085.47（15）7月31日，对仓库盘点时发现，因仓库漏雨，棉花被淋湿，损失大约1吨左右（不含税成本3000元/吨），责任暂未查明。 借：待处理财产损益 3 390 贷：原材料 3 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 390本月销项税额=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47（元）本月进项税额=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65727.70（元） 本月应纳税额=192935.47-65727.70=127207.77（元）2.某机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2009年6月发生了以下业务，请编制会计分录和增值税纳税申报表。（1）6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1100元，当日发货并办妥了托收承付手续。借：应收账款 60 970 贷：主营业务收入 51 000 其他业务收入 （1300÷1.17） 1 111.11 应交税费应交增值税（销项税额） 8 858.89（2）6 月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。借：管理费用 800 应交税费应交增值税（进项税额） 136 贷：库存现金 936（3）6月5日，外购原材料10钢