6.如何进行风险应对工作课件.ppt

审 计础会计专业专业核心课程学习情境六 如何进行风险应对工作与 实 务项目六 如何进行审计应对工作针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序0201控制测试实质性程序040301任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施财务报表层次的重大错报风险与总体应对措施01OPTION增加审计程序不可预见性的方法02OPTION总体应对措施对进一步审计程序的总体审计方案的影响03OPTION任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次的重大错报风险与总体应对措施了解整体层面的内控（控制环境） 财务报表层次重大错报风险 总体应对措施了解业务层面的内控（控制测试和实质性程序） 认定报表层次重大错报风险 进一步审计程序（控制测试和实质性程序）任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次的重大错报风险与总体应对措施评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施l 向项目组强调保持职业怀疑的必要性；l 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；l 提供更多的督导；l 是某些程序不被管理层预见或事先了解；l 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。l 与财务报表整体存在广泛联系；l 可能影响多项认定，但难以界定与某类交易、账户余额和披露的具体认定。任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1、增加审计程序不可预见性的思路2、增加审计程序不可预见性的实施要点3、增加审计程序不可预见性的示例二、增加审计程序不可预见性的方法三、总体应对措施对进一步审计程序的总体审计方案的影响综合性方案实质性方案进一步审计程序的方案任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施02任务二 了解被审计单位的内部控制进一步审计程序的含义及考虑因素01OPTION进一步审计程序的性质、时间、范围02OPTION任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序任务二 了解被审计单位的内部控制任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义及考虑因素含义进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括和。任务二 了解被审计单位的内部控制任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义及考虑因素考虑因素l 风险的重要性l 重大错报发生的可能性l 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征l 被审计单位采用的特定控制的性质l 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。任务二 了解被审计单位的内部控制任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义及考虑因素性质进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。目的：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序03任务三 控制测试控制测试与了解内部控制的区别和联系01OPTION控制测试证据的获取和测试要求02OPTION控制测试的性质、时间和范围03OPTION正确理解重要性的含义01OPTION如何确定重要性水平02OPTION实际执行的重要性的确定03OPTION任务三 控制测试一、控制测试与了解内部控制的区别和联系了解内控实质性程序控制测试设计是否合理？是否执行？是否存在重大错报？运行是否有效？任务三 控制测试1、控制运行有效证据的获取2、控制测试的要求 第一，在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 第二，仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。二、控制测试证据的获取和测试要求任务三 控制测试三、控制测试的性质、时间和范围性质控制测试所使用的审计程序的类型和组合。时间范围一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制使用的时点和期间。某项控制活动的测试次数。04任务四 实质性程序实施实质性程序的总体要求0101OPTION实质性程序的性质、时间和范围0202OPTION实质性程序结果对控制测试结果的考虑0303OPTION任务四 实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。一、实施实质性程序的总体要求任务四 实质性程序二、实施实质性程序的性质、时间和范围性质时间范围实质性程序的类型及组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。期中？期末？实施实质性程序第一层含义是对什么层次上的数据进行分析；第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。任务四 实质性程序1、实施控制测试时对双重目的实现的考虑2、实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响二、实质性程序结果对控制测试结果的考虑项目六 如何进行风险应对工作会计专业专业核心课程审计基础与实务