2022年XX医院内部财务管理制度的若干规定 .pdf

医院财务管理制度第一章 总则第一条为适应社会主义市场经济的需要，规范医院财务行为， 加强医院财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据事业单位财务规则和国家有关法规，结合医院特点制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境医院财会部门根据年度事业计划提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定，医院根据主管部门下达的预算控制数编制预算，报主管部门审核批复后执行。第十二条在医院预算执行过程中，当上级下达事业计划有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时， 医院须报经主管部门或财政部门调整预算；对预算执行影响较小时，由医院自行调整，报主管部门备案。第三章 收入管理第十三条医院收入是指医院为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。第十四条医院收入包括：（一） 财政补助收入，即医院从主管部门或者主办单位取得的财政性事业经费（包括定额和定项补助）。（二） 上级补助收入， 即医院从主管部门或主办单位取得的非财政性补助收入。（三） 医院收入， 即医院在开展医疗业务活动中所取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检察收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。（四） 药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入。（五） 其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资受益、利息收入等。第十五条医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。医院门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，并切实加强收费票据的管理。医院药费原则上当日发生当日入账，并及时结算。 门诊、住院的现金收入不得坐支。 第十六条医院药品收入实行 “ 核实收入、超支上缴 ” 的管理办法，财政和主管部门核定医院药品收入的总额 （包括药品成本、加成收入、折扣等各项收入），超出核定部分的收入按规定上交卫生主管部门。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 第四章 支出及成本费用管理第十七条支出是指医院在开展业务活动及其他活动中发生的资金耗费和损失。第十八条医院支出包括：（一） 医疗支出，即医院在医疗过程中发生的支出，包括在开展医疗业务活动中的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、修缮费、设备购置费和其他费用。（二） 药品支出，即医院在药品采购、管理过程中发生的支出。具体医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算。成本费用分为直接费用和间接费用。（一） 直接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医疗科室和药品部门开支的基本工资、补助工资、其他工资、职工的福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、药品费、修缮费、购置费和其他费用。辅助科室中能明确为医疗或药品服务的科室或班组的费用支出，如一般医院的营养食堂、洗衣房等支出，基本上是为医疗业务服务的，可直接计入医疗支出。提取修够基金应按固定资产使用部门分别计入医疗支出、药品支出。（二） 间接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医院行政管理部门后勤部门发生的各项支出，以机职工教育费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。间接费用按医疗科室和药品部门的人员比例进行分摊，并按支出明细项目逐项进行分配。第二十条医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的专项资金应当按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管部门的检查验收。第二十一条医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定， 报主管部门和财政部门备案。 医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。第五章 结余及其分配第二十二条收支结余是指医院收支与支出相抵后的余额。业务收支结余和财政专项补助结余应分别计算。收支结余的计算公式如下：业务收支结余 =财政补助收入中经常性补助+上级补助收入 +医疗收入 +药品收入+其他收入 -医疗支出 -药品支出 -其他支出药品收支结余应单独反映。财政专项补助结余 =财政专项补助上年结余 +财政补助收入中专项补助 -财政专项精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 支出。 第二十三条年末业务收支结余首先支付超收上缴款。支付超收上缴款后的收支结余为负数的应由事业基金来弥补，不得进行其他分配； 事业基金不足以弥补的， 保留待分配结余为正数的， 按规定提取职工集体福利金，记入专项基金，剩余部门转入事业基金。财政专项补助结余按规定结转下年继续使用。第六章 流动资产管理第二十四条流动资产是指可以在1 年医院应当严格遵守国家有关规定， 建立健全现金及各种存款的医院应收款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。医院对应收款项应及时清理， 应收住院病人医药费要及时结算。对期限超过 3 年， 确认无法收回的应收医疗款应作坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门、主办单位批准后，在坏账准备中冲销。年度终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%5%计提坏账准备。第二十七条库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等。购入的库存物资按实际购入价计价， 自制的库存物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的按同类品种价格计价。库存物资要按照 “ 计划采购、 定额定量供应 ” 的办法进行管理。 库存物资要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，分别情况及时处理。盘盈的以其价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部门，扣除残料价值后，计入管理费用；盘亏、毁损中属于非正常损失部门，经主管部门或主办单位批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。低值易耗品实物管理采取“ 定量配置、以旧换新 ” 等管理办法。物资管理部门要建立辅助账，反映在用低值易耗品分布、 使用以及消耗情况， 低值易耗品零用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可分期摊销。低值易耗品报废收回的残余价值，作为其他收入。第二十八条药品是指医院为了开展医疗活动而储存的各类药品。药品管理要严格执行药品管理法 、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循 “ 计划采购、定额管理、加速周转、保证供应” 的原则。医院药品按零售价进行核算， 其实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本。药品必须建立健全出入库制度。 药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对相符。使用计算机进行药品管理的，应做到“ 金额管理、数量统计，实耗实销” ；没有实行计算机管理的，必须做到“ 金额管理、重点统计、实耗实销” 。医院自制药品应建立健全管理制度，进行成本核算。 自制药品按规定的零售价入库，成本与零售价的差额计入药品进销差价。有条件的医院应设置分类账分类分批核算制剂成本。第七章 固定资产管理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 第二十九条固定资产是指一般设备、专业设备单位价值在2000 元以上，使用期限在 1 年以上的，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在 1 年以上的大批同类物资， 应作为固定资产管理。医院固定资产分为五类：房屋建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。 第三十条购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。在原有基础上进行改建、扩建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。借款构建的固定资产， 安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接手固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。无偿挑拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值计价。盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。第三十一条固定资产按账面价值的一定比率提取修购基金（详见附表3：医院专用设备修购基金提取年限表） ，用于固定资产的更新。具体的比率由医院根据固定资产原值和使用年限核定， 报卫生主管部门备案或批准后执行。比率一经确定，除有特殊情况外不得随意变动。第三十二条医院应定期的对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。固定资产盘盈，经主管部门批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增加固定资产和固定基金。固定资产盘亏及毁损， 按规定的审批程序报经主管部门批准后，扣除变价收入、保险公司和过失人的赔偿后，冲减固定基金。第三十三条固定资产清理报废和转让， 一般经单位负责人批准后核销。 大型精密贵重的设备、 仪器报废和转让应经有关部门鉴定，报经主管部门、 财政部门批准后，其变价净收入转入修购基金。第三十四条医院应设置专门管理机构或专人， 使用部门应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。建立健全三账一卡制度， 即：财会部门负责总账和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账）。大型贵重设备实行责任制， 指定专人管理， 制定操作规程， 建立设备技术档案和使用情况报告制度。财产物资管理部门要定期对固定资产进行清点、核实，按期报废， 并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。第三十五条大型医疗设备的购置， 要科学论证， 并按国家有关规定报经政府有关部门批准。第八章无形资产及开办费管理第三十六条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价； 自行开发并依法申请取得的无形资产，按依精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 法取得时发生的注册费、 聘请律师费等支出计价， 在开发过程中发生的研究开发费用，计入管理费用； 接受捐赠的无形资产， 按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价。无形资产从开始使用之日起， 在规定的有效使用期开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的其他支出。开办费从医院开业的下一个月起，按照不短于 5 年的期限分期摊入管理费用。第九章对外投资管理第三十八条对外投资是指医院以货币资金、 实物、无形资产等向其他单位或院办独立核算企、事业单位的投资和购买国家债券。对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期 1 年以上为长期投资，不足1 年的为短期投资。第三十九条对外投资必须经过充分的可行性论证，报经财政部和卫生主管部门或主办单位批准。第四十条医院以实物、无形资产对外投资的， 应按照国家有关规定进行资产评估，评估确认的价值与账面净值的差额，计入事业基金。医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。第四十一条投资取得收益，计入其他收入。收回的对外投资与投资账户账面价值的差额，冲减其他收入。第十章 负债管理第四十二条医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在1 年以医院实行住院病人预交金制度。 预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。第四十四条医院应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限净资产管理第四十五条医院净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括：（一） 事业基金，即未限定用途的基金。包括滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金、资产评估增值等转入想成的基金。（二） 固定基金，即单位固定资产占用的基金。其主要来源于国家基建拨款、专项经费拨款，单位事业基金和专项基金。（三） 专用基金，即医院按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。包括：修购基金，即医院按固定资产一定比率提取的用于固定资产更新、大型修缮的资金。职工福利基金，即医院按规定提取的和结余分配形成的用于职工福利的资金。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 其他基金，即医院按照有关规定提取或设置的住房基金、留存基金等其他专用资金。专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。专项基金使用形成的固定资产价值转入固定基金。（四） 财政专项补助结余，即需结转下年继续使用的未完工项目的财政专项补助。（五） 待分配结余，即事业基金不足以弥补的亏损。第十二章财务清算第四十六条经国家有关部门批准宣布医院撤销时，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，由各级政府授权主管部门或主办单位负责按有关规定组成清算机构。清算机构负责制定清算方案，对医院的财产、债权、债务进行全面的清理，对现有资产进行重新估价，编制资产负债表和财产清单、债权清单、债务清单，通知所有的债权人在规定期限在宣布医院终止前6 个月至宣布终止之日， 下列行为无效：1、 无偿转让财产；2、 非正常压价处理财产；3、 对原来没有财产担保的债务提供财产担保；4、 对未到期的债务提前清偿；5、 放弃应属于医院的债权。第四十八条医院清偿的顺序为：1、 清算期间发生的费用；2、 应付未付的医院职工的工资、社会保险费等；3、 债权人的各项债务；4、 剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接受单位或上交主管部门。医院被清算财产不足以清偿的，应按照比例进行清偿。第四十九条医院清算完毕， 清算机构应当提出清算报告， 编制清算期间的开支报表，验证后，报送主管部门和财政部门或主办单位审查备案。第五十条经国家有关部门批准宣布医院划转时，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按下列办法办理：1、 因隶属关系改变，成建制划转的医院，全部资产无偿移交，并相应划转财政补助经费指标；2、 转为企业管理的医院，全部财产扣除负债后，转作国家资本金。3、 合并的医院， 全部资产移交接受单位或者新组建单位，合并后多余的资产由主管部门核准处理。第十三章财务报告与分析精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 8 页 - - - - - - - - - - 第五十一条财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动表以及财务情况说明书。财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、结合实现与分配、 资金增减与周转、财务的收支、财产变动、财务分析评价等情况，对本期或下棋财务状况发生重大影响的事项，专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。医院财务分析评价的主要医院应当按月份、季度、年度向主管部门或主办单位提供财务报告。第五十三条医院在办理年度决算前， 应对财产物资、 债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、损毁等应按本制度规定及时处理。第五十四条医院要以国家有关政策和财政法规制度、财经纪律为依据， 实事求是的对单位的财务收支、财产物资管理以及收费制度执行情况，加强检查监督。第十四章附则第五十五条医院举办的非独立核算分院的收支是医院财务收支的一部分，必须纳入预算管理，应与医院合并编制财务报告。第五十六条医院必须在取得行医资格之日起30 日国家对医院基本建设投资的财务管理，依据有关规定执行。第五十八条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门和卫生主管部门可依照本制度，结合本地实际情况，制定具体实施办法，并向财政部、卫生部备案。第五十九条本制度有财政部、 卫生部负责解释， 变更时由财政部、 卫生部负责修订。 第六十条本制度自年月日起执行，过去与本制度相抵触的有关制度规定同时废止。精品资料 - 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