第三章会计循环上课.pptx

第一节 会计循环以工业生产企业为例第二节 会计凭证第三节 会计账薄第四节 会计核算组织程序一、会计循环的含义二、会计循环的基本程序第一节第一节 企业经营过程及经济业务企业经营过程及经济业务第二节第二节 筹资活动业务的核算筹资活动业务的核算第三节第三节 采购过程业务的核算采购过程业务的核算第四节第四节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算第五节第五节 销售过程和利润核算销售过程和利润核算第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算 资金的投入（资金的投入（筹资活动筹资活动） 资金的运用耗费（资金的运用耗费（供应供应和和生产生产过程）过程） 资金的回收（资金的回收（销售销售过程）过程） 财务成果形成及其分配财务成果形成及其分配工业企业经营资金投入渠道主要有两个： 其一是所有者的投入 其二是债权人的借入（一）资金筹集核算的账户设置：银行存款实收资本短期借款长期借款固定资产工程物资（二） 资金筹集的基本经济业务核算： 【例1】企业收到江南公司200 000元的货币资金投资，款项已存银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000【例2】企业收到某单位以全新的设备进行的投资，价值250 000元。 借：固定资产 250 000 贷：实收资本 250 000（）投入资金的核算【例】由于季节性储备材料需要,企业临时向银行借入50,000元,存入银行，借款期限为2个月。 借：银行存款 50,000 贷:短期借款 50,000【例】因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期限为2个月。该项生产设备价款30000元，增值税率17%，计5100元。 借：银行存款 35 100 贷:长期借款 35 100 借：固定资产生产设备 35 100 贷:银行存款 35 100 【例5】因进行在建工程需要，购置建筑材料120 000元，向银行借入长期借款支付价款。 借：银行存款 120 000 贷:长期借款 120 000 借：工程物资 120 000 贷:银行存款 120 000一、采购过程需要设置的账户 材料采购 材料成本差异 在途物资 原材料 应付账款 预付账款 应付票据 应交税费 库存现金 【例6】 向外单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计40 000元，增值税6800元，材料入库，货款以商业汇票付讫。 借：材料采购甲材料 32 000 乙材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：应付票据 46 800 【例7】在B工厂购买丙材料5 000千克，每千克10元，计50 000元,增值税（进）8 500元。以银行存款支付,材料人库。 借：材料采购丙材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷:银行存款 58 500【例8】以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。 借：材料采购 2200 贷：银行存款 1 760 库存现金 440【例9】商业汇票到期，以银行存款支付归还外地某单位材料款46800元。 借：应付票据 46 800 贷：银行存款 46 800 【例10】月末结转实际采购成本92 200元， 借:原材料 92 200 贷:材料采购 92 200.采购员预支差旅费采购员预支差旅费500元，以现金支付。元，以现金支付。2.购进原材料甲，购进原材料甲，1600千克，单价千克，单价10元，计元，计16000元。乙材料元。乙材料800千克，千克，单价单价16元，计元，计12800元。增值税率元。增值税率17%，应交增值税，应交增值税4896元，材料已验元，材料已验收入库，款项收入库，款项33696元以商业承兑汇票结算。元以商业承兑汇票结算。3.以银行存款支付上述材料运费以银行存款支付上述材料运费480元，以现金支付运达创库的装卸费元，以现金支付运达创库的装卸费240元。计价材料元。计价材料480元，乙材料元，乙材料240元。元。4.上述材料按实际成本入账，计甲材料上述材料按实际成本入账，计甲材料16480元，乙材料元，乙材料13040元。元。5.商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款33696元。元。6.从外地购入材料从外地购入材料11100元，计甲材料元，计甲材料550千克，单价千克，单价10元；乙材料元；乙材料350元，单价元，单价16元，应交增值税元，应交增值税1887元，货款以银行存款支付，材料未到。元，货款以银行存款支付，材料未到。7.上述材料已到，以现金支付运费上述材料已到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸费元，以银行存款支付装卸费540元，元，计甲材料计甲材料440元，乙材料元，乙材料280元。元。8.上述材料按实际成本上述材料按实际成本11820元转账元转账.记甲材料记甲材料5940元，乙材料元，乙材料5880元。元。要求：材料采购成本采用要求：材料采购成本采用“材料采购材料采购”账户账户.编制会计分录编制会计分录.登记登记“材料采购材料采购”和和“原材料原材料”总分类总分类账户及账户及“材料采购材料采购”明细分类账户明细分类账户一、核算内容 1、生产的耗费 2、产品的形成一、生产过程的主要经济业务生产费用的发生、归集和分配。二、产品生产过程设置的帐户1、“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”2、“制造费用”3、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧” “累计折旧累计折旧”账户是固定资产的抵账户是固定资产的抵 减账户减账户,用来核算固定资产磨损而减少用来核算固定资产磨损而减少 的价值的价值.它的贷方登记固定资产的折旧它的贷方登记固定资产的折旧 增加数增加数(即固定资产价值减少即固定资产价值减少);借方登借方登 记已提固定资产折旧的减少或转销数记已提固定资产折旧的减少或转销数. 月未月未,贷方余额表示现有固定资产已提贷方余额表示现有固定资产已提 折旧的累计数折旧的累计数.”累计折旧累计折旧”账户的贷方账户的贷方 余额抵销余额抵销”固定资产固定资产”账户的借方余额账户的借方余额 (现有固定资产的原始价值现有固定资产的原始价值)即为固定即为固定 资产的净值资产的净值. 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合计合计项目项目 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 (公斤公斤) (元元) (公斤公斤) (元元) (公斤公斤) (元元) (公斤公斤) (元元)制造制造A产产 1,000 8,000 600 2,400 2,000 20,000 30,400品耗用品耗用制造制造B产产 1,000 8,000 300 1,200 1,000 10,000 19,200品耗用品耗用小计小计 2,000 16,000 900 3,600 3,000 30,000 49,600车间一车间一 500 4,000 100 1,000 5,000般耗用般耗用行政管行政管 100 400 400理部门理部门领用领用合计合计 2,500 20,000 1,000 4,000 3,100 31,000 55,000例例11借: 生产成本 A产品 30 400 B产品 19 200 制造费用 5 000 管理费用 400 贷：原材料 甲材料 20 000 乙材料 4 000 丙材料 3 100例12： 结算本月份应付职工工资24 000元，其中:制造A 产品工人工资14 000元,制造B 产品工人工资6 000元, 车间管理人员工资1 600元,厂部管理人员工资2 400元. 借: 生产成本A产品 14 000 B产品 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷:应付职工薪酬 24 000例13： 从银行存款中提取现金24 000元,准备用以发放职工工资. 借: 库存现金 24 000 贷:银行存款 24 000例14： 以现金24 000元发放职工工资. 借:应付职工薪酬 24 000 贷:库存现金 24 000例题例题15：应付职工福利费：应付职工福利费3360元，其中元，其中A产产品生产工人品生产工人1960元，元，B产品生产工人产品生产工人840元，元，车间管理人员车间管理人员224元，厂部管理人员元，厂部管理人员336元。元。借: 生产成本A产品 1 960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷:应付职工薪酬 3 360例题例题16：以银行存款支付行政管理：以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费部门办公费、水电费1600元。元。借：管理费用借：管理费用 1 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 600例题例题17：以银行存款：以银行存款1000元支付业元支付业务招待费。务招待费。借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000例题例题18：以银行存款支付本月行政：以银行存款支付本月行政管理费负担的书报杂志订阅费管理费负担的书报杂志订阅费200元。元。借：管理费用借：管理费用 200 贷：银行存款贷：银行存款 200例题例题19：以银行存款支付应由本期：以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息财务费用负担的短期借款利息600元。元。借：财务费用借：财务费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600例20： 按照规定的固定资产折旧率, 计提本月固定资产折旧12 600元,其中车间固定资产折旧8 000元,行政管理部门固定资产折旧4 600元.借: 制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷: 累计折旧 12 600例题例题21：以银行存款支付设备修理：以银行存款支付设备修理费费5 640元。其中车间修理费元。其中车间修理费3 676元，行政管理部门修理费元，行政管理部门修理费1964元。元。借：制造费用借：制造费用 3 676 管理费用管理费用 1 964 贷：银行存款贷：银行存款 5 640例22 将本月发生的制造费用18 500元分配计入A,B两种产品成本.借: 生产成本 18 500 贷:制造费用 18 500例23 本月A 产品100台全部制造完工,并已入库,按其实际生产成本59 310元转账.借: 库存商品 59 310 贷: 生产成本 59 310某企业某企业2009年年7月份内发生下列经济业务：月份内发生下列经济业务：1.生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产A产品甲产品甲种材料种材料150千克，单价千克，单价10.5元，乙材料元，乙材料100千克，单价千克，单价16.5元；用于生产元；用于生产B产品甲种材料产品甲种材料120千克，单价千克，单价10.5元，乙材料元，乙材料80千克，单价千克，单价16.5元；元；2.结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资产品生产工人工资5000元，元，B产品生产工人工资产品生产工人工资4000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资2000元，管理元，管理部门职工工资部门职工工资3000元。元。3.按规定计提职工福利费，其中按规定计提职工福利费，其中A产品生产工人产品生产工人700，B产品生产工人产品生产工人560元，车间职工元，车间职工280元，管理部门工资元，管理部门工资420元。元。4.计提本月固定资产折旧，计车间使用的固定资产折旧计提本月固定资产折旧，计车间使用的固定资产折旧600元，管理部门元，管理部门使用固定资产折旧使用固定资产折旧300元。元。5.以银行存款支付本月车间应负担的修理费以银行存款支付本月车间应负担的修理费200元。元。6.车间报销办公费及其他零星开支车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。元，以现金支付。7.车间管理人员出差报销差旅费车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支元，原预支300元，余额元，余额归还现金。归还现金。8.将制造费用将制造费用3717元如数转入元如数转入“生产成本生产成本”账户。账户。9.本月本月A产品产品100见，见，B产品产品80件，均已全部制造完成，并已件，均已全部制造完成，并已经验收入库，按实际成本经验收入库，按实际成本19782元入账。元入账。 要求：要求： 1.编制会计分录编制会计分录 2.登记登记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“库存商品库存商品”总分总分类账户和类账户和“生产成本生产成本”账户。账户。一、销售过程的核算一、销售过程的核算营业利润（亏损）营业利润（亏损）=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业营业税金及附加税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用+投投资收益资收益营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本（一）销售过程需要设置的主要账户（一）销售过程需要设置的主要账户主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加应收账款应收账款预收账款预收账款例24 向外地某单位销售A产品100台，每台售价921元，合计92100元，货款已尚未收到。增值税税率17%，消费税率10%。 借：应收账款 107 757 贷：主营业务收入 92 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 657例25 计算A产品的消费税。 借： 营业税金及附加 9 210 贷：应交税费应交消费税 9 210例题例题26：以银行存款支付：以银行存款支付A产品包装费用产品包装费用148元。元。借：销售费用借：销售费用 148 贷：银行存款贷：银行存款 148例题例题27：计算应结转：计算应结转A商品商品100台，销售成本台，销售成本53552元。（按先进先出法计算，元。（按先进先出法计算，A商品期初库存商品期初库存100台）台）借：主营业务成本借：主营业务成本 53 552 贷：库存商品贷：库存商品 53 552例题例题28：以现金支付销售部门业务费：以现金支付销售部门业务费300元。元。 借：销售费用借：销售费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 300二、利润的核算二、利润的核算利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营营业外支出业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用（一）利润核算需要设置的主要账户（一）利润核算需要设置的主要账户其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出投资收益投资收益本年利润本年利润利润分配利润分配应付股利应付股利所得税费用所得税费用盈余公积盈余公积（1）“利润分配利润分配”账户，属于所有者权益类账户，账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。贷方登记用盈余公分配（或弥补）后的积存余额。贷方登记用盈余公积弥补的亏损以及年末从积弥补的亏损以及年末从“本年利润本年利润”账户转入的账户转入的全年累计实现的净利润，借方登记实际分配的利润全年累计实现的净利润，借方登记实际分配的利润以及年末从以及年末从“本年利润本年利润”账户转入的全年累计发生账户转入的全年累计发生的净亏损，年末贷方余额反映企业历年积存的未分的净亏损，年末贷方余额反映企业历年积存的未分配利润，年末如为借方余额，则反映企业历年积存配利润，年末如为借方余额，则反映企业历年积存的未弥补亏损。的未弥补亏损。（2）盈余公积账户，属于所有者权益类账户，用）盈余公积账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业盈余公积的增减变动情况。贷方登记企来核算企业盈余公积的增减变动情况。贷方登记企业按规定从净利润中提取的盈余公积，借方登记企业按规定从净利润中提取的盈余公积，借方登记企业按规定用于使用的盈余公积，期末贷方余额反映业按规定用于使用的盈余公积，期末贷方余额反映企业结存的盈余公积。企业结存的盈余公积。（3）应付股利账户，属于负债类账户，用来核算企业经董）应付股利账户，属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会等机构决议确定应分配给投资者的现金股利事会或股东大会等机构决议确定应分配给投资者的现金股利和利润。贷方登记企业根据通过的股利或利润分配方案计算和利润。贷方登记企业根据通过的股利或利润分配方案计算出的应支付给投资者的现金股利或利润，借方登记企业实际出的应支付给投资者的现金股利或利润，借方登记企业实际支付给投资者的现金股利或利润。支付给投资者的现金股利或利润。(4)“营业外收入营业外收入”账户，损益类账户，用来核算企业发生的账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、逾期未退包装物加收的押金、出售无处置固定资产净收益、逾期未退包装物加收的押金、出售无形资产净收益、罚款净收入等。贷方登记实际取得的各项收形资产净收益、罚款净收入等。贷方登记实际取得的各项收入，借方登记期末转入入，借方登记期末转入“本年利润本年利润”的营业外收入，期末结的营业外收入，期末结转后本账户无余额转后本账户无余额(5)“营业外支出营业外支出”账户，损益类账户，用来核算企业发生的账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提无形资产减值准备、在建工程减值款支出、捐赠支出、计提无形资产减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备等。借方登记实际发生的各项支出，准备、固定资产减值准备等。借方登记实际发生的各项支出，贷方登记期末转入贷方登记期末转入“本年利润本年利润”的营业外支出，期末结转后的营业外支出，期末结转后本账户无余额本账户无余额(6)“所得税所得税”账户，损益类账户，用来核算账户，损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借企业按规定从本期损益中减去的所得税。借方登记应计入本期损益的所得税费用，贷方方登记应计入本期损益的所得税费用，贷方登记期末转入登记期末转入“本年利润本年利润”账户的所得税费账户的所得税费用，期末结转后本账户应无余额用，期末结转后本账户应无余额.(7)“财务费用财务费用”账户。损益类账户，用来核算企业账户。损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。借方登记失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。借方登记发生的各项财务费用，贷方登记应冲减的财务费用发生的各项财务费用，贷方登记应冲减的财务费用的利息收入和汇兑收益以及期末转入的利息收入和汇兑收益以及期末转入“本年利润本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。(8)“管理费用管理费用”账户，损益类账户，用来核算企业账户，损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费、理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备等。借方登记发生的各项管失）、计提的坏账准备等。借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入理费用，贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。业费用。期末结转后本账户无余额。(9)“销售费用销售费用”账户，损益类账户，用来核算企业账户，损益类账户，用来核算企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括包装费、在销售商品过程中发生的各项费用，包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业购性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业购入商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保入商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也属于营业费用。借方登记发生的各项营业费等，也属于营业费用。借方登记发生的各项营业费用，贷方登记期末转入用，贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营业费账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。用。期末结转后本账户无余额。例例29 向外地某单位销售材料一批，价值向外地某单位销售材料一批，价值3500元，应元，应交销项增值税税率交销项增值税税率17%，计，计595元，货款已存入银行结元，货款已存入银行结算户存款。算户存款。 借：银行存款借：银行存款 4 095 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3 500 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 595例例30 结转出售材料的实际成本结转出售材料的实际成本3000元。元。 借：借： 其他业务成本其他业务成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000例题例题31：以现金支付交通违章罚款：以现金支付交通违章罚款450元。元。借：营业外支出借：营业外支出 450 贷：库存现金贷：库存现金 450例题例题32：出售旧机器，发生清理净收入：出售旧机器，发生清理净收入150元。元。借：固定资产清理借：固定资产清理 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 150例题例题33：将本期各损益账户余额转入：将本期各损益账户余额转入“本年本年利润利润”账户并计算利润总额。账户并计算利润总额。营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附营业税金及附加加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用95 600-56 552-9 210-448-12 500-600=16 290（ 元元 ）利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出16 290+150-450=15 990（元（元 ）净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用15 990-3997.5=11 922.51.借：主营业务收入借：主营业务收入 92 100 其他业务收入其他业务收入 3 500 营业外收入营业外收入 150 贷：本年利润贷：本年利润 95 7502.借：本年利润借：本年利润 79 960 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 53 552 营业税金及附加营业税金及附加 9 210 其他业务成本其他业务成本 3 000 销售费用销售费用 448 管理费用管理费用 125 000 财务费用财务费用 600 营业外支出营业外支出 450例题例题34：按利润总额：按利润总额15 990元计算和结转应交所得元计算和结转应交所得税，设所得税率为税，设所得税率为25%。1. 借：所得税费用借：所得税费用 3 997.50 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 3 977.502. 借：本年利润借：本年利润 3 997.50 贷：所得税费用贷：所得税费用 3 997.50例题例题35：期末，将税后净利润：期末，将税后净利润11 992.5元（元（15 990-3 997.50）转入）转入“利润分配利润分配”。 借：本年利润借：本年利润 11 992.50 贷：利润分配贷：利润分配 11 992.50例题例题36，按税后净利润，按税后净利润11 992.5元元的的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积1 199.25 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积1 199.25例题例题37：从税后利润中分配给投资：从税后利润中分配给投资者利润者利润4 000元。元。 借：利润分配应付股利借：利润分配应付股利 4 000 贷：应付股利贷：应付股利 4 000某企业月份发生有关销售经济业务：某企业月份发生有关销售经济业务：（）（）向甲工厂销售A产品500件，每件售价60元，货款存入银行。增值税税率17%.(2)向乙公司销售B产品300件，每件售价1500元，货款未收到。增值税税率17%.(3)按出售的两种产品的实际销售成本转账.(A产品45/件,B产品115/件).(4)以银行存款支付AB产品在销售过程中的运输费用800元,包装费用200元。(5)结算本月销售机构职工工资1000元,并集体职工福利费140元.(6)按规定计算和登录B产品应缴纳的消费税(按销售价计算的消费税率为10%).(7)向丙工厂出售的材料物资100千克,售价12元/千克,货款1404(含税)已收到,存入银行.(8)按出售的材料物资实际销售成本转账(每千克10元) )要求: 1.编制会计分录 2.计算营业利润某企业某企业200 x年发生经济业务如下：年发生经济业务如下：（）结算本月管理人员工资其中厂部管理人员工资（）结算本月管理人员工资其中厂部管理人员工资3000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资5000元。元。（2）计提职工福利费，其中：厂部管理人员）计提职工福利费，其中：厂部管理人员420元，车间管理元，车间管理人员人员700元。元。（3）计提本月固定资产折旧费）计提本月固定资产折旧费1400元。其中车间固定资产折旧元。其中车间固定资产折旧费费800元，管理部门固定资产折旧费元，管理部门固定资产折旧费600元。元。(4)以银行存款支付车间房屋修理费以银行存款支付车间房屋修理费1200元。元。（5）以现金支付机动车修理费）以现金支付机动车修理费400元。元。（6）按税法规定，以现金支付车船税）按税法规定，以现金支付车船税300元。元。（7）以现金支付下半年度书报费）以现金支付下半年度书报费480元。元。（8）以银行存款支付产品广告费）以银行存款支付产品广告费1500元。元。（9）以银行存款支付应有本季度负担的借款利息）以银行存款支付应有本季度负担的借款利息900元。元。（10）以银行存款支付产品销售过程中发生的运输费）以银行存款支付产品销售过程中发生的运输费600元，以元，以现金字符包装费现金字符包装费100元。元。（11）以现金支付咨询费）以现金支付咨询费1200元。元。（12）厂部管理人员出差回来报效差旅费）厂部管理人员出差回来报效差旅费960元，元，原预支原预支1000元，余款归还现金。元，余款归还现金。（13）以银行存款支付水电费）以银行存款支付水电费2400元，其中车间用元，其中车间用1900元，办公室用元，办公室用500元。元。（14）以银行存款支付房租）以银行存款支付房租3000元，其中办公用房元，其中办公用房租金租金1000元，车间生产用房租金元，车间生产用房租金2000元。元。要求：编制会计分录要求：编制会计分录1.某企业某企业200X年年11月月30日有关损益类账户总分类账的累计日有关损益类账户总分类账的累计余额如下表表示：余额如下表表示：账户名称账户名称借方累计余额借方累计余额贷方累计余额贷方累计余额主营业务收入主营业务收入500 000主营业务成本主营业务成本 375 000营业税金及附加营业税金及附加 30 000销售费用销售费用 25 000其他业务收入其他业务收入 6 000其他业务成本其他业务成本 35 000管理费用管理费用 3 000财务费用财务费用 2 000营业外收入营业外收入 4 000营业外支出营业外支出 1 5002.12月份发生以下收支经济业务：月份发生以下收支经济业务： （1）出售产品一批，售价）出售产品一批，售价58 500元（含增值税元（含增值税17%），货），货款受到存入银行。款受到存入银行。（2）按出售产品的实际销售成本）按出售产品的实际销售成本32 000元转账。元转账。（3）按）按5%税率计算销售产品应缴纳的消费税税率计算销售产品应缴纳的消费税5 000元。元。（4）以现金支付产品销售过程中的运杂、包装费）以现金支付产品销售过程中的运杂、包装费500元。元。（5）以银行存款支付管理部门办公经费）以银行存款支付管理部门办公经费300元。元。（6）以银行存款支付银行借款利息）以银行存款支付银行借款利息700元。元。（7）以银行存款支付违约罚金）以银行存款支付违约罚金500元。元。（8）末收某公司逾期未还包装物加收的押金）末收某公司逾期未还包装物加收的押金300元。元。3.计算结转和分配利润。计算结转和分配利润。（1）将）将112月份各收入账户和支出账户余额转入月份各收入账户和支出账户余额转入“本年利本年利润润”账户。账户。 (2)将全部实现的净利润自将全部实现的净利润自“本年利润本年利润”账户转入账户转入“利润分利润分配配”账户。账户。（3）按利润总额的）按利润总额的25%结算和结转应缴纳的所得税。结算和结转应缴纳的所得税。（4）按税后利润的）按税后利润的10%计算应提取的法定盈余公积金。计算应提取的法定盈余公积金。（5）按税后利润的）按税后利润的15%计算应提取的任意盈余公积金。计算应提取的任意盈余公积金。（6）按税后利润的）按税后利润的10%计算登记应付给投资者的利润。计算登记应付给投资者的利润。（三）要求：（三）要求：1.根据上列资料存档各项经济业务内容编制会计分录。根据上列资料存档各项经济业务内容编制会计分录。2.登记登记“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”总分类账。总分类账。一、主要账户的设置一、主要账户的设置交易性金融资产交易性金融资产长期股权投资长期股权投资固定资产清理固定资产清理二、资金调整和退出的主要经济业二、资金调整和退出的主要经济业务核算务核算例题例题38：用银行存款归还临时借款：用银行存款归还临时借款50 000元。元。 借：短期借款借：短期借款-临时借款临时借款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000例题例题39：经批准，出售旧机器一台，计价：经批准，出售旧机器一台，计价30 150元，元，原值原值40 000元，已提折旧元，已提折旧10 000元，价款已经收到，元，价款已经收到，存入银行。存入银行。 1. 借：固定资产清理借：固定资产清理 30 000 累计折旧累计折旧 10 000 贷：固定资产贷：固定资产 40 000 2. 借：银行存款借：银行存款 30 150 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 30 1503.（前面例题（前面例题32） 借：固定资产清理借：固定资产清理 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 150例题例题40：以固定资产向其他单位换：以固定资产向其他单位换入长期股权投资，该项固定资产原入长期股权投资，该项固定资产原值值60 000元，已提折旧元，已提折旧20 000元。元。1. 借：固定资产清理借：固定资产清理 40 000 累计折旧累计折旧 20 000 贷：固定资产贷：固定资产 60 0002. 借：长期股权投资借：长期股权投资 40 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 40 000例题例题41：企业购入面值：企业购入面值1 000元的一年期债券元的一年期债券10账，年利率为账，年利率为5%。以银行存款支付。以银行存款支付10 000元。元。 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000如果如果1年期收回本利年期收回本利10 500元。（其中本金元。（其中本金10 000元，利息元，利息500元）元）借：银行存款借：银行存款 10 500 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 10 000 投资收益投资收益 500例题例题42：以现金购入医药用品：以现金购入医药用品600元，元，支付职工困难补助费支付职工困难补助费400元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000例题例题43：缴纳消费税：缴纳消费税9210元，以银行存元，以银行存款支付。款支付。 借：应交税费借：应交税费-应交消费税应交消费税 9 210 贷：银行存款贷：银行存款 9 210某企业发生下列经济业务：某企业发生下列经济业务：.收到国家投入资金收到国家投入资金400000元存入银行。元存入银行。2.接受接受A单位投入生产设备一台，原值单位投入生产设备一台，原值200000元，已提折旧元，已提折旧50000元，双方协议价元，双方协议价150000元。元。3.向银行临时借款向银行临时借款50000元，存入银行，借款期为元，存入银行，借款期为3个月。个月。4.因建造厂房向银行长期借款因建造厂房向银行长期借款500000元购买基建材料。元购买基建材料。5.临时借款临时借款50000元到期，以银行存款归还。元到期，以银行存款归还。6.将闲置的一辆运输汽车向将闲置的一辆运输汽车向B单位投资，该汽车原值单位投资，该汽车原值150000元，已提折旧元，已提折旧30000元。双方协议确定元。双方协议确定120000元。元。7.出售不许用机器一台，双方协议为出售不许用机器一台，双方协议为20000元，该机器原值元，该机器原值为为30000元。已提折旧元。已提折旧10000元，价款已经收到存入银行。元，价款已经收到存入银行。8.以银行存款支付职工医药费计以银行存款支付职工医药费计3000元。元。要求：编制会计分录要求：编制会计分录某企业某企业200X年发生下列经济业务（购进销售价款增值税率年发生下列经济业务（购进销售价款增值税率17%）1.销售产品一批，计销售产品一批，计1170000元，货款已经收取，存入银行。元，货款已经收取，存入银行。2.购入材料一批，计购入材料一批，计234000元，运费元，运费1000元，以存款支付，元，以存款支付，材料入库（采用材料入库（采用“采购成本采购成本”账户）账户）3.向银行临时借款向银行临时借款100000元，存入银行。元，存入银行。4.以银行存款支付到期应付票据以银行存款支付到期应付票据20000元，月息元，月息0.6%，期限，期限3个月。个月。5.收到应收款项收到应收款项80000元，存入银行。元，存入银行。6.职工出差借支差旅费职工出差借支差旅费5000元，以现金支付。元，以现金支付。7.以银行存款支付管理费用以银行存款支付管理费用25500元，销售费用元，销售费用3700元。元。8.以银行存款支付本季借款利息以银行存款支付本季借款利息1500元。元。9.以银行询款支付咨询费以银行询款支付咨询费300元。元。10.结转本月产品销售成本结转本月产品销售成本859640元。元。11.计算并缴纳产品消费税计算并缴纳产品消费税9000元。元。12.将本月各项收支账户转入将本月各项收支账户转入“本年利润本年利润”账户。账户。13.按利润总额计算和结转应交所得税。按利润总额计算和结转应交所得税。14.将将“所得税费用所得税费用”账户余额转入账户余额转入“本本年利润年利润”账户。账户。15.将税后利润转入将税后利润转入“利润分配利润分配”账户。账户。16.按本月净利润额按