2022年《经济法基础》知识点消费税征收管理 .pdf

2018 经济法基础知识点：消费税征收管理消费税征收管理消费税征收管理表 4-19 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的为书面合同约定的收款日期的当天书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天纳税人采取预收货款结算方式的为发出应税消费品的当天纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的为发出应税消费品并办妥托收手续的当天纳税人采取其他结算方式为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天纳税人自产自用的应税消费品为移送使用的当天纳税人委托加工应税消费品的为纳税人提货的当天纳税人进口应税消费品的为报关进口的当天【例题 1?多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 【答案】 BCD 【例题 2?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天【答案】 ACD 【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。准予抵扣的数量2. 准予抵扣的数量(1)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。(2)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品买价或数量= 期初库存的外购应税消费品的买价或数量+ 当期购进或委托加工收回的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购或委托加工收回的应税消费品的买价或数量。【例题?单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，11 月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100 万元。该公司11 月初库精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 存高档香水精10 万元， 11 月购进高档香水精100 万元， 11 月底库存高档香水精20 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15% 。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。A.100 15%-100 15%=0( 万元 ) B.100 15%-(10+100-20)15%=1.5( 万元) C.10015%-(20-10)15%=13.5( 万元 ) D.100 15%=15( 万元) 【答案】 B 【解析】 11 月为生产香水领用香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税 =100 15%-90 15%=1.5( 万元)。第二单元消费税法律制度已纳消费税的扣除【提示】用“外购和委托加工收回”应税消费品连续生产“应税消费品”销售的，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除的外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。【解释】自产自用的，用于连续生产应税消费品，不纳税;故不存在已纳消费税抵扣问题。只有“外购和委托加工收回”的应税消费品负担了消费税，在连续加精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 工应税消费品销售时又需要征收消费税，准予按规定抵扣已纳消费税，从而避免重复征税问题。1. 准予抵扣的情形(1)外购 (或者委托加工收回的)已税烟丝生产的卷烟 ; (2)外购 (或者委托加工收回的)已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品; (3)外购 (或者委托加工收回的)已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石; (4)外购 (或者委托加工收回的)已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火; (5)外购 (或者委托加工收回的)已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (6)外购 (或者委托加工收回的)已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; (7)外购 (或者委托加工收回的)已税实木地板为原料生产的实木地板; (8)外购 (或者委托加工收回的)已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油; (9)外购 (或者委托加工收回的)已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。【提示 1】消费税共计15 个税目，其中“酒 (除葡萄酒 )”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“涂料”和“电池”等6 个税目不涉及抵扣的问题。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 【提示 2】纳税人用外购 (或者委托加工收回 )的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰 )，在计税时一律不得扣除外购(或者委托加工收回 )的珠宝、玉石的已纳税款。【提示 3】只有“税目相同，纳税环节相同”的情况下，才可以抵扣已缴纳的消费税。实行复合计税(2)实行复合计税组成计税价格 =( 关税完税价格 + 关税 +定额消费税 )(1- 消费税比例税率 ) 应纳消费税 = 组成计税价格消费税比例税率+ 定额消费税应纳增值税 = 组成计税价格增值税税率【案例】某企业 (增值税一般纳税人 )20XX 年 4 月进口卷烟 10 标准箱，每标准箱的关税完税价格为5000 元。已知：关税税率为25% ，该批卷烟的消费税比例税率为 36%，定额税率为150 元/标准箱。在本题中：【答案与解析】(1)应缴纳关税 =5000 1025%=12500(元) 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - - (2)消费税组成计税价格 =(5000 10+12500+15010) (1-36%)=100000(元) 应缴纳消费税 =100000 36%+150 10=37500(元) (3)应缴纳增值税 =100000 17%=17000(元)。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - - -