会计科目、会计账户和复式记账基本培训.pptx

第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计平衡公式会计平衡公式账户的运用账户的运用借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则会计分录的编制会计分录的编制试算平衡方法试算平衡方法本讲内容提要本讲内容提要2022-4-211一个小问题一个小问题大学生活的花费与来源？大学生活的花费与来源？大学生的财产大学生的财产现金现金收音机收音机电脑电脑财产的来源财产的来源父母给的父母给的亲戚给的亲戚给的向亲戚朋友借的向亲戚朋友借的第一节 资金平衡原理2022-4-212一个小问题（续）一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的我们得到的“钱钱”又花在哪些方面？又花在哪些方面？我们得到的我们得到的“钱钱”与我们日常生活的开支和财与我们日常生活的开支和财产有什么关系？产有什么关系？2022-4-213企业的经济活动企业的经济活动企业的条件：人、财、物企业的条件：人、财、物工业企业工业企业的物资流动的物资流动现金、银行存款现金、银行存款原材料原材料在产品在产品半成品半成品产成品产成品现金、银行存款现金、银行存款商品流通企业商品流通企业的物资流动的物资流动现金、银行存款现金、银行存款库存商品库存商品现金、银行存款现金、银行存款2022-4-214例例企业的物的运动：物资流动企业的物的运动：物资流动美丽影楼美丽影楼2022-4-215资金占用形式的变化与资金量的变化资金占用形式的变化与资金量的变化美丽影楼美丽影楼从现金到设备从现金到设备利用设备照相冲印到照片利用设备照相冲印到照片从照片到现金从照片到现金2022-4-216一、会计要素一、会计要素会计要素（会计要素（accounting element)accounting element)：会计对：会计对象，即会计化了的经济活动的细分象，即会计化了的经济活动的细分 资金的占用形式与资产资金的占用形式与资产现金现金机器设备等机器设备等 资金的来源渠道与权益资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益负债资金的借入与债权人权益负债本金的投入与所有者权益本金的投入与所有者权益2022-4-217（一）关于资产（一）关于资产资产资产定义定义中国基本会计准则：中国基本会计准则：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益利益美国美国FASBFASB的定义：的定义：资产：某一特定主体由于过去的交易或事项而获资产：某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益得或控制的可预期的未来经济利益2022-4-218（一）关于资产（续）（一）关于资产（续）资产的特征资产的特征 直接或间接地给企业带来经济利益直接或间接地给企业带来经济利益 拥有与控制拥有与控制 物质形态被抽象物质形态被抽象 资产的过去时特征资产的过去时特征2022-4-219（一）关于资产（续）（一）关于资产（续）资产的分类资产的分类流动资产流动资产现金及各种存款现金及各种存款短期投资短期投资应收及预付款项应收及预付款项存货等存货等长期资产长期资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产其他资产其他资产2022-4-2110（二）关于负债（二）关于负债负债负债定义定义我国基本会计准则：我国基本会计准则：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2022-4-2111（二）关于负债（续）（二）关于负债（续）负债的特征负债的特征 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 负债是对企业资产的要求权负债是对企业资产的要求权 优先求偿权优先求偿权(prior claims)(prior claims) 负债的时间特征：过去的经济业务引起、目负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付前存在、将来需要偿付2022-4-2112（二）关于负债（续）（二）关于负债（续）负债的内容与种类负债的内容与种类流动负债流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等长期负债长期负债长期借款、应付债券、长期应付款项等长期借款、应付债券、长期应付款项等 2022-4-2113（三）关于所有者权益（三）关于所有者权益所有者权益所有者权益定义定义中国基本会计准则：中国基本会计准则：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产负债净资产资产负债净资产2022-4-2114（三）关于所有者权益（三）关于所有者权益( (续续) )所有者权益的特征所有者权益的特征 经济资源的流入、剩余要求权、留剩权经济资源的流入、剩余要求权、留剩权 所有者权益是对企业净资产的要求权所有者权益是对企业净资产的要求权 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益者权益 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者有者权益才返还给所有者 所 有 者 凭 借 所 有 者 权 益 能 够 参 与所 有 者 凭 借 所 有 者 权 益 能 够 参 与利润的分配利润的分配2022-4-2115（三）关于所有者权益（续）（三）关于所有者权益（续）所有者权益的内容所有者权益的内容外部投入与内部积累？外部投入与内部积累？实收资本实收资本资本公积资本公积留存收益留存收益所有者权益资本收入费用所有者权益资本收入费用2022-4-2116（四）收入（四）收入收入定义收入定义: :q收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。入。 企业的日常经营活动与偶发的交易或事项企业的日常经营活动与偶发的交易或事项 收入与资产或者负债的关系？收入能引起企收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加业所有者权益的增加2022-4-2117（四）关于收入（续）（四）关于收入（续）收入的分类收入的分类: :狭义的收入与广义的收入狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入经常性的收入与一次性的收入持续性的收入与偶发性的收入持续性的收入与偶发性的收入收入与利得收入与利得基本业务收入与其他业务收入基本业务收入与其他业务收入2022-4-2118（五）费用（五）费用费用定义费用定义: :费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出发生的经济利益的流出 日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出或事项中发生的经济利益的流出 费用与资产或者负债的关系费用与资产或者负债的关系 费用与所有者权益费用与所有者权益2022-4-2119（五）关于费用（续）（五）关于费用（续）费用种类与内容费用种类与内容: :狭义的费用与广义的费用狭义的费用与广义的费用 持续性的与一次性的持续性的与一次性的支出与费用支出与费用狭义的费用：内容与种类狭义的费用：内容与种类 人工人工 耗材耗材 器材消耗器材消耗2022-4-2120（六）利润（六）利润利润的定义利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的构成利润的构成 包括营业利润、投资收益、利得和损失等。包括营业利润、投资收益、利得和损失等。 利得利得指收入和直接计入所有者项目外的经济指收入和直接计入所有者项目外的经济利益的净流入。利益的净流入。 损失损失指除费用和直接计入所有者项目外的经指除费用和直接计入所有者项目外的经济利益的净流出。济利益的净流出。2022-4-2121二、二、会计恒等式会计恒等式会计恒等式的含义会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏会被破坏 2022-4-2122起始：资产负债所有者权益起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润过程：收入费用利润 增加所有者权益与增加所有者权益与 资产、负债、所有者权益增资产、负债、所有者权益增减减结束：资产负债所有者权益结束：资产负债所有者权益二、会计恒等式（续）二、会计恒等式（续）2022-4-2123美丽影楼的会计恒等式变化：美丽影楼的会计恒等式变化： 2022-4-2124经济业务的发生对会计等式的影响：经济业务的发生对会计等式的影响：（1）企业用银行存款）企业用银行存款3000元购买原材料。元购买原材料。 借：原材料借：原材料 3000 （原材料增加（原材料增加3000） 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （银行存款减少（银行存款减少3000） 等式一方此增彼减，等式一方此增彼减，增减金额完全相等，不影增减金额完全相等，不影响会计等式的平衡关系。响会计等式的平衡关系。2022-4-2125（2）企业用银行存款）企业用银行存款5000元归还银行的短期借款。元归还银行的短期借款。 借：短期借款 5000 （短期借款减少5000） 贷：银行存款 5000 （银行存款减少5000） 等式双方同减，同减金额相等等式双方同减，同减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。只是资产负债表两方的合计金额都变化为2400005000235000。2022-4-2126（3）企业购买原材料）企业购买原材料6000元，货款暂未支付。元，货款暂未支付。 借：原材料借：原材料 6000 （原材料增加（原材料增加6000） 贷：应付账款贷：应付账款 6000（应付账款增加（应付账款增加6000） 等式双方同增，同增金额等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等相等，不影响会计等式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都变化为变化为2350006000241000。2022-4-2127（4）企业向银行借入短期借款8000元。 借：银行存款 8000 （银行存款增加8000） 贷：短期借款 8000（短期借款增加8000） 等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都为2410008000249000。2022-4-2128（5）企业向银行借入短期借款）企业向银行借入短期借款9000元，用于归还元，用于归还前欠货款。前欠货款。 借：应付账款借：应付账款 9000 （应付账款减少（应付账款减少9000） 贷：短期借款贷：短期借款 9000（短期借款减少（短期借款减少9000） 等式一方的此增彼减，等式一方的此增彼减，不影响会计等式的平衡不影响会计等式的平衡关系，只在等式一方进行内部项目的调整。关系，只在等式一方进行内部项目的调整。2022-4-2129经济业务变化的经济业务变化的9种类型：种类型：A. 资产一方的此增彼减；资产一方的此增彼减；B. 负债项目的此增彼减；负债项目的此增彼减； C. 所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目的此增彼减；D. 一项资产减少，一项负债减少；一项资产减少，一项负债减少；E.一项资产增加，一项负债增加；一项资产增加，一项负债增加； F.一项资产增加，一项所有者权益增加；一项资产增加，一项所有者权益增加；G. 一项资产减少，一项所有者权益减少；一项资产减少，一项所有者权益减少；H. 一项负债增加，一项所有者权益减少；一项负债增加，一项所有者权益减少；I.一项负债减少，一项所有者权益增加。一项负债减少，一项所有者权益增加。等式一方此增彼减等式一方此增彼减等式双方同增同减等式双方同增同减等式右方此增彼减等式右方此增彼减 经济业务的变化虽然有经济业务的变化虽然有九种类型九种类型，归纳起来不外乎，归纳起来不外乎两种情况：两种情况：等式双方同增同减；等式一方此增彼减。等式双方同增同减；等式一方此增彼减。2022-4-2130小结：小结：(1)(1)任何一项业务的发生，当引起会计等式一方会计要素任何一项业务的发生，当引起会计等式一方会计要素( (如资产和费用如资产和费用方，或负债、所有者权益和收入方方，或负债、所有者权益和收入方) )发生变化时，至少两个会计项目发生变化时，至少两个会计项目一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。(2) (2) 任何一项业务的发生，当引起会计等式两方会计要素发生变化时，任何一项业务的发生，当引起会计等式两方会计要素发生变化时，两方会计要素同时增加或同时减少，增加或减少的金额相等，不影两方会计要素同时增加或同时减少，增加或减少的金额相等，不影响会计等式的平衡关系。响会计等式的平衡关系。(3) (3) 任何一天，任何一时点来看，任何一个单位的会计恒等式左右方总任何一天，任何一时点来看，任何一个单位的会计恒等式左右方总金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系 。 (4)(4)会计恒等式的意义：该公式是会计上设置帐户、复式记账、试算平会计恒等式的意义：该公式是会计上设置帐户、复式记账、试算平衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。2022-4-2131第二节 会计账户一、帐户的含义一、帐户的含义所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法规定的项目及其使用方法会计科目则是对会计要素进行分类反映所规会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。定的项目，也称为账户的名称。会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类账户结构与登记方法账户结构与登记方法2022-4-2132设置账户的原则设置账户的原则 单个账户与全部账户：独立地说明会计要单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象要素以及整个财务会计对象 满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 2022-4-2133二、账户的分类二、账户的分类账户与会计要素账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等费用类账户：费用类账户： 管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 2022-4-2134账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度三、账户的层次三、账户的层次2022-4-2135原原材材料料一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）主要原料及材料主要原料及材料低值易耗品低值易耗品燃燃 料料二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）A材料B材料C材料包装物包装物子目、细目统称明细科目子目、细目统称明细科目2022-4-2136总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户总分类账户提供总括的信息，提供总括的信息，明细分类账户明细分类账户提供详细提供详细的信息的信息从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额”的借方合计、贷方的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。总分类账户的作用。2022-4-2137四、账户的基本结构四、账户的基本结构“丁字式丁字式”账户（教学用）账户（教学用）左方左方 右方右方 提供指标：期初余额；期末余额提供指标：期初余额；期末余额 本期增加额；本期减少额本期增加额；本期减少额这四个指标的关系：这四个指标的关系：期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额2022-4-2138账户结构（续）账户结构（续）账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。2022-4-2139引入引入“会计分期会计分期”会计期间会计期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间 会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利(Pacioli) ：“因为经常的会计核算有利于保持长期的合因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系作关系”我国我国企业基本会计准则企业基本会计准则的规定的规定 2022-4-2140第三节 复式记账一、单式记账法及特点一、单式记账法及特点1.概念：概念：经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。户中进行记录的方法。2.特点：特点：简便、易行简便、易行3.评价：评价：这种记账方法造成账户之间的记录没有直接联系，没有相这种记账方法造成账户之间的记录没有直接联系，没有相互平衡的联系，不能全面地、相互联系的反映经济业务的互平衡的联系，不能全面地、相互联系的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。2022-4-2141二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点1.概念：概念：对每笔业务要至少在两个账户中作全面的、相互联对每笔业务要至少在两个账户中作全面的、相互联系的进行登记的记帐方式。系的进行登记的记帐方式。2.特点：特点：（1）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；（2）对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记）对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记录，可对账户记录的结果进行试算平衡。录，可对账户记录的结果进行试算平衡。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。2022-4-2142三、借贷记三、借贷记账账法法（一）概念（一）概念 指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以以“借、贷借、贷”为记账符号，按为记账符号，按“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷必相等必相等”的记账规则对发生的经济业务进行全面登的记账规则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。记的一种复式记账法。我国我国企业会计准则企业会计准则规定，所有企业一律采用借规定，所有企业一律采用借贷复式记账法记账。贷复式记账法记账。2022-4-2143（二）记账符号及其涵义（二）记账符号及其涵义 借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号 “借借”和和“贷贷”表示账户中两个固定部位，左边表示账户中两个固定部位，左边为为“借借”，右边为，右边为“贷贷”借借 贷贷 账户账户2022-4-2144（二）记账符号及其涵义（二）记账符号及其涵义( (续续) )“借借”、“贷贷”纯粹是记账符号，是会计上的专纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少接当作增加或减少“借借”和和“贷贷”可以指明账户的对应关系，通过可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借借”和和“贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户类账户2022-4-2145（三）借贷记账法（三）借贷记账法账户结构及用法账户结构及用法从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构2022-4-2146账户结构及用法（续）账户结构及用法（续）期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借(左左) 资产类账户资产类账户 贷贷(右右)注注: :成本、费用成本、费用类账户的结构及用类账户的结构及用途与资产类账户相同。途与资产类账户相同。期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借(左) 负债及所有者权益类负债及所有者权益类 贷(右)注：注：收入、利润收入、利润类帐户的结构及用类帐户的结构及用途与负债及所有者途与负债及所有者 权益类账户相同。权益类账户相同。2022-4-2147账账户的结构及用法户的结构及用法资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少成本的增加成本的增加成本的结转成本的结转费用支出的增加费用支出的增加费用支出的转销费用支出的转销负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加收入的转销收入的转销收入的增加收入的增加期末余额期末余额: :资产余额资产余额期末余额期末余额: :负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方2022-4-2148（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等等 2022-4-2149（四）借贷记账法的记账规则（续）（四）借贷记账法的记账规则（续）举例：举例：（1）生产产品领用材料5000元。（2）出售产品收取现金3000元。借借 贷贷 原材料原材料50005000借借 贷贷 生产成本生产成本50005000借借 贷贷 库存现金库存现金30003000借借 贷贷 主营业务收入主营业务收入300030002022-4-2150（3）用资本公积10000元转增资本。（4）以现金支付厂部水电费500元。（5）收到甲单位偿还前欠货款5000元借借 贷贷 资本公积资本公积1000010000借借 贷贷 实收资本实收资本1000010000借借 贷贷 管理费用管理费用500500借借 贷贷 库存现金库存现金500500借借 贷贷 银行存款银行存款50005000借借 贷贷 应收帐款应收帐款500050002022-4-2151四、会计分录四、会计分录所谓所谓会计分录会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷； 一贷多借一贷多借2022-4-2152简单分录的格式简单分录的格式 复合分录的格式复合分录的格式四、会计分录（续）四、会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额2022-4-2153编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化了变化判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记借记还是贷记按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录 2022-4-2154五、登记账户五、登记账户从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账账户的平行登记账户的平行登记2022-4-2155五、登记账户（续）五、登记账户（续）平行登记的结果：平行登记的结果：2022-4-2156六、试算平衡六、试算平衡功能功能检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料计资料试算平衡的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：2022-4-2157试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 2022-4-2158试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 2022-4-2159引入简单会计报表引入简单会计报表资产负债表资产负债表 金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表 2006年年12月月31日日 （单位：百元）（单位：百元） 资资 产产 负债和业主权益负债和业主权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 现现 金金 24 000 应付帐款应付帐款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 其他应付款其他应付款 2 300 办公用品办公用品 17 800 合计合计 57 300 合计合计 27 300 长期资产长期资产 业主权益业主权益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80万股万股) 80 000 留存收益留存收益 16 000 合计合计 96 000 资产总额资产总额 123 300 负债及业主权益总额负债及业主权益总额 123 300 金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表 2006年年12月月31日日 （单位：百元）（单位：百元） 资资 产产 负债和业主权益负债和业主权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 现现 金金 24 000 应付帐款应付帐款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 其他应付款其他应付款 2 300 办公用品办公用品 17 800 合计合计 57 300 合计合计 27 300 长期资产长期资产 业主权益业主权益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80万股万股) 80 000 留存收益留存收益 16 000 合计合计 96 000 资产总额资产总额 123 300 负债及业主权益总额负债及业主权益总额 123 3002022-4-2160引入会计循环引入会计循环分析经济业务，分析经济业务，编制会计分录编制会计分录2022-4-2161本讲小结本讲小结账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具工具与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一账法，借贷记账法是方法之一简单的会计循环为：分析经济业务简单的会计循环为：分析经济业务编制分录编制分录过账过账编制试算平衡表编制试算平衡表编制会计报表编制会计报表2022-4-2162