《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报.pptx

工会会计制度工会会计制度讲解讲解桃源县财政局 翦丽媛1/90目 录第一章、工会会计概述第一章、工会会计概述第二章、工会资产第二章、工会资产第三章、工会负债第三章、工会负债第四章第四章 工会净资产工会净资产第五章、工会收入第五章、工会收入第六章、工会支出第六章、工会支出第七章、工会会计报表第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有第八章、工会新旧会计制度有 衔接问题的处理规定衔接问题的处理规定工会会计制度工会会计制度讲解讲解2目 录第一章第一章 工会会计概述工会会计概述第一章第一章 工会会计概述工会会计概述3目 录一、工会会计的概念1、工会：2 2、工会会计：职工自愿结合的工人阶级的群众组织。职工自愿结合的工人阶级的群众组织。各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计活动的专业会计4目 录3、特点：有全国统一的会计核算体系有全国统一的会计核算体系统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算内容，核算时间统一的核算内容，核算时间以收付实现制为结帐基础，以权责发生制为补充以收付实现制为结帐基础，以权责发生制为补充核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算统一性统一性5目 录二、工会会计的核算对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象6目 录三、工会会计的核算前提（会计假设）1、会计主体：县以上（含县）必须设，必须配备县以上（含县）必须设，必须配备 县以下根据情况县以下根据情况2、持续经营：3、会计分期4、货币计量5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充7目 录四、会计信息质量要求1 1、相关性原则、相关性原则8 8、专款专用原则、专款专用原则3 3、明晰性原则、明晰性原则4 4、可比性原则、可比性原则5 5、实质重于形式原则、实质重于形式原则6 6、及时性原则、及时性原则7 7、实际成本计量原则、实际成本计量原则2 2、客观性原则、客观性原则 8目 录五、会计要素及会计等式五要素：平衡公式：资产资产=负债负债+净资产净资产资产资产负债负债净资产净资产收入收入支出支出9目 录第二章第二章 工会资产工会资产第二章第二章 工会资产工会资产10目 录工会会员缴纳的会费工会会员缴纳的会费( (基本工资基本工资 0.5%)0.5%)企业、事业单位、机关企业、事业单位、机关 向工会拨缴经费向工会拨缴经费( (每月全部工资总额每月全部工资总额 2%)2%)工会所属的企业、事工会所属的企业、事业单位上缴的收入业单位上缴的收入政府的专项补助政府的专项补助社会的捐赠社会的捐赠工会资产工会资产流动资产流动资产投资投资固定资产固定资产11目 录一、流动资产 流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 1、货币资金的核算：2、借出款项的核算：库存现金的核算：银行存款的核算：3、应收款项的核算：4、库存物品的核算：应收下级经费的核算应收上级经费的核算其他应收款的核算12目 录二、投资：2、分类：按流动性按流动性短期投资：短期投资：长期投资：长期投资：按性质按性质股权投资：股权投资：债权投资：债权投资：投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。股权投资、债权投资等。 1、概念：13目 录2 2、核算：、核算：、科目设置：、科目设置：“ “投资投资” ”、“ “投资收益投资收益” ”、“ “投资基金投资基金” ”。、发生投资的核算：、发生投资的核算：、取得收益的核算：、取得收益的核算：借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益、投资处置的核算：、投资处置的核算：借：银行存款借：银行存款 （或）（或） 投资收益投资收益 贷：投资贷：投资借：投资基金借：投资基金贷：结余贷：结余借：投资借：投资 同时：借：结余同时：借：结余 贷：银行存款贷：银行存款 贷：投资基金贷：投资基金借：投资借：投资 同时：借：固定基金同时：借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产 贷：投资基金贷：投资基金用货币资金投资用实物投资14目 录三、固定资产：、固定资产的概念：、固定资产的概念：、分类：、分类：、核算：、核算：1、增加：、增加：借：资本性支出借：资本性支出贷：银行存款贷：银行存款借：固定资产借：固定资产贷：固定基金贷：固定基金同时同时: : 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 （1）、购入、有偿调入：15目 录借：固定资产借：固定资产贷：固定基金贷：固定基金2、减少：、减少：3、清查：、清查：借：资本性支出借：资本性支出贷：银行存款贷：银行存款借：固定资产借：固定资产贷：在建工程贷：在建工程借：在建工程占用资金借：在建工程占用资金贷：固定基金贷：固定基金（2）、自行建造：（3）、无偿调入、接受捐赠：16目 录第三章第三章 工会负债工会负债第三章第三章 工会负债工会负债17目 录1、概念：、概念： 工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。2、分类：、分类：借入款借入款应付个人收入应付个人收入应付款项应付款项一、工会负债18目 录二、借入款：二、借入款：1、借入款核算的内容：、借入款核算的内容：2、借入款的主要财务处理：、借入款的主要财务处理：例：某工会为改造职工业务活动室，向银行借资20万元。根据借款协议，作会计分录为：借：银行存款 20 000 贷：借入款 20 000归还借款时：借：借入款 20 000 贷：银行存款 20 00019目 录三、应付个人收入：三、应付个人收入：包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。四、应付款项：四、应付款项：包括应付上级经费，应付下级经费，其他应付款。包括应付上级经费，应付下级经费，其他应付款。1、应付上级经费、应付下级经费、帐务处理：、应付上级经费、应付下级经费、帐务处理：借：银行存款借：银行存款贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入应付上级经费应付上级经费应付下级经费应付下级经费 应付下级拨转经费应付下级拨转经费2、其他应付款：、其他应付款：20目 录第四章第四章 工会净资产工会净资产第四章第四章 工会净资产工会净资产21目 录 净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。结余。一、概念：22目 录二、固定基金（一）固定基金内容： 因固定资产而形成的（二）核算： 增加的核算购买购买自建自建接受捐赠接受捐赠盘盈盘盈减少的核算：减少的核算： 借：固定资金借：固定资金贷：固定资产贷：固定资产若有残值净收入：若有残值净收入： 借：银行存款借：银行存款贷：其他收入贷：其他收入23目 录三：投资基金：1概念：工会因对外投资而占用的基工会因对外投资而占用的基金金2核算用货币资金：）增加：）增加：借：投资借：投资同时：同时： 借：结余借：结余贷：银行存款贷：银行存款 贷：投资基金贷：投资基金用实物：用实物：借：投资借：投资评估价评估价同时：同时： 借：固定基金借：固定基金贷：投资基金贷：投资基金 评估价评估价贷：固定资产贷：固定资产24目 录）减少）减少无法收回：无法收回：借：投资基金借：投资基金进行备查进行备查贷：投资贷：投资重新收回重新收回: 借：银行存款借：银行存款贷：其他收入贷：其他收入或：或：借：固定资产借：固定资产评估价评估价贷：固定资金贷：固定资金评估价评估价25目 录收回投资：收回投资：借：投资基金借：投资基金贷：固定基金贷：固定基金借：银行存款借：银行存款或：投资收益或：投资收益借：投资基金借：投资基金贷：结余贷：结余贷：投资收益贷：投资收益或：投资收益或：投资收益固定资产固定资产 评估价评估价26目 录四：专用基金：（一）概念：（一）概念：指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金内容：内容：增收留成基金增收留成基金财务专用基金财务专用基金工会干部权益保障金工会干部权益保障金27目 录（二）专用基金的提取及使用：（二）专用基金的提取及使用：.增收留成基金：增收留成基金：提取：提取：全总：全年拨缴经费全总：全年拨缴经费省级：上解全总经费省级：上解全总经费市县：各省确定市县：各省确定.使用范围：使用范围：经济建设资金不足（办公楼，职工宿舍）经济建设资金不足（办公楼，职工宿舍）经济福利开支不足经济福利开支不足用于目标责任制考核奖励用于目标责任制考核奖励28目 录财务专用基金财务专用基金提取：提取：全总：拨交经费全总：拨交经费省级工费：省级工费：00万万0000000市县级：由各省确定市县级：由各省确定使用：使用：奖励先进财务工作单位及个人奖励先进财务工作单位及个人奖励在收缴经费中有贡献的领导、财奖励在收缴经费中有贡献的领导、财 务人员及支持财务工作的人员务人员及支持财务工作的人员补助工会会计学会等业务活动经费补助工会会计学会等业务活动经费财会工作业务建设的有关开支财会工作业务建设的有关开支29目 录3.工会干部权益保障金：（县工会以上才有）工会干部权益保障金：（县工会以上才有）省级工会：省级工会：50万元万元地市级：地市级：30万元万元县（区）级：县（区）级：10万元万元30目 录（三）专用基金的核算：（三）专用基金的核算：1科目设置：科目设置：“专用基金专用基金”科科目目“增收留成基金增收留成基金”“财务专用基金财务专用基金”“权益保障金权益保障金”31目 录财务处理：财务处理：）提取：）提取： 借：其他支出借：其他支出贷：专用基金增收留成基金贷：专用基金增收留成基金财务专用基金财务专用基金借：维权支出借：维权支出贷：专用基金权益保障金贷：专用基金权益保障金）使用：）使用： 借：专用基金借：专用基金 增收留成基金增收留成基金财务专用基金财务专用基金贷：银行存款贷：银行存款32目 录五、后备金（一）后备金的概念：（一）后备金的概念：（二）核算：（二）核算：贷：银行存款贷：银行存款使用：使用： 借：后备金借：后备金提取：提取：借：结余借：结余贷：后备金贷：后备金县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金33目 录六、结余（一）结余的概念：（一）结余的概念：（二）核算：（二）核算：结余是指工会各项收入与支出相抵后滚存的累积余额。结余是指工会各项收入与支出相抵后滚存的累积余额。1）收入类科目结转：）收入类科目结转：借：借： 会费收入会费收入拨缴经费收入拨缴经费收入政府补助收入政府补助收入行政补助收入行政补助收入上级补助收入上级补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入贷：结余贷：结余2）支出类科目结转：）支出类科目结转：借：借：结余结余贷：贷：职工活动支出职工活动支出维权支出维权支出业务支出业务支出行政支出行政支出资本性支出资本性支出事业支出事业支出其他支出其他支出补助下级支出补助下级支出34目 录3）收回投资：）收回投资：借：投资基金借：投资基金贷：结余贷：结余4）提取后备金：）提取后备金：借：结余借：结余贷：后备金贷：后备金35目 录第五章第五章 工会收入工会收入第五章第五章 工会收入工会收入36目 录一、工会收入概述1、概念：、概念：n收入是指工会根据收入是指工会根据工会法工会法以及有关政策规定开展业务活动以及有关政策规定开展业务活动 所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）2、分类：、分类：n会费收入：会费收入： 会员交的会员交的n拨缴经费收入：拨缴经费收入：n上级补助收入：上级补助收入： 上级工会给的上级工会给的本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金n政府补助收入：政府补助收入：n行政补助收入：行政补助收入：n事业收入：事业收入：附属单位上缴的收入附属单位上缴的收入n投资效益：投资效益：n其它收入：其它收入：政府部门给的政府部门给的本单位给的本单位给的投资赚的投资赚的37目 录1、收缴的范围和标准：、收缴的范围和标准：二、会费收入范围：范围：工会会员按规定缴纳工会会员按规定缴纳标准：标准：基本工资基本工资X0.5%2、核算：、核算：、取得：取得： 借：借：库存现金或银行存款库存现金或银行存款 贷：贷：会费收入会费收入、结帐：、结帐： 借：借：会费收入会费收入 贷：贷： 结余结余38目 录o【例】2010年8月31日， 股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：n借：银行存款 5 485 贷：会费收入 5 485o思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？39目 录三、拨转经费收入1、概念：、概念： 指基层单位行政拨缴，下级工会按规定上缴及上级工会按规定指基层单位行政拨缴，下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属本级工会的经费及建会筹备金。转拨的工会经费中归属本级工会的经费及建会筹备金。拨缴标准：拨缴标准： 全部职工工资总额全部职工工资总额X2%（总额：基本工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊工资）（总额：基本工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊工资）（包括建会筹备金）（包括建会筹备金）2、核算：、核算：、分成比例、分成比例：（初级分配）：（初级分配）基层工会不少于基层工会不少于60%省、县两级共省、县两级共35%（省、县各分配多少，由省决定）（省、县各分配多少，由省决定）全总全总5%、收取方式：、收取方式：自主收缴自主收缴财政划拨财政划拨税收代收税收代收40目 录3、拨缴经费收入核算的主要财务处理、拨缴经费收入核算的主要财务处理（科目设置：拨缴经费收入）（科目设置：拨缴经费收入）、自主收缴：、自主收缴：借：借：银行存款银行存款贷：贷：拨缴经费收入拨缴经费收入应付上级经费应付上级经费、税收代收、财政拨缴：、税收代收、财政拨缴：、本、本 级：级：（只有县以上工会）（只有县以上工会）、本级工会收到上级工会转拨的：本级工会收到上级工会转拨的：借：借：银行存款银行存款贷：贷： 拨缴经费收入拨缴经费收入应付上级经费应付上级经费应付下级经费应付下级经费应付下级转拨经费应付下级转拨经费借：借： 银行存款银行存款贷：贷： 拨缴经费收入拨缴经费收入应付上级经费应付上级经费应付下级转拨经费应付下级转拨经费41目 录o桃源县总工会：n借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学 60 00042目 录o桃源县总工会根据文昌中学工会收据转拨工会经费6万元：n借：应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学 60 000 贷：银行存款 60 000o桃源县总工会上解市总工会经费2万元：n借：应付上级经费 20 000 贷：银行存款 20 000 43目 录o文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具工会经费拨缴款专用收据6万元，校工会凭收据记账联和县工会通知：n借：应收上级经费-县工会 60 000 贷：拨缴经费收入 60 000o校工会收到县总工会划拨经费：n借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费-区工会 60 000 44目 录o湖南省总工会根据相关通知：n借：应收下级经费 20 000 贷：拨缴经费收入 15 000 应付上级经费全总 5 000o省总工会实际上交全总时：n借：应付上级经费全总 5000 贷：银行存款 5 00045目 录四、补助收入：（包含上级补助收入、政府补贴收入，行政补助收入）（包含上级补助收入、政府补贴收入，行政补助收入）1、上级补助收入：、上级补助收入：、概念：概念：本级工会收到上级工会补助的款项本级工会收到上级工会补助的款项上级补助收入上级补助收入回拨补助回拨补助专项补助专项补助送温暖经费送温暖经费超收补助超收补助救灾补助救灾补助其它补助其它补助帮扶补助帮扶补助46目 录、核算：核算：（科目设置：上级补助收入）（科目设置：上级补助收入）例：例：借：借： 银行存款（或应收上级经费）银行存款（或应收上级经费）贷：贷： 上级补助收入上级补助收入明细科目明细科目（收到发生时）（收到发生时）（结转）（结转）借：借：上级补助收入上级补助收入贷：贷：结余结余47目 录o【例】 县总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助60 000元，送温暖补助30 000元，总计140000元全部到账。n借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入超收补助 50 000 帮扶补助 60 000 送温暖补助30 000o如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时， 通过“应收上级经费”科目核算。48目 录2、政府补助收入：、政府补助收入：、概念：概念：各级人民政府按照各级人民政府按照工会法工会法和国家的有关规定给予的和国家的有关规定给予的补助款项补助款项政府补助收入政府补助收入工会人员的离退休费工会人员的离退休费帮扶资金帮扶资金劳模补助劳模补助送温暖经费送温暖经费基建、维修及大型活动补助基建、维修及大型活动补助疗养事业补助疗养事业补助49目 录、核算：核算：（科目设置：政府补助收入）（科目设置：政府补助收入）（收到发生时）（收到发生时）（结转）（结转）借：借：贷：贷：政府补助收入政府补助收入银行存款银行存款借：借：贷：贷：结余结余政府补助收入政府补助收入50目 录o【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，县向县工会下发劳模补助100000元。县工会收到银行到账通知时：n借：银行存款 100 000 贷：政府补助收入劳模补助 10000051目 录3、行政补助收入：、行政补助收入：、概念：概念：工会取得的所在单位行政方面按照工会取得的所在单位行政方面按照工会法工会法和国家有和国家有关规定给予工会的补助款项。关规定给予工会的补助款项。行政补助收入行政补助收入劳动竞赛经费劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助工会开展活动的费用补助52目 录、核算：核算：（科目设置：行政补助收入）（科目设置：行政补助收入）（收到发生时）（收到发生时）（结转）（结转）借：借：贷：贷：行政补助收入行政补助收入银行存款银行存款借：借：贷：贷：结余结余行政补助收入行政补助收入53目 录o【例】 股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：n借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入 50 00054目 录五、事业收入：1、内容及科目设置：、内容及科目设置：事业收入：事业收入： 附属单位上缴的收入和非独立核算的附属附属单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入事业单位的各项事业收入科目设置：科目设置： “事业收入事业收入”科目科目2、核算：、核算：借：贷： 事业收入银行存款（收到时）（收到时）（结转）（结转）借：贷： 结余事业收入55目 录n【例】区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2008年度收益76 000元。区工会收到款项时，作如下会计分录：n借：银行存款 76 000n 贷：事业收入工人俱乐部 7600056目 录六、投资收益：1、内容及科目设置：、内容及科目设置：内容：内容：指工会在投资期内取得的利息、利润、指工会在投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益红利等各项投资收益科目设置：科目设置： “投资收益投资收益”科目科目2、核算：、核算：借：借：贷：贷：投资收益投资收益银行存款银行存款（收到时）（收到时）（结转）（结转）借：借：贷：贷：结余结余投资收益投资收益57目 录n【例】XX小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资30000元。 借：银行存款 30 000 投资收益 50 000 贷：投资 80 000 借：投资基金 80 000 贷：结余 80 00058目 录七、其它收入：1、概念：、概念： 除上述收入以外的，包括资产盘盈、固定资产处置净收除上述收入以外的，包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入银行存款利息收入入、接受捐赠收入银行存款利息收入59目 录o取得银行存款利息收入取得银行存款利息收入n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o接受捐赠：接受捐赠：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o盘盈的库存物品：盘盈的库存物品：n借：库存物品借：库存物品 贷：其他收入贷：其他收入o银行存款利息收入：银行存款利息收入：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o期末结转：期末结转：n借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。 60目 录第六章第六章 工会支出工会支出第六章第六章 工会支出工会支出61目 录一、支出的含义及分类o含义n支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）失。（制度第三十九条）o种类（按功能分）n职工活动支出职工活动支出n维权支出维权支出n业务支出业务支出n行政支出行政支出n资本性支出资本性支出n补助下级支出补助下级支出n事业支出事业支出n其他支出其他支出62目 录分分 类类职工活动支出：开展教育，文体，宣传等活动发生的支出。职工活动支出：开展教育，文体，宣传等活动发生的支出。维权支出：用于维护职工权益的支出。维权支出：用于维护职工权益的支出。业务支出：培训工会干部，加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。业务支出：培训工会干部，加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。行政支出：为行政管理，后勤保障等发生的各项日常支出。行政支出：为行政管理，后勤保障等发生的各项日常支出。资本性支出：从事建设工程，设备工具购置，大型修缮和信息网络构建资本性支出：从事建设工程，设备工具购置，大型修缮和信息网络构建而发生的实际支出。而发生的实际支出。补助下级支出：解决下级工会经费不足或给予下级工会的各类补助款项。补助下级支出：解决下级工会经费不足或给予下级工会的各类补助款项。事业支出：对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事事业支出：对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。业单位的各项支出。其他支出：除上述之外的各项支出。其他支出：除上述之外的各项支出。63目 录项目项目通俗解释通俗解释对应关系对应关系 职工活动支出职工活动支出组织职工活动组织职工活动维权支出维权支出维护会员权利维护会员权利业务支出业务支出工会干部自身业务提高工会干部自身业务提高行政支出行政支出工会组织行政管理工会组织行政管理资本性支出资本性支出购建固定资产购建固定资产补助下级支出补助下级支出给予下级工会的补贴给予下级工会的补贴与下级的与下级的“上级上级补助收入补助收入”相对相对应应事业支出事业支出给予附属单位的支出给予附属单位的支出与与“事业收入事业收入”相对应相对应其他支出其他支出其他其他与与“其他收入其他收入”相对应相对应64目 录二、管理原则o量入为出量入为出o统筹兼顾统筹兼顾o勤俭节约勤俭节约o发扬民主发扬民主o用的适当用的适当o提高效果提高效果o群众满意群众满意65目 录职工活动支出职工活动支出o什么是职工活动支出：n工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。生的支出。n基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。费用，作为职工活动支出。o种类n职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。n文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。出。n宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。出。n其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 66目 录o发生职工活动支出时：n借：职工活动支出借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：n借：结余借：结余 贷：职工活动支出贷：职工活动支出o本科目期末结转后无余额。o【例】某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计1800元。n借：借：职工活动支出职工活动支出宣传活动费宣传活动费 1 800 贷：库存现金贷：库存现金 1 80067目 录维权支出维权支出o什么是维权支出？n工会直接用于维护职工权益的支出工会直接用于维护职工权益的支出 o种类n劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。的支出。n劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。n法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。服务等发生的支出。n困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。n送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。n其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。如参与立法费等。68目 录o企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发200732号）：n县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。69目 录o企业工会主席合法权益保护暂行办法实施细则 第十三条n上海市总工会设立200万元工会干部权益保障金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工会干部权益保障金。n工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存下一年度使用。n工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经费审查委员会的审计、监督。70目 录o发生维权、帮扶支出时：n借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等o县级以上工会提取工会干部权益保障金时：n借：维权支出 贷：专用基金权益保障金o期末结转时：n借：结余 贷：维权支出71目 录o【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3000元。n借：维权支出劳动保护费 3 000 贷：银行存款 3 000o【例】某厂工会支付俜请律师为职工开展普法讲座费用1000元。n借：维权支出法律援助费 3 000 贷：银行存款 3 00072目 录业务支出业务支出o什么是业务支出？n工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。支出。o种类n培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。n会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。作会议的各项支出。n外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。n专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。n其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。73目 录o发生业务支出时：n借：业务支出借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：n借：结余借：结余 贷：业务支出贷：业务支出74目 录o【例】某厂工会支付工会财务人员参加区总工会组织的新工会会计制度培训，支付培训费300元。n借：业务支出培训费 300 贷：库存现金 300 o【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用5000元。n借：业务支出会议费 5 000 贷：银行存款 5 00075目 录行政支出行政支出o什么是行政支出？n工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 o种类n工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。n商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。n对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。n其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。76目 录o发生人员经费时：n借：行政支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入”等科目n同时：n借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等77目 录o发生公用经费时：n借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：n借：结余 贷：行政支出o本科目期末结转后无余额。78目 录o【例】某县总工会支付通过银行转账支付工作用面包车修理费用6000元。 借：行政支出商品和服务支出交通费 6 000 贷：银行存款 6 00079目 录资本性支出资本性支出o什么是资本性支出？n工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 o种类n房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物。n办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。n专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。n交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。80目 录n大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。n信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。n其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。81目 录o购置房屋建筑物等:n借：资本性支出 贷：银行存款n同时n借：固定资产 贷：固定基金82目 录o自行建造固定资产:n借：资本性支出 贷：银行存款n借：在建工程 贷：在建工程占用资金n借：在建工程占用资金 贷：在建工程n借：固定资产 贷：固定基金期末结转时：n借：结余 贷：资本性支出o本科目期末结转后无余额。83目 录补助下级支出补助下级支出o下级支出的含义n工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。o种类n回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。n专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。n超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。n帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。n送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。n救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。84目 录o发生补助下级支出时：n借：补助下级支出 贷：银行存款等o期末结转时：n借：结余 贷：补助下级支出o本科目期末结转后无余额。o本科目的余额要与下级工会的上级补助收入科目金额核对一致。85目 录o【例】某县总工会通过银行转账给区教育工会回拨补助经费200 000元。 借：补助下级支出回拨补助 200 000 贷：银行存款 200 00086目 录事业支出事业支出o事业支出的含义n工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。o发生相关支出时：n借：事业支出 贷：银行存款o期末结转时：n借：结余 贷：事业支出o本科目期末结转后无余额。87目 录o【例】某县总工会通过银行转账给区工人俱乐部日常补贴经费500 000元。n 借：事业支出 500 000 贷：银行存款 500 000o【例】省总工会补助疗养院固定资产装修改造工程经费1 000 000元。n借：事业支出 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00088目 录其他支出其他支出o其他支出的含义n各级工会以上支出项目以外的各项支出。o其他支出的主要内容n资产盘亏n固定资产处置净损失n捐赠支出o市总工会向四川地震灾区捐赠款n按规定计提有关专用基金o增收留成基金o财务专用基金89目 录o对外捐赠支出：n借：其他支出 贷：库存现金、银行存款等o提取增收留成基金、财务专用基金时：n借：其他支出 贷：专用基金增收留成基金 财务专用基金o期末结转时：n借：结余 贷：其他支出o本科目期末结转后无余额。90目 录o【例】某股份有限公司工会经研究决定，同意向四川灾区捐赠100 000元。 借：其他支出捐赠支出 100 000 贷：银行存款 100 00091目 录第七章第七章 工会会计报表工会会计报表第七章第七章 工会会计报表工会会计报表92目 录一、会计报表概述一、会计报表概述o什么工会会计报表？n工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。结果的书面文件。o工会会计报表的作用n各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。握政策，指导工作的重要资料。93目 录o种类n资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。n收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。n附表o工会会计报表按时间分可以分为 月报、季报、年报94目 录二、工会资产负债表的编制二、工会资产负债表的编制o概念 资产负债表反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。o资产负债表的结构和内容 资产负债表根据“资产=负债+净资产”编制 按照一定的分类标准和次序，将资产负债表分 为左、右两方，采用平衡式结构。95目 录 资产资产 年初数年初数 期末数期末数 一、资产一、资产101 库存现金库存现金102 银行存款银行存款111 零余额账户用款额度零余额账户用款额度112 财政应返还额度财政应返还额度121 借出款借出款131 应收上级经费应收上级经费132 应收下级经费应收下级经费135 其他应收款其他应收款141 库存物品库存物品151 投资投资161 在建工程在建工程162 固定资产固定资产 资产总计资产总计 负债与净资产负债与净资产 年初数年初数 期末数期末数 二、负债二、负债201 应付工资应付工资202 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴203 应付其他个人收入应付其他个人收入211 借入款借入款221 应付上级经费应付上级经费222 应付下级经费应付下级经费225 其他应付款其他应付款231 代管经费代管经费