收支两条线讲演纲要定稿(PPT 45页)8.pptx

收支两条线宣传纲要收支两条线宣传纲要王毅王毅2001年年2月月讲演主题和对象讲演主题和对象明确主题明确主题：经营部、分公司资经营部、分公司资金管理实施收支两金管理实施收支两条线条线销司销司2000年年134号和号和135号文件的宣传、号文件的宣传、贯彻贯彻讲演对象讲演对象：总经理及财务经理总经理及财务经理经营部经理经营部经理财务主管财务主管经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 企业运做的核心：企业运做的核心： 1 1、资金流好比人体的血脉、资金流好比人体的血脉 2 2、物流好比人体的吞吐、物流好比人体的吞吐 3 3、信息流好比人体的神经系统、信息流好比人体的神经系统 三大系统互相联系、健康成长。 资金流是TCL销售网络历史成长的生命线；而资金管理是财务管理的核心。信息流信息流物流物流资金流资金流企业运作a经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 收支两条线原则：收支两条线原则：1、收入线、收入线： 一切货币收入全额进入电子划一切货币收入全额进入电子划汇收入帐户汇收入帐户2、支出线、支出线： 一切货币支出从费用帐户支出一切货币支出从费用帐户支出3 3、货币管理的最小核算单位专卖、货币管理的最小核算单位专卖店、办事处、经营部。店、办事处、经营部。4、关键点、关键点：不准不准坐支坐支经营部收支两条线操作基本流程图经营部收支两条线操作基本流程图 销售收款和销售收款和其他收款其他收款收入帐户收入帐户电子划汇至电子划汇至总部总部分 公 司 预 算分 公 司 预 算审批环节审批环节经营部费用经营部费用户户提提 现现 金金往来结算往来结算费费 用用 支支 付付预付、转帐结预付、转帐结算算 b经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 为为什麽实施资金管理两条线？什麽实施资金管理两条线？ 相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线更有利于：相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线更有利于： 1、真正加强网络资金管理；、真正加强网络资金管理； 2、确实落实全面目标预算；、确实落实全面目标预算； 3、规范业务、财务操作；、规范业务、财务操作； 4、保证资产安全；、保证资产安全； 5、明确管理责任、明确管理责任; 6、价值评价体系的实施；、价值评价体系的实施； 7、未来纵横管理政策的统一到位等，将起、未来纵横管理政策的统一到位等，将起 到积极的、直接的作用。到积极的、直接的作用。经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 收入收入的控制：的控制： 关键是：关键是：不准坐支不准坐支1、收到银行承兑汇票直接回款；、收到银行承兑汇票直接回款；2、销售收入和其他收入的货币收入部分全额进、销售收入和其他收入的货币收入部分全额进入收入帐户；入收入帐户；3、非独立的办事处、专卖店当天货币收入全额、非独立的办事处、专卖店当天货币收入全额上交财务部；上交财务部；4、收入存折定期全额转入收入帐户，月末清、收入存折定期全额转入收入帐户，月末清平；平；经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 支出的控制：支出的控制： 关键是：不准坐支收入关键是：不准坐支收入 一切货币支出必须费用帐户支取一切货币支出必须费用帐户支取 按现金支出预算批准数划拨费用按现金支出预算批准数划拨费用 综合财务能力，量利为出综合财务能力，量利为出 经营部现金支出的分类经营部现金支出的分类 1、日常费用支出；、日常费用支出； 2、内部调拨货物支出；、内部调拨货物支出； 3、其他支出如税项支出等。、其他支出如税项支出等。 经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 非非独立办事处、专卖店的运做要点独立办事处、专卖店的运做要点：1、货币收入当日结算时连同销售清单上交或定、货币收入当日结算时连同销售清单上交或定期划汇或电汇；期划汇或电汇；2、结算后的收入部分可以开设收入存折，次日、结算后的收入部分可以开设收入存折，次日全额上交；全额上交；3、可以开设费用支出存折一本；、可以开设费用支出存折一本；4、按销售单和交款单记录手工收入现金日记帐；、按销售单和交款单记录手工收入现金日记帐；5、按费用类别和人员以及财务冲帐单记录手工、按费用类别和人员以及财务冲帐单记录手工费用现金日记帐费用现金日记帐。经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 坐支：坐支： 违背原则违背原则 制造混乱制造混乱 产生腐败产生腐败 不准坐支： 迎接网络 迎接清晰 拒绝坐支经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 资金管理的划拨平台：资金管理的划拨平台： 收支的结点是现金支出划拨，实施划拨的平台收支的结点是现金支出划拨，实施划拨的平台有三种形式：有三种形式： 形式形式1、总部集中划拨，集中控制；、总部集中划拨，集中控制； 形式形式2、分公司统一划拨，平衡控制；、分公司统一划拨，平衡控制； 形式形式3、经营部就地划拨，灵活控制。、经营部就地划拨，灵活控制。 为适应为适应TCL灵活经营的特色和预算的落实，总灵活经营的特色和预算的落实，总部决定收支结点的划拨平台建立在经营部一级部决定收支结点的划拨平台建立在经营部一级。就地划拨。就地划拨。经营部收支两经营部收支两条线条线管理管理财务管理日常操作财务管理日常操作1：专卖店、办事处、经营部专卖店、办事处、经营部 手工流水帐的设置手工流水帐的设置 1、收入现金日记帐、收入现金日记帐 2、费用现金日记帐、费用现金日记帐经营部收支两条线管理财务管理日常操作财务管理日常操作2： 经营部、独立办事处经营部、独立办事处1、划汇收入帐户一个、划汇收入帐户一个2、开设费用帐户一个、开设费用帐户一个经营部收支两条线管理 日常操作3： 难点：存折管理存折管理 要求：统一管理要求：统一管理 分清收支分清收支 及时送交及时送交 月末清零月末清零 争取划汇争取划汇经营部收支两条线管理 日常操作日常操作4 4：1 1、经营部月末编制全面目标预、经营部月末编制全面目标预算和现金支出预算上报分公算和现金支出预算上报分公司；司；2 2、总经理平衡批准；、总经理平衡批准；3 3、财务经理分旬填写、财务经理分旬填写“费用划费用划拨单拨单”；4 4、就地划拨至费用户；、就地划拨至费用户；5 5、经营部上报、经营部上报“现金支出现金支出旬旬报报”。经营部月末前编制全面经营部月末前编制全面预算和现金支出预算预算和现金支出预算总经理在三日总经理在三日内平衡批准内平衡批准财务经理审核后财务经理审核后填写填写“划拨单划拨单”经营部就地经营部就地划拨至费用户划拨至费用户资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 什麽是全面预算什麽是全面预算？ 是对未来经营活动、财务状况、财务成果的基本规划。 相对销售网络言包括：目标利润预算、销售预算、采购商品预算、经营费用预算、管理费用预算、现金流量（收支）预算、投资预算。 可见，现金收支预算是实现全面目标预算中目标利润的手段和方式。目标的实现是量本利的合理规划，现金预算是对全面预算过程的管理和控制。销售预算销售预算商品成本预算商品成本预算经营费用预算经营费用预算采购预算采购预算预计损益表预计损益表现金收支表现金收支表固定性费用预算固定性费用预算变动性费用预算变动性费用预算现金预算现金预算推广预算推广预算其他其他专门投资预算专门投资预算资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 简洁表述这种紧密关系：简洁表述这种紧密关系： 全面目标预算是收支两条线运做的基础：全面目标预算是收支两条线运做的基础： 全面目标预算全面目标预算是现金支出预算和费用预算基础 目标费用预算目标费用预算是全面预算和现金预算的执行 现金支出预算现金支出预算是对上两个预算的过程控制 现金支出旬报现金支出旬报是对现金支出预算的补充资金管理与价值评价体系资金管理与价值评价体系 价值分配体系-我要做？ 三项考核指标是资金管理的另一种形式； 目标利润是价值分配的源头； 价值分配体系是资金管理和全面预算实施的内在动力。全面目标预算的编制原则全面目标预算的编制原则独立核算办事处、独立核算办事处、经营部为单位；经营部为单位；以目标利润为导向以目标利润为导向允许亏损，允许亏损，累计为盈利累计为盈利以丰补歉，以丰补歉，不可寅吃卯粮不可寅吃卯粮量本利分析在目标利润规划中的作用量本利分析在目标利润规划中的作用 量本利分析的关键是盈亏分界点； 量本利分析中的价格、市场和适用性； 量本利分析销售结构调整对收益的影响； 建立量本利分析予警，判断经营部经营状况。资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系全面目标预算编制方法全面目标预算编制方法1、依据为上月实际发生，加减本月调节；依据为上月实际发生，加减本月调节；2 2、收入按不含税计算；、收入按不含税计算；3 3、成本按先进先出法；、成本按先进先出法；4 4、费用参照上月；、费用参照上月；5 5、计算销售毛利率、销售费用、计算销售毛利率、销售费用率。率。附表二附表二编制单位：单位：元项目上月实际数本月计划数本月现金性支出工资1福利费2房租水电费3 24房产税25其他26经营、管理费用合计经营、管理费用合计2727利息净支出28汇兑净损失29金融机构手续费30其他31财务费用合计财务费用合计3232费用总计费用总计3333经营部经理：财务主管：总经理：财务经理：目标费用预算表目标费用预算表年 月 日附表一附表一编制单位：项目行次本月计划数本年累计数备 注一、商品销售收入1 减：商品销售成本2 经营费用3经营部现金收支总预算：17X 18X二、实现收款总额19X三、回款总部20三、本月费用户现金总支出21X 1、费用支出22X 2、其他支出23X四、期末现金及存款节余24X 经营部经理：财务主管：总经理：财务经理：年 月 日全面目标预算全面目标预算单位：元资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系现金支出预算编制方法现金支出预算编制方法1、根据全面预算和费用预算为基础；根据全面预算和费用预算为基础；2 2、本月从费用帐户中支出的全部现金：、本月从费用帐户中支出的全部现金：费用性支出、内部调拨支出、其他支费用性支出、内部调拨支出、其他支出；出；3 3、临时支出项目：、临时支出项目：“追加现金支出预追加现金支出预算申报算申报”附表三附表三编制单位： 年 月 日单位：元项 目本月计划数备 注一、期初费用户余额1二、本月预算支出2 1、费用性支出3 本期现金性费用支出4 2、内部调拨支出5 内部货物调拨支出6 3、其他支出7 大额备用金8 本期税项支出9 固定资产购置支出10 其他资产支出11 预付帐款12 关联企业货款支付13 非T CL品 牌货款支付14本月预算支出小计2033行+5行+7行=20行21三、分公司计划拨款2220行-1行+24行=22行23四、期末现金结存24经营部经理：财务主管：总经理：财务经理：现金支出预算现金支出预算附表四附表四 年 月 日单位：元序号项 目上旬中旬下旬小计一、本期现金性费用支出1 工资2 福利费25 房产税26 其他27 经营、管理费用小计经营、管理费用小计28 利息净支出29 汇兑净损失30 金融机构手续费31 其他32 财务费用小计财务费用小计33 费用合计费用合计二、内部货物调拨支出合计三、其他支出合计四、差错调整数总总 计计财务主管：编制单位：制表：现金支出旬报表现金支出旬报表资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 三大表之间的稽核关系：三大表之间的稽核关系： 目标费用预算表中的费用总计等于全面目标费用预算表中的费用总计等于全面预算中的可以由边际贡献弥补的经营费预算中的可以由边际贡献弥补的经营费用数额；用数额； 现金支出预算的费用性支出部分等于全现金支出预算的费用性支出部分等于全面目标预算中的本月现金总支出项下现面目标预算中的本月现金总支出项下现金费用支出数额；金费用支出数额； 目标费用预算中的现金性费用数额等于目标费用预算中的现金性费用数额等于现金支出预算中的费用性支出现金支出预算中的费用性支出。编表举例：编表举例： 资料：资料： 大连经营部大连经营部12月末，收入帐户余额月末，收入帐户余额70000元，元，费用帐户余额费用帐户余额 45000元，费用现金日记帐元，费用现金日记帐5000元。元。12月经营费用发生月经营费用发生238000元。经过元。经过经营部量本利测算：销售部门编制出一月销经营部量本利测算：销售部门编制出一月销售商品计划售商品计划1170万元，财务部门根据毛利率万元，财务部门根据毛利率测算销售成本测算销售成本952.38万元，预计销售税金及附万元，预计销售税金及附加加7000 元；预计一月销售总收款（现金流入）元；预计一月销售总收款（现金流入）1200万元，预计一月末银行费用户应存余额万元，预计一月末银行费用户应存余额30000元，银行收入户余额元，银行收入户余额60000元，费用性元，费用性现金日记帐月末余额现金日记帐月末余额10000元；元；举例：举例： 预计一月份经营费用预计一月份经营费用250000元，其中现金性元，其中现金性费用支出费用支出200000元；根据元；根据12月财务帐目预计月财务帐目预计应在一月支付内部调拨款应在一月支付内部调拨款10000元，应支付元，应支付12月份增值税及附加月份增值税及附加 20000元，预计一月份大额元，预计一月份大额备用金备用金5000元，根据合同应预付广告费元，根据合同应预付广告费15000元，根据批准将购置固定资产元，根据批准将购置固定资产10000元。元。 要求：根据以上资料编制全面目标预算表、要求：根据以上资料编制全面目标预算表、费用预算表（合计拦）、现金支出预算表。费用预算表（合计拦）、现金支出预算表。编制单位：大连经营部单位：元项目上月实际数本月计划数本月现金性支出工资13000030000300003000030000福利费250005000500050005000房租水电费370007000700070007000折旧费4300030003000维修费550005000500050005000广告费65000050000500005000050000业务费83000020000200002000020000差旅费93500030000300003000030000市内交通费1050005000500050005000汽车费用1140004000400040004000运输费1260006000600060006000办公费1330003000300030003000邮电费1420002000200020002000劳动保险费1630003000300030003000低值易耗品摊销19400040004000开办费摊销2040001500015000装修费摊销2140001400014000坏帐准备金22400040004000削价准备金2340001000010000其他263000030000300003000030000经营、管理费用合计经营、管理费用合计2727238000250000250000200000200000目标费用预算表目标费用预算表2001年 1 月编制单位：大连经营部项目行次本月计划数本年累计数备 注一、商品销售收入110001000销售预算 减：商品销售成本2952.38952.38销售成本预算 经营费用32525费用预算 商品销售税金及附加40.70.7二、商品销售利润521.9221.92五、利润总额1421.9221.92 减：所得税15六、净利润1621.9221.92经营部现金收支总预算：17X一、期初现金及存款余额181212X收入和费用户二、实现收款总额1912001200X总收款三、回款总部2011761176三、本月费用户现金总支出212626X现金支出预算 1、费用支出222020X现金性支出 2、其他支出236 6X调拨和其他支出四、期末现金及存款节余241010X18+19-20-21=24行全面目标预算全面目标预算2001年 1 月单位：万元编制单位：大连经营部 2001 年1 月单位：元项 目本月计划数备 注一、期初费用户余额15000050000二、本月预算支出2 1、费用性支出3200000200000 本期现金性费用支出4200000200000 2、内部调拨支出51000010000 内部货物调拨支出61000010000 3、其他支出75000050000 大额备用金850005000 本期税项支出92000020000 固定资产购置支出101000010000 其他资产支出11 预付帐款121500015000 关联企业货款支付13 非TCL品牌货款支付14本月预算支出小计2026000026000033行+5行+7行=20行三、分公司批准拨款2225000025000020行-1行+24行=22行四、期末现金结存244000040000现金支出预算现金支出预算资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 定性与定量： 全年现金性费用支出应小于全年的总毛利额。 全年边际贡献数（总毛利额）将是经营部实际花费的经营费用的上限。 利润是现金的净流入，是资本的增值。 资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 平台的作用平台的作用1、全面目标预算和现全面目标预算和现金支出预算的审批权金支出预算的审批权为总经理；为总经理；2 2、审批原则为真实反、审批原则为真实反映经营活动的财务状映经营活动的财务状况并完成目标利润；况并完成目标利润；3 3、检查、审核、划拨、检查、审核、划拨权为财务经理权为财务经理。经营部收支两条线检查经营部收支两条线检查1、收支两条线的检查的两个层面：财务经理对收支两条线的检查的两个层面：财务经理对经营部、办事处、专卖店的检查；经营部财务经营部、办事处、专卖店的检查；经营部财务主管对办事处、专卖店的检查。主管对办事处、专卖店的检查。2、检查基本要求检查基本要求： 经营部收入户贷方发生额经营部收入户贷方发生额=划汇至总部划汇至总部+划汇至划汇至费用帐户；费用帐户； 经营部费用户借方发生额经营部费用户借方发生额=批准的费用划拨单批准的费用划拨单合计；合计； 公款收入存折本月借方合计公款收入存折本月借方合计= =交款（贷方）合计；交款（贷方）合计； 公款费用存折本月拨款合计公款费用存折本月拨款合计= =本月收入（借方）本月收入（借方）合计合计；经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 存在环节问题存在环节问题？ 承兑的现金返还？承兑的现金返还？ 经营部规划流程？经营部规划流程？ 客户支付广告费？客户支付广告费？ 存折的电子划汇？存折的电子划汇？ 多元化经营政策？多元化经营政策？ 经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 2、手工流水：凭证提货单号收款单号手工流水：凭证提货单号收款单号现金收入流水帐现金费用流水帐分帐逐现金收入流水帐现金费用流水帐分帐逐笔序时记录日记日结核库笔序时记录日记日结核库 小结小结： 1、存折管理：统一管理只存不支及时转存折管理：统一管理只存不支及时转户月末清零折码分离不准坐支户月末清零折码分离不准坐支经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 小结小结： 1、收入户线：所有货币收入全额入收入户收入户线：所有货币收入全额入收入户电子划汇批准划拨电子划汇批准划拨 2、费用户线：预算申报批准划拨单就地费用户线：预算申报批准划拨单就地划拨提现开支转帐开支现金支出旬报划拨提现开支转帐开支现金支出旬报循环动作循环动作总结语：总结语： 由于收支两条线的实施，全面目标由于收支两条线的实施，全面目标预算显得优为重要，而富有实际内预算显得优为重要，而富有实际内容。网络激励机制的实施又使全面容。网络激励机制的实施又使全面目标预算富有活力。从这个角度去目标预算富有活力。从这个角度去努力工作，收支两条线的管理不是努力工作，收支两条线的管理不是对费用的控制，而是产生经营成果对费用的控制，而是产生经营成果的有力工具。的有力工具。分公司费用出入两条分公司费用出入两条线线管理管理 原则：大备用金制和报帐制。 人、财、物与经营部分离； 所有费用不在经营部开支； 费用在总部报帐； 工资按总部统一标准，费用暂按当地标准 控制在回款的0.256%内; 遵守总部规章。资金管理收支两条线报告完毕资金管理收支两条线报告完毕 谢谢听众谢谢听众