会计从业会计基础第三章.pptx

第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 一、会计等式 二、复式记账 三、会计分录 四、平行登记会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式的计算公式 . . 第一节第一节 会计等式会计等式一、会计基本等式（静态要素） 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用 资金的来源渠道资金的来源渠道 资产=负债+所有者权益 资产=权益资产与权益在任何时点都必然保持恒等的关系，资产与权益在任何时点都必然保持恒等的关系，资产与权益的恒等关系，是复式记账、试算平衡以资产与权益的恒等关系，是复式记账、试算平衡以及编制资产负债表的依据及编制资产负债表的依据此等式是最基本的等式，通常也成为第一会计等式，此等式是最基本的等式，通常也成为第一会计等式，它反映了某一时点企业资金的相对静止的状态，又它反映了某一时点企业资金的相对静止的状态，又称为静态会计等式。称为静态会计等式。没有资产就没有权益，同样，没有权益也就没有资产就没有权益，同样，没有权益也就没有资产，二者相互依存。没有资产，二者相互依存。从数量上看，有一定的资产必然有一定数额从数量上看，有一定的资产必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益也必定有的权益；反之，有一定数额的权益也必定有一定数额的资产。一定数额的资产。1、A工厂用银行存款工厂用银行存款10000元购买一台生产元购买一台生产机器，已投入生产；（资产内部等额增减机器，已投入生产；（资产内部等额增减）2、A公司向银行借款公司向银行借款200000元，用于归还拖元，用于归还拖欠欠B公司的货款；（负债内部等额增减）公司的货款；（负债内部等额增减）3、A公司经批准以资本公积公司经批准以资本公积1000000转增实转增实收资本；（所有者权益内部等额增减）收资本；（所有者权益内部等额增减）4、A公司宣告向投资者分配现金股利公司宣告向投资者分配现金股利70000元；（负债增加，所有者权益等额减少）元；（负债增加，所有者权益等额减少）5、A公司将应偿还给公司将应偿还给B公司的公司的20000元转作元转作对对A公司的投资。（负债减少，所有者权公司的投资。（负债减少，所有者权益等额增加）益等额增加）6、A公司从银行借款公司从银行借款60000元元,存入银行；（存入银行；（资产、负债两边等额增加）资产、负债两边等额增加）7、A公司收到投资公司收到投资30000元，存入银行；（元，存入银行；（资产、所有者权益两边等额增加）资产、所有者权益两边等额增加）8、用银行存款、用银行存款5000元归还短期借款元归还短期借款5000元元；（资产、负债两边等额减少）；（资产、负债两边等额减少）9、甲收回投资、甲收回投资100000元，元，A公司以银行存款公司以银行存款支付；（资产、所有者权益两边等额减少支付；（资产、所有者权益两边等额减少资产 = 负债 +所有者权益+ -资产内部加减资产内部加减+ -负债内部加减负债内部加减 + -所有者权益内部加减所有者权益内部加减 + -负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少 - +负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加 + +资产增加，负债增加资产增加，负债增加 + +资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加 - -资产减少，负债减少资产减少，负债减少 - -资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少1、等式两边同增等式两边同增。2、等式两边同减等式两边同减3、等式等式左边增减左边增减4、等式右边的增减等式右边的增减综上，经济业务对会计等式的影响可归结为综上，经济业务对会计等式的影响可归结为 资产资产=权益权益 无论经济业务怎样变化，都不会破坏上述无论经济业务怎样变化，都不会破坏上述会计等式的平衡关系。企业在任何时点所会计等式的平衡关系。企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额。总额。 资产资产=负债负债+所有者权益这一会计恒等式是所有者权益这一会计恒等式是（ ） A、复式记账的理论基础、复式记账的理论基础 B、设置账户的理论基础、设置账户的理论基础 C、编制会计报表的理论基础、编制会计报表的理论基础 D、试算平衡的理论基础、试算平衡的理论基础 答案：ACD 某经济业务发生仅涉及负债这一会计要素某经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，下列选项中，正确反映该要素中相关时，下列选项中，正确反映该要素中相关项目变动的是项目变动的是( )。 A一增一减一增一减 B同增同增 C不增不减不增不减 D同减同减 答案：答案：A 下列经济业务会导致资产和负债同时增加下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是（）。的是（）。A.以银行存款偿还欠款以银行存款偿还欠款 B.结算职工工资结算职工工资C.从银行取得借款从银行取得借款 D.生产车间领用材料生产车间领用材料 答案：答案：C 企业用盈余公积转增资本，表现为（）企业用盈余公积转增资本，表现为（）。A.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少B.一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少C.一项所有者权益增加，另一项所有一项所有者权益增加，另一项所有者权益增加者权益增加D.一项所有者权益增加，另一项所有一项所有者权益增加，另一项所有者权者权 益减少益减少 答案：答案：D 某公司期初资产总额是某公司期初资产总额是25万元，所有者权万元，所有者权益总额是益总额是20万元，本月以银行存款万元，本月以银行存款4万元支万元支付现金股利，以银行存款付现金股利，以银行存款2万元购买设备（万元购买设备（不考虑增值税）。上述业务记账后会引起不考虑增值税）。上述业务记账后会引起该公司的负债总额为（该公司的负债总额为（ ） A、23 B、1 C、13 D、2 答案：B 这个等式也称这个等式也称利润表会计等式利润表会计等式，它直接反，它直接反映出资金运动三个映出资金运动三个动态要素动态要素之间的内在联之间的内在联系和企业在系和企业在某一时期的经营成果某一时期的经营成果。收入、费用和利润之间的上述关系，收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。是编制利润表的基础。广义的利润即广义的利润即利润利润=日常活动利润日常活动利润+非日常活动利润非日常活动利润狭义的收入和费用狭义的收入和费用二、二、收入收入- -费用费用= =利润利润（动态要素）（动态要素） 在实际工作中，由于收入属于日常活动在实际工作中，由于收入属于日常活动中产生的经济利益的流入，不包括非日常中产生的经济利益的流入，不包括非日常活动所形成的利得，费用属于日常活动中活动所形成的利得，费用属于日常活动中导致的经济利益的流出，也不包括非日常导致的经济利益的流出，也不包括非日常活动所形成的损失，所以，活动所形成的损失，所以，收入减去费用收入减去费用，并经过相关利得和损失调整后，才能等，并经过相关利得和损失调整后，才能等于利润于利润。利润的实现表明所有者在企业中的权利润的实现表明所有者在企业中的权益数额增加；企业发生亏损，表明所有者益数额增加；企业发生亏损，表明所有者权益数额的减少。权益数额的减少。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+利润）利润）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入六大要素之间的关系（动静要素之间六大要素之间的关系（动静要素之间的关系）的关系） 1、反映了财务状况与经营成果之间相互联、反映了财务状况与经营成果之间相互联 系系 2、企业的经营成果最终影响到企业的财务、企业的经营成果最终影响到企业的财务状况状况 企业利润的增加将使资产增加或者负债的企业利润的增加将使资产增加或者负债的减少；企业的亏损将使资产减少或者负债减少；企业的亏损将使资产减少或者负债的增加的增加 某银行于某银行于20正正1月月18日同意将甲企业短期借款日同意将甲企业短期借款3万元延万元延期两年，变更为长期借款期两年，变更为长期借款,下列表述中，正确的是下列表述中，正确的是( )。 A负债方一个项目增加，另一个项目减少，增减金额相等负债方一个项目增加，另一个项目减少，增减金额相等，权益总额不变，权益总额不变 B负债方一个项目减少，另一个项目也减少，权益总额减负债方一个项目减少，另一个项目也减少，权益总额减少少 C负债方一个项目增加，资产方另一个项目增加，金额相负债方一个项目增加，资产方另一个项目增加，金额相等等 D负债方一个项目增加，另一个项目也增加，权益总额增负债方一个项目增加，另一个项目也增加，权益总额增加加 答案：答案：A企业动态的会计等式是（）。企业动态的会计等式是（）。A.资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 B.收入收入-费用费用=利润利润C.本期期末余额本期期末余额= 本期期初余额本期期初余额+本期增加发本期增加发生额生额-本期减少发生额本期减少发生额D.（收入（收入+利得）利得）-（费用（费用+损失）损失）=利润利润答案：答案：B 下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。下列关于会计等式的说法中，正确的有（）。A.“资产负债资产负债+所有者权益所有者权益”是最基本的会计等式，是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系人、所有者之间的动态关系B.“收入费用利润收入费用利润”这一等式动态地反映经营成果这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础的基础C.“资产负债资产负债+所有者权益所有者权益”这一会计等式说明了企业这一会计等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体现了会计经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体现了会计六要素之间的内在联系六要素之间的内在联系D.企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式 答案：答案：BD第二节复式记账 定义定义：复式记账法是以会计等式资产与权复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，济交易或事项，都要在两个或两个以上的都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行记录，相互联系的会计科目中进行记录，系统地系统地反映每一项经济交易或事项所引起的会计反映每一项经济交易或事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法要素的增减变化及其结果的一种记账方法。 复式记账法的特点：复式记账法的特点： 1、每一项经济业务在、每一项经济业务在两个或两个以上相互联系两个或两个以上相互联系的的账户中同时登记。可以全面、清晰地反映出经济业账户中同时登记。可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还可以通过会计要素的增减变动，务的来龙去脉，还可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果全面、系统地反映经济活动的过程和结果 2、由于每项经济业务发生后，都要以、由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。 目前，世界上普遍采用的复式记账法是目前，世界上普遍采用的复式记账法是借贷记账法。借贷记账法。 复式记账法的分类：复式记账法的分类：根据记账符号的不同分根据记账符号的不同分为借贷记账法、收付记账法和为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。增减记账法。我国曾使用过收付记账法和增减记账法，但由于国际我国曾使用过收付记账法和增减记账法，但由于国际上通用的接待记账法，所以上通用的接待记账法，所以目前我国也是用的是借目前我国也是用的是借贷记账法。贷记账法。借贷记账法借贷记账法：是以是以“借借” 和和“贷贷”作为记账符号的一种复式作为记账符号的一种复式记账方法，即将经济业务所引起会计要素的记账方法，即将经济业务所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互联系的增减变动以相等的金额，同时在相互联系的两个或者两个两个或者两个以上的以上的会计科目会计科目中进行相互联中进行相互联系、相互制约地记录。系、相互制约地记录。 “T”形账户格式，格式如下：形账户格式，格式如下： 用来记录经济业务的账户，在结构上分为左用来记录经济业务的账户，在结构上分为左右两个基本部分，分别用来记录各项会计要右两个基本部分，分别用来记录各项会计要素增加和减少的数额，素增加和减少的数额，至于哪一方登记增加至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则，哪一方登记减少，则由会计科目的性质来由会计科目的性质来确定确定，这就是账户的基本结构。这就是账户的基本结构。 （二）账户内容 注：一般情况下余额方向与增加额方向一致 账户的四个金额要素：本期期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和本期期末余额。 （三）会计科目的结构 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 增加记借方 增加记贷方 减少记贷方 减少记借方 1.资产类会计科目的结构 资产类账户期末余额 = 期初余额十本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额 2.负债及所有者权益类会计科目的结构负债及所有者权益类账户期末余额账户负债及所有者权益类账户期末余额账户 = 期初余额十本期初余额十本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额 3.成本类会计科目的结构 成本类账户期末余额= 期初余额十本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额 4.损益类会计科目的结构收入5.损益类会计科目的结构费用 【单选单选】下列关于负债和所有者权益科目期末余额下列关于负债和所有者权益科目期末余额表述中，正确的是（）表述中，正确的是（） A一般在贷方一般在贷方 B一般无余额一般无余额 C一般在借方和贷方一般在借方和贷方 D一般在借方一般在借方 答案：答案：A 【多选多选】下列各项中，应当借记下列各项中，应当借记“应付账款应付账款”科目科目的有（）的有（） A偿还应付账款偿还应付账款 B赊购商品而发生的应付账款赊购商品而发生的应付账款 C支付职工工资支付职工工资 D冲销无法支付的应付账款冲销无法支付的应付账款 答案：答案：AD 【单选单选】下列各项中，符合成本类科目记账规则的下列各项中，符合成本类科目记账规则的是（）是（） A增加额记借方增加额记借方 B增加额记贷方增加额记贷方 C期末余额在贷方期末余额在贷方 D减少额记借方减少额记借方 答案：答案：A 【单选单选】下列账户中，期末一般无余额的是（）下列账户中，期末一般无余额的是（） A生产成本生产成本 B应付账款应付账款 C利润分配利润分配 D管理费用管理费用 答案：答案：D 【单选单选】某企业某企业5月份发生生产费用月份发生生产费用50万元，月末结万元，月末结转完工产品成本转完工产品成本30万元。假定万元。假定“生产成本生产成本”账户账户5月月初余额为初余额为0，则该账户期末余额为（）万元，则该账户期末余额为（）万元 A 贷方贷方30 B 借方借方50 C 借方借方20 D 0 答案：答案：C 【多选多选】下列会计科目中，与资产类科目结构相反下列会计科目中，与资产类科目结构相反的会计科目有（）的会计科目有（） A费用类科目费用类科目 B收入类科目收入类科目 C所有者权益类科目所有者权益类科目 D负债类科目负债类科目 答案：答案：BCD （四）借贷记账法的记账规则： 资产=负债+所有者权益 有借必有贷，借贷必相等 复式记账法 【判断】借贷记账法中的记账规则，概括地说就是“有借必有贷,借贷必相等”（ ）企业用银行存款企业用银行存款10000元购买一台机器设备元购买一台机器设备企业向银行取得期限企业向银行取得期限8个月的贷款个月的贷款20000元。直元。直接用于偿还前欠购货款。接用于偿还前欠购货款。 企业购入材料企业购入材料50000元，材料已验收入库，货元，材料已验收入库，货款尚未支付。款尚未支付。 企业借入的为期企业借入的为期8个月的银行借款个月的银行借款60000元已元已经到期，用银行存款归还。经到期，用银行存款归还。 某企业销售一批商品，货款共计某企业销售一批商品，货款共计30000元，收到购元，收到购货方交来款项货方交来款项20000元，当即送存银行，其余货款元，当即送存银行，其余货款对方暂欠。对方暂欠。 （五）会计分录定义：会计分录是指对某项经济业务事项标会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借、应贷会计科目及其金额的记录，明其应借、应贷会计科目及其金额的记录，简称分录简称分录 例：企业从银行提取800元备用。 借：库存现金800 贷：银行存款800 1.会计分录的三要素：会计分录的三要素：记账符号记账符号:借、贷借、贷涉及的会计科目或账户涉及的会计科目或账户金额金额 2.会计分录的书写格式：会计分录的书写格式：先借后贷，上借下贷，左右错开，先借后贷，上借下贷，左右错开，“贷贷”字应对齐借方会计科目的第字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。一个字，金额也要错开写。 例： 企业用银行存款企业用银行存款10000元购买一台机器设备元购买一台机器设备 企业向银行取得期限企业向银行取得期限8个月的贷款个月的贷款20000元元。直接用于偿还前欠购货款。直接用于偿还前欠购货款。 企业购入材料企业购入材料50000元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，货款尚未支付。货款尚未支付。 例：例： 企业借入的为期企业借入的为期8个月的银行借款个月的银行借款60000元已元已经到期，用银行存款归还。经到期，用银行存款归还。 企业购进一批材料，价值企业购进一批材料，价值80000元，其中以元，其中以银行存款支付银行存款支付50 000元，其余暂欠销货方。元，其余暂欠销货方。 某企业销售一批商品，货款共计某企业销售一批商品，货款共计30000元，元，收到购货方交来款项收到购货方交来款项20000元，当即送存银元，当即送存银行，其余货款对方暂欠。行，其余货款对方暂欠。 （六）会计分录分类 1.复合分录与简单分类之间的关系 不允许将不同类型的经济业务合并编制多借多贷的会计分录，那样就无法反映会计科目之间的对应关系，也不能明确表达经济业务的实际内容。 会计科目的对应关系会计科目的对应关系采用借贷记账法对某项经济业务进行记录时，总是采用借贷记账法对某项经济业务进行记录时，总是在会计科目之间形成应借应贷的关系。在会计科目之间形成应借应贷的关系。有的是一个科目的借方对应另一个科目的贷方，或有的是一个科目的借方对应另一个科目的贷方，或是一个科目的借方或贷方对应几个科目的贷方或借方，是一个科目的借方或贷方对应几个科目的贷方或借方，会计科目之间的这种相互依存的关系，称为会计科目之间的这种相互依存的关系，称为会计科目的会计科目的对应关系对应关系。存在对应关系的会计科目称为对应科目存在对应关系的会计科目称为对应科目。借：短期借款借：短期借款60000贷：银行存款贷：银行存款60000 2.会计分录书写步骤：第一，分析经济业务涉及的会计科目；第一，分析经济业务涉及的会计科目； 第二，确定涉及哪些会计科目，是增加，还第二，确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；是减少； 第三，确定哪个（或哪些）会计科目记借方第三，确定哪个（或哪些）会计科目记借方，哪个（或哪些）会计科目记贷方；，哪个（或哪些）会计科目记贷方；第四，确定应借应贷会计科目是否正确，借第四，确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。贷方金额是否相等。 3.会计分录的编制举例会计分录的编制举例 【单选题单选题】企业购入原材料企业购入原材料10 000元，已开出支票支付元，已开出支票支付6 000元，另元，另4 000元暂欠。下列会计分录正确的是（）元暂欠。下列会计分录正确的是（）A.借：原材料借：原材料10 000 贷：银行存款贷：银行存款10 000 B.借：原材料借：原材料10 000贷：应付账款贷：应付账款10 000C.借：原材料借：原材料10 000贷：银行存款贷：银行存款6 000应付账款应付账款4 000D.借：原材料借：原材料10 000贷：应付票据贷：应付票据6 000应付账款应付账款4 000 三、试算平衡三、试算平衡资产=负债+所有者权益 有借必有贷 恒等关系 借贷必相等 试算平衡是根据试算平衡是根据资产与权益之间的恒等关系资产与权益之间的恒等关系以及以及借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则，通过对所有会，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的目的记录是否正确的一种方法记录是否正确的一种方法。 （一）（一） 试算平衡的种类试算平衡的种类 发生额试算平衡法发生额试算平衡法 试算平衡法试算平衡法 余额试算平衡法余额试算平衡法 1.发生额试算平衡法发生额试算平衡法是根据本期所有会计科目借方发生额合是根据本期所有会计科目借方发生额合计与所有会计科目贷方发生额合计的恒等计与所有会计科目贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。法。“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等” 全部全部会计科目的本期借方发生额合计会计科目的本期借方发生额合计 =全部全部会计科目的本期贷方发生额合计会计科目的本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法它是根据本期所有会计科目借方余它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计记录是否正确的方法。根据验本期会计记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分余额时间不同又分为期初余额平衡与期末为期初余额平衡与期末余额平衡两类。余额平衡两类。资产=负债+所有者权益（二）试算平衡的作用 如果试算平衡的借方和贷方不平衡，则说明如果试算平衡的借方和贷方不平衡，则说明会计科目记录或者计算结果肯定有错误；会计科目记录或者计算结果肯定有错误；如如果试算结果平衡，一般来说会计科目的记录是正确果试算结果平衡，一般来说会计科目的记录是正确的，但不能绝对肯定记账没有一点错误。的，但不能绝对肯定记账没有一点错误。 试算平衡检查不出来的错误试算平衡检查不出来的错误： 有的经济业务在有关会计科目中全部被漏记；有的经济业务在有关会计科目中全部被漏记；有的经济业务在有关会计科目中全部被重复登记有的经济业务在有关会计科目中全部被重复登记；有的经济业务记错会计科目或者把借贷方向记反有的经济业务记错会计科目或者把借贷方向记反了。了。 【单选题单选题】下列关于试算平衡法的说法，正确的是下列关于试算平衡法的说法，正确的是（）。（）。A.漏记某项经济业务影响试算平衡漏记某项经济业务影响试算平衡B.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法C.试算平衡了，账户记录一定正确试算平衡了，账户记录一定正确D.发生额试算平衡法理论的依据是会计等式发生额试算平衡法理论的依据是会计等式 【答案答案】B 【解析】A.漏记某项经济业务是试算平衡检查不出来的错误；C如果试算结果平衡，一般来说会计科目的记录是正确的，但并不能绝对肯定记账没有一点错误。有几种情况试算平衡检查不出来的错误：漏记、重复记、写错会计科目等等D发生额试算平衡法理论的依据是有借必有贷，借贷必相等的记账规则。 【例题例题单选题单选题】下列记账错误中，不能通过下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是（）。试算平衡检查发现的是（）。A.将某一分录的借方发生额将某一分录的借方发生额600元，误元，误写成写成6 000元元B.某一分录的借贷方向写反某一分录的借贷方向写反C.借方的金额误记到贷方借方的金额误记到贷方D.漏记了借方的发生额漏记了借方的发生额 【答案答案】B 【解析】ACD都是借贷方金额不一样的错误是可以通过试算平衡检查出来的。 【单选单选】下列表述中，正确的是（）下列表述中，正确的是（） A试算平衡的目的是验证企业的全部科目的借方发试算平衡的目的是验证企业的全部科目的借方发生额合计与借方余额合计是否相等生额合计与借方余额合计是否相等 B从某个会计分录看，其借方科目与贷方科目之间从某个会计分录看，其借方科目与贷方科目之间互为对应科目互为对应科目 C从某个企业看，其全部科目的借方余额合计与全从某个企业看，其全部科目的借方余额合计与全部科目的贷方余额合计不一定相等部科目的贷方余额合计不一定相等 D不能编制多借多贷的会计分录不能编制多借多贷的会计分录 答案：答案：B 【单选单选】某企业月末在编制试算平衡表某企业月末在编制试算平衡表中，全部账户的本月贷方发生额合计为中，全部账户的本月贷方发生额合计为6万元，除银行存款外的本月借方发生万元，除银行存款外的本月借方发生额合计为额合计为4.2万元。下列关于银行存款科万元。下列关于银行存款科目的表述中，正确的是（）目的表述中，正确的是（） A本月借方余额为本月借方余额为1.8万元万元 B本月贷方发生额为本月贷方发生额为1.8万元万元 C本月贷方余额为本月贷方余额为1.8万元万元 D本月借方发生额为本月借方发生额为1.8万元万元 答案：答案：A 【多选多选】在编制试算平衡表时，下列表述中，在编制试算平衡表时，下列表述中，正确的是（）正确的是（） A如果试算不平衡，科目记录肯定有错误，应如果试算不平衡，科目记录肯定有错误，应该认真查找，直到平衡为止该认真查找，直到平衡为止 B即使试算平衡，也不能说明科目记录绝对正即使试算平衡，也不能说明科目记录绝对正确确 C如果试算平衡，说明科目记录正确无误如果试算平衡，说明科目记录正确无误 D必须保证所有科目的余额均已记录试算平衡必须保证所有科目的余额均已记录试算平衡表表 【判断判断】如果所有科目在一定期间内借贷发生如果所有科目在一定期间内借贷发生额合计平衡，则可以断定记账肯定没有错误（额合计平衡，则可以断定记账肯定没有错误（） 答案：答案：ABD 【多选多选】下列各项中，在编制试算平衡表时下列各项中，在编制试算平衡表时，属于试算平衡公式的有（，属于试算平衡公式的有（ ） A借方科目金额借方科目金额=贷方科目金额贷方科目金额 B全部科目借方发生额合计全部科目借方发生额合计=全部科目贷方发全部科目贷方发生额合计生额合计 C全部科目的借方余额合计全部科目的借方余额合计=全部科目的贷方全部科目的贷方余额合计余额合计 D借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+本期借方发本期借方发生额生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 答案：答案：BC 四、总分类科目和明细分类科目的四、总分类科目和明细分类科目的平行登记平行登记 （一）一）总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记，是指对所发生的每项经济业务事平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关的总，一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。明细分类科目的方法。 （二）（二）总分类科目与明细分类科目的关系总分类科目与明细分类科目的关系1.总分类科目对所属明细分类科目具有总分类科目对所属明细分类科目具有统驭作用；统驭作用；2.明细分类科目是某一个总分类科目的明细分类科目是某一个总分类科目的从属科目，对其总分类科目具有从属科目，对其总分类科目具有补充说明作补充说明作用用；3.总分类科目及其总分类科目及其所属的明细分类科目在所属的明细分类科目在总总金额上应当相等。金额上应当相等。（三）平行登记的要点 1.依据相同所依据的会计凭证相同所依据的会计凭证相同，对于发生的每一项经济业务，都要依据相同的会计凭证一方面要在总分类科目中进行总括登记；另一方面要在总分类科目所属的明细分类科目中进行明细登记。 2.方向相同借贷方向相同借贷方向相同，企业对发生的每一项经济业务，计入总分类科目和明细分类科目的方向必须相同。 3.期间相同所属会计期间相同所属会计期间相同，对于发生的每一项经济业务，在分别计入总分类科目和明细分类科目的过程中，可以有先有后，但必须在同一个会计期间内全部登记入账。 4.金额相同计入总分类科目与计入其所属明细分类科目的金额合计金额合计相等相等，对于发生的每一项经济业务，记入总分类科目的金额，必须与记入其所属的明细分类科目的金额相等。 对象相同？对象相同？ （四）平行登记的程序：（四）平行登记的程序：第一，把期初余额计入有关总分类科目第一，把期初余额计入有关总分类科目及所属的明细分类科目及所属的明细分类科目 第二，根据各项经济业务的内容进行分第二，根据各项经济业务的内容进行分析，编制会计分录。析，编制会计分录。第三，按时间顺序根据已编制的会计分第三，按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记的方法计入有关总分类科目及录用平行登记的方法计入有关总分类科目及其所属的明细分类科目。其所属的明细分类科目。第四，期末对所有科目计算出第四，期末对所有科目计算出“本期发本期发生额合计生额合计”和和“期末余额期末余额”。 （五）平行登记结论（五）平行登记结论总分类账户的期初余额总分类账户的期初余额 其所属的明细其所属的明细分类账户的期初余额之和分类账户的期初余额之和 总分类账户的本期借方发生额总分类账户的本期借方发生额 其所属其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和的明细分类账户的本期借方发生额之和总分类账户的本期贷方发生额总分类账户的本期贷方发生额 其所属其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和的明细分类账户的本期贷方发生额之和总分类账户的期末余额总分类账户的期末余额 其所属的明细其所属的明细分类账户的期末余额之和分类账户的期末余额之和 【单选题单选题】某企业应付账款总分类科目期初余额为某企业应付账款总分类科目期初余额为贷方贷方10 000元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方其中：甲厂贷方4 000元，乙厂贷方元，乙厂贷方3 500元，本期元，本期又向丙厂购入原材料一批货款又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，款未付。元，款未付。则应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为（）则应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为（）。A.借方借方2 500元元B.贷方贷方4 500元元C.贷方贷方2 000元元D.借方借方4 500元元 【答案】B【解析】总分类账户的期初余额 其所属的明细分类账户的期初余额之和，丙厂明细科目账户期初余额=1000-4000-3500=2500（元），本期又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为4500元。 【多选题多选题】以下提法中属于平行登记规则要以下提法中属于平行登记规则要点的有（）。点的有（）。A.金额相等金额相等B.期间相同期间相同C.方向一致方向一致D.依据相同依据相同 【答案答案】ABCD【解析】ABCD都属于平行登记规则。 【单选单选】对所发生的每项经济业务事项，以会计凭证为依据，一对所发生的每项经济业务事项，以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总账所属明细分类账户方面记入有关总分类账户，另一方面记入总账所属明细分类账户，下列各项中，反映该记账方法的是（），下列各项中，反映该记账方法的是（）A借贷记账法借贷记账法 B复式记账法复式记账法 C同时登记同时登记 D平行登记平行登记【多选多选】下列关于平行登记的表述中，正确的有（）下列关于平行登记的表述中，正确的有（）A总账账户的期初余额总账账户的期初余额=明细账户期初余额合计明细账户期初余额合计B总账账户的本期发生额总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计所属明细账户本期发生额合计C计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等等D总账账户的期末余额总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计所属明细账户期末余额合计【判断判断】总分类科目反映各种经济业务的概括情况（）总分类科目反映各种经济业务的概括情况（）【判断判断】总分类科目登记在借方，其所属明细分类科目可以登记总分类科目登记在借方，其所属明细分类科目可以登记在贷方（）在贷方（）答案：答案：D BCD 【单选单选】下列等式中，不正确的是（）下列等式中，不正确的是（） A债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=负债负债+所有者权益所有者权益 B期末资产期末资产=期末负债期末负债+起初所有者权益起初所有者权益+本期增加的所有本期增加的所有者权益者权益-本期减少的所有者权益本期减少的所有者权益 C期末资产期末资产=期末负债期末负债+期初所有者权益期初所有者权益 D资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 【单选单选】某企业年初资产总额为某企业年初资产总额为12.6万元，负债总额为万元，负债总额为4.8万元。本年度取得收入共计万元。本年度取得收入共计8.9万元，发生费用共计万元，发生费用共计9.3万万元，月末负债总额为元，月末负债总额为5万元。该企业年末资产总额为（）万元。该企业年末资产总额为（）万元万元 A12.8 B12.2 C13.1 D12.4 答案：答案：C D 【单选单选】某企业某企业6月初资产总额为月初资产总额为15万元，万元，负债总额为负债总额为5万元。万元。6月发生下列业务：取得月发生下列业务：取得收入共计收入共计6万元，发生费用共计万元，发生费用共计4万元。假定万元。假定不考虑其他因素，不考虑其他因素，6月底，该企业所有者权益月底，该企业所有者权益总额为（）万元总额为（）万元 A17 B10 C12 D16 【多选多选】下列选项中，以下列选项中，以“资产资产=负债负债+所有所有者权益者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（这一会计恒等式为理论依据的有（） A编制资产负债表编制资产负债表 B成本计算成本计算 C复式记账复式记账 D平行登记平行登记 答案：答案：C AC