2022年国税计算题部分参考答案 .pdf

计算题部分参考答案计算题1、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12 万元，以及一项股息所得折合人民币8 万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2 万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币 10 万元，被日本税务当局扣缴所得税1 万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。要求：（1）计算境外税额扣除限额；（2）计算在我国应当实际交纳的税款。解答：（1）计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额=12 （1-20%）20%=1.92(万元) 股息所得扣除限额=8 20%=1.6(万元 ) 在美国所得税款的扣除限额为:1.92+1.6=3.52(万元) 在日本所得税款的扣除限额=10 20%=2(万元) (2) 计算该人在中国实际缴纳税款: 在美国缴税2 万元小于扣除限额3.52 万元, 全额扣除 . 在我国应补税款 =3.52-2=1.52(万元 ) 在日本缴税1 万元小于扣除限额2 万元, 全额扣限在我国应补税款 =2-1=1( 万元) 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 该人在中国实际应补交税款=1.52+1=2.52( 万元) 2、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17% ，20XX年 5 月份的有关生产经营业务如下：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85 万元；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25 万元；（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20 万元，成本利润率为10% ，该产品无同类市场销售价格；（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60 万元，进项税额10.2 万元，另支付购货的运输费6 万元，取得运输公司开具的普通发票；（5）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30 万元。支付给运输单位的运费5 万元，取得相关的合法票据。以上票据均符合税法的规定。计算该企业5 月份应缴纳的增值税。解答： (1) 销售甲产品的销项税=80 x17%+5.85/(1+17%)x17%=14.45 万元(2) 销售乙产品的销项税额=29.25/（1+17% ） x17%=4.25万元(3) 自用新产品的销项税额=20 x(1+10%)x17%=3.74 万精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 元（4）外购货物应抵扣的进行税额=10.2+6x7%=10.62 万元（5）外购农产品应抵扣的进行税额=30 x13%+5x7%=4.25 万元（6）该企业 5 月份应缴纳的增值税=14.45+4.25+3.74-10.62-4.25=7.52万元3. 某工业企业为增值税一般纳税人，4 月份发生以下购销业务：（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072 万元，支付运费0.4 万元，并取得运输发票；（2）购进一项专利技术，支付价款5 万元；（3） 用自产的元器件组装成10 台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1 万元，国家规定的成本利润率为5%；（4）销售产品取得销售收入91.95 万元（不含税）。题中票据认证相符。计算该企业 4 月份应纳的增值税。解答：（1）转让无形资产属于营业税的范围，故购进的专利权不能抵扣；（2）将自产的产品作为福利视同销售；（3）视同销售的没有同类产品的按组成的计税价格计税。进项税额 =3.072+0.4*7%=3.1 万元视同销售的组成计税价格=1*（1+5% ）=1.05 万元销项税额 =（91.95+1.05 ）*17%=18.81 万元应纳税额 =15.81-3.1=12.71万元精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 4. 王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假定20XX年 5 月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200 元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900 元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？全月应纳税所得额税率速算扣除数(元) 500 元以下50 超过 500 元 2000 元的部分1025 超过 2000 元5000 元的部分15125 超过 5000 元20000元的部分20375 解答（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额 =（7200-2000 ）*20%-375=665（元）（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额 =1900*10%-25=165 （3）王某实际应纳的个人所得税为：应纳税额 =（每月收入额 -2000）*适用税率 - 速算扣除数 =（7200+1900-2000）*20%-375=1045（元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 因此，在王某到税务机关申报时， 还应补缴 215 元的个人所得税，即： 1045-665-165=215 （元）5、某通讯设备为一般纳税人，2 月份发生以下购销业务：（1）购入一批原材料， 已验收入库， 取得的增值税专用发票上注明的税款为 29.825 万元；（ 2）向运输公司支付运费2.5 万元，并取得运输公司开具的运输发票；（3）本月销售产品取得不含税销售收入 270万元；将 100 部资产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每部1200 元。题中票据均认证相符。计算该企业 2 月份应纳的增值税税额。解答：（ 1）销项税额 =270*17%+12*17%=47.94 （万元）（2）进项税额 =29.825+2.5*7%=30 （万元）（3）应纳的增值税 =47.94-30=17.94 （万元）6、某内资企业在A、B 两国分别设有分支机构，某年度该企业境内应纳税所得额为1500 万元。 A 国分支机构当年应纳税所得额 500 万元，其中生产经营所得400 万元，适用税率 40%，特许权使用费 100 万元，适用税率 20%。B 国分支机构该年应纳税所得额为 200万元，全部为生产经营所得，适用税率 30%，该国给予其免征所得税的待遇， 请计算该公司当年在我国应纳企业所得税数额。 (B 国与我国缔结了避免双重征税协定) (1)A 国抵免限额 =50025%=125(万) 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - - (2) A 国分支机构在 A国实纳税额 =40040%+100 20%=180( 万) (3) 因为(2)(1)，故A国分支机构允许抵免额=125(万) (4)B 国抵免限额 =20025%=50(万) (5) 按我国税法规定， B国分支机构虽获免税， 但视同其已纳税，准予抵免。20030%=60(万) (6) 因为(5)(4)，则允许 B国分支机构的抵免限额=50(万) (7) 该企业在我国应纳企业所得税=(1500+500+200) 25%-125-50=375( 万元) 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - - -