第七章会计凭证1530671.pptx

第七章第七章 会计凭证会计凭证7-1 7-1 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类7-2 7-2 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核7-3 7-3 记账凭证记账凭证的填制和审核的填制和审核7-4 7-4 会计凭证的设计、传递和会计凭证的设计、传递和保管保管 4/21/20221第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类一、会计凭证的概念和基本作用一、会计凭证的概念和基本作用 （一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据；成情况的书面证明，是登记账簿的依据；4/21/20222（二）会计凭证的基本作用（二）会计凭证的基本作用认真填制和审核会计凭证，可以为记账、算认真填制和审核会计凭证，可以为记账、算帐提供真实的、全面的、可靠的依据，从而帐提供真实的、全面的、可靠的依据，从而为保证会计核算资料的正确性奠定基础；为保证会计核算资料的正确性奠定基础；认真填制和审核会计凭证，可以发挥会计的认真填制和审核会计凭证，可以发挥会计的监督职能；监督职能；通过填制和审核会计凭证，可以明确经济责通过填制和审核会计凭证，可以明确经济责任，加强经济管理中的责任制任，加强经济管理中的责任制4/21/20223二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 分为分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证( (一一) )原始凭证原始凭证 原始凭证的主要作用在于记录经济业务，原始凭证的主要作用在于记录经济业务，明确经济责任。明确经济责任。 常用的原始凭证：支票的存根、差旅费、常用的原始凭证：支票的存根、差旅费、报销单、入库单、领料单等报销单、入库单、领料单等( (二二) )记账凭证记账凭证 记账凭证的主要作用在于确定会计分录记账凭证的主要作用在于确定会计分录以及作为登帐的依据。以及作为登帐的依据。4/21/20224 原始凭证的种类原始凭证的种类1、原始凭证的内容和类别、原始凭证的内容和类别 原始凭证（单据）是原始凭证（单据）是经济业务发生或经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，作为业务已经发生或完成，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。记账原始依据的会计凭证。 进行会计核算的原始资料和重要依据进行会计核算的原始资料和重要依据。4/21/20225原始凭证的种类原始凭证的种类4/21/20226原始凭证的种类原始凭证的种类o1、原始凭证按其来源不同划分（1）外来原始凭证 外来原始凭证是指业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证； 外来原始凭证一般都是一次凭证4/21/202274/21/20228原始凭证的种类原始凭证的种类o（2）自制原始凭证 自制原始凭证是指单位自行制定并由有关部门或人员填制、供单位内部使用的凭证，如仓库保管员在验收材料时填制的收料单等4/21/20229 2、原始凭证按其填制方法划分、原始凭证按其填制方法划分 (1)(1)一次原始凭证一次原始凭证 对发生的经济业务，每次或每笔只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。4/21/2022104/21/202211 (2)(2)累计原始累计原始凭证凭证 经对在一定时期内发生的相同的经济业务，逐次逐笔累计，集中填制一份凭证。 费用限额卡、限额领料单等是累计原始凭证4/21/202212 (3)(3)汇总原始汇总原始凭证（原始凭证汇总表）凭证（原始凭证汇总表） 根据若干同类经济业务的原始凭证或会计核算根据若干同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总重新编制的凭证。资料定期加以汇总重新编制的凭证。如工资汇总表、发料汇总表、领料汇总表如工资汇总表、发料汇总表、领料汇总表4/21/2022134/21/202214二、 记账凭证1、记账凭证概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用于记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的凭证。4/21/202215 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。4/21/202216 1.记账凭证按业务内容及用途分类记账凭证按业务内容及用途分类按业务内按业务内容及用途容及用途分类分类记账凭证的种类记账凭证的种类4/21/202217 （1）专用记账凭证专用记账凭证 含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。4/21/202218 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款凭证收款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）业是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）业务的记账凭证。务的记账凭证。 应交税费应交税费4/21/202219在途物资在途物资应交税费应交税费付款凭证付款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的支出是专门用来登记现金及银行存款的支出（减少）业务的记账凭证。（减少）业务的记账凭证。4/21/202220转账凭证转账凭证 是专门用来登记是专门用来登记与现金及银行存款与现金及银行存款收付业收付业务务无关无关的转账业务的记账凭证。的转账业务的记账凭证。4/21/202221 （2）通通用记账凭证用记账凭证含义：又称标准凭证，含义：又称标准凭证，以一种通用格式记录全部经济业务的记账凭证。这类凭证格式与转账凭证的格式类似。4/21/2022222.按记账凭证的填制方法分类按记账凭证的填制方法分类按填制方按填制方法分类法分类汇总记账凭证汇总记账凭证4/21/202223 （1）复式复式记账凭证记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭证上凭证上列示列示每笔经济业务每笔经济业务分录所涉及的全部科分录所涉及的全部科目目的记账凭证。的记账凭证。 应交税费应交税费4/21/202224 （2）单式单式记账凭证记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及的每一个会计科目单独填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。应交税费应交税费1 11/31/34/21/2022252/31 12/32/34/21/202226应交税费应交税费4/21/202227（3）汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：许多同类记账凭证逐日或定期含义：许多同类记账凭证逐日或定期加以汇加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 按按汇总方法汇总方法不同，又分为：不同，又分为：分类汇总凭证分类汇总凭证 科目汇总表（记账凭证汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表）4/21/202228 分类汇总凭证分类汇总凭证4/21/202229 科目汇总表科目汇总表 含义：含义：根据一定时期内根据一定时期内的的记账凭证定期整理、记账凭证定期整理、汇总各帐户的借贷方发生额并据以登记总账的一汇总各帐户的借贷方发生额并据以登记总账的一种汇总性记账凭证。种汇总性记账凭证。4/21/2022303、按记账凭证反映的经济业务的数量o单项记账凭证 根据每一张原始凭证或原始凭证汇总表单独填制的会计凭证。收款凭证、付款凭证和转帐凭证都是单项记账凭证。 汇总记账凭证 按每个账户的借方或贷方加以整理，定期地汇总记载各对应账户的发生额，据以定期登记总分类帐的记账凭证。4/21/202231第二节 原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容 凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位或填制人员签名盖章、经办人的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额等；视需要而增加的原始凭证的附件4/21/202232第二节第二节 原始凭证原始凭证的填制和审核原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容33（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 外来原始凭证外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。 自制原始凭证自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 汇总原始凭证由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。4/21/2022341、记录真实凭证上反映的经济业务符合国家有关法规、凭证上反映的经济业务符合国家有关法规、政策、制度的规定；政策、制度的规定；凭证上填制的内容、数字真实可靠，不允许凭证上填制的内容、数字真实可靠，不允许弄虚作假，不涂改、挖补。弄虚作假，不涂改、挖补。4/21/202235填制基本要求填制基本要求2、填制及时、填制及时o每一项经济业务发生后，都要立即填制原始凭每一项经济业务发生后，都要立即填制原始凭证，并按规定程序将原始凭证送会计部门，做证，并按规定程序将原始凭证送会计部门，做到不积压、不误时，不事后补制。到不积压、不误时，不事后补制。3、内容完整、内容完整 即把原始凭证的基本要素填制完整和正确。即把原始凭证的基本要素填制完整和正确。4/21/2022364、手续完备o原始凭证的填制手续，必须符合内部牵制制度原始凭证的填制手续，必须符合内部牵制制度的要求。的要求。o大小写金额必须相符；大小写金额必须相符；o购买实物必须有验收证明；购买实物必须有验收证明；o支付款项必须有收款方的收款凭证；支付款项必须有收款方的收款凭证；o销货退回时，须填制售货发票，必须取得对方销货退回时，须填制售货发票，必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证；的收款收据或开户行的汇款凭证；4/21/2022375、顺序使用o对收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，对收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，以便查考。在填制时按照编号的次序使用，以便查考。o如果凭证已印好编号，如发票、支票等，在写如果凭证已印好编号，如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖作废戳记，不得撕毁。坏作废时，应加盖作废戳记，不得撕毁。4/21/2022386、书写规范o原始凭证用蓝色或黑色笔填写，文字要简要，原始凭证用蓝色或黑色笔填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。公布的简化汉字。 o1）阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在）阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号金额前要填写人民币符号“￥”， 美元符号美元符号“”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。后面不再写货币单位。4/21/2022396、书写规范2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，写角分，无角分的，写“00”或符号或符号“”，有，有角无分的，分位写角无分的，分位写“0”，不得用符号，不得用符号“”； 3）汉字大写金额数字一律用正楷字或行书体书写，）汉字大写金额数字一律用正楷字或行书体书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，大写金额到仟、万、亿、元、角、分、零、整等，大写金额到元或角为止的，后面要写元或角为止的，后面要写“整整”或或“正正”字，有分字，有分的，不写的，不写“整整”或或“正正”字。如小写金额为字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成，大写金额应写成“壹仟零捌元整壹仟零捌元整”。 4/21/2022406、书写规范o4）大写金额前未印有）大写金额前未印有“人民币人民币”字样的，应加写字样的，应加写“人民币人民币”三个字，三个字，“人民币人民币”字样和大写金额之字样和大写金额之间不得留有空白。间不得留有空白。o5）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金时，汉字大写金额要写额要写“零零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个时，汉字大写金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯金额数字元位是阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续有几个有几个“0”时、元位也是时、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个时，汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以字，也可以不写不写“零零”字。字。 4/21/2022416、书写规范o6）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。写错误需要）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。写错误需要更正时，应用更正时，应用划线更正法划线更正法，即将错误的文字或数字，即将错误的文字或数字，用红线画掉，再将正确的数字或文字用蓝字写在划用红线画掉，再将正确的数字或文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。线部分的上面，并签字盖章。 填写支票必须用碳填写支票必须用碳素笔，对提交银行的各种结算凭证的大小写一律不素笔，对提交银行的各种结算凭证的大小写一律不得更改，若填写错误，得更改，若填写错误，应加盖作废戳记，不得撕毁。应加盖作废戳记，不得撕毁。o7）发现原始凭证有错误，应当由出具单位重开或）发现原始凭证有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。证上更正。 4/21/202242三、原始凭证的审核o（1）合规性审核o（2）合法、合理性审核4/21/202243第三节 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的内容与类别 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用于记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的凭证。4/21/202244第三节 记账凭证的填制和审核（一）记账凭证账户必须具备的内容 记账凭证必须具备以下要素： 填制单位的名称 记账凭证的名称 记账凭证的日期和编号 经济业务的内容提要 账户名称、记账方向和金额 所附原始凭证张数和其他有关资料 填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。 收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。4/21/202245第三节 记账凭证VV应交税费应交税费4/21/202246填制记账凭证的基本要求o1.1.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。其他记账凭证必须附有原始凭证。 原始凭证张数的计算以原始凭证的自然张数为准。原始凭证张数的计算以原始凭证的自然张数为准。 若记账凭证附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原若记账凭证附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。内。 报销差旅费的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为报销差旅费的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证。 一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。明主要记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。4/21/202247（二）填制记账凭证的基本要求o2.记账凭证编号的方法有多种，可以按记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、现金收付、银行存款收付和转账业务三类银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。无论采用哪一种编号方法，内容再分成几类编号。无论采用哪一种编号方法，都应该都应该按月顺序编号按月顺序编号，即每月都从，即每月都从1号编起，顺序号编起，顺序编至月末。编至月末。 一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用凭证的，可以采用分数编号法分数编号法编号，如编号，如1号会计事号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1（1/3）、）、1（2/3）、）、1（3/3）号。）号。 4/21/2022484/21/2022494/21/202250（二）填制记账凭证的基本要求o3.3.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。制一张更正的记账凭证。 4/21/202251（二）填制记账凭证的基本要求 4.4.记账凭证填制完经济业务事项后，如记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 4/21/202252( (三三) )、常用记账凭证的填制举例、常用记账凭证的填制举例1 1、通用记账凭证、通用记账凭证 根据企业发生的各种经济业务的原始凭证填制。无论根据企业发生的各种经济业务的原始凭证填制。无论什么业务，都编制一种格式的记账凭证。其格式与转账凭什么业务，都编制一种格式的记账凭证。其格式与转账凭证相似。证相似。4/21/202253三、记账凭证的填制方法 2.2.专专用记账凭证的填制（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费应交税费4/21/202254三、记账凭证的填制方法o注：出纳人员对于已经收款的收款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖“收讫”的戳记，以免重收。4/21/202255（2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV在途物资在途物资应交税费应交税费4/21/202256特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付应统一按减少方填制付款凭证款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 出纳人员对于已经付款的付款凭证及其所附的各出纳人员对于已经付款的付款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖付讫的戳记，以免重复。种原始凭证，都要加盖付讫的戳记，以免重复。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 付款付款4/21/202257（3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制。VV4/21/2022583、汇总记账凭证的填制o（1）汇总收款凭证的填制 汇总收款凭证根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月填列一张。月末，计算出汇总收款凭证的合计数。4/21/202259应交税费4/21/2022603、汇总记账凭证的填制o（2）汇总付款凭证的填制）汇总付款凭证的填制 汇总收款凭证根据现金或银行存款的付汇总收款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（5天或天或10天）填列一次，每月填列一张。天）填列一次，每月填列一张。月末，计算出汇总付款凭证的合计数。月末，计算出汇总付款凭证的合计数。4/21/202261（配动画24）库存现金库存现金4/21/2022623、汇总记账凭证的填制o（3）汇总转账凭证的填制）汇总转账凭证的填制 汇总收款凭证根据转账凭证，按每个科汇总收款凭证根据转账凭证，按每个科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（汇总，定期（5天或天或10天）填列一次，每月天）填列一次，每月填列一张。月末，计算出汇总转账凭证的合填列一张。月末，计算出汇总转账凭证的合计数。计数。4/21/202263（配动画25）4/21/2022643、汇总记账凭证的填制o（4）记账凭证汇总表的填制）记账凭证汇总表的填制 填制程序如下：填制程序如下： 填写记账凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。填写记账凭证汇总表的日期、编号和会计科目名称。汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列应与称的排列应与总账科目总账科目的序号保持一致。的序号保持一致。 将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。行归类。 将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。加总，求出合计金额。 将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。 结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。双方合计数应相等。 4/21/202265库存现金在途物资应交税费4/21/202266VV在途物资在途物资 应交税费应交税费4/21/202267第四节 会计凭证的设计、传递和保管o一、会计凭证的设计 会计凭证的设计主要包括：会计凭证的种类、格式及传递程序的设计。 会计凭证的设计一般般应符合以下要求： （1）必须适合企业、单位的规模，经济业务的繁简程度及企业、单位内部管理的需要。4/21/202268o（2）必须考虑内部会计控制的需要，特别要体现内部牵制的原则。o（3）必须有利于会计人员的分工和配合，有利于提高工作效率。o（4）必须力求做到规范化和标准化。4/21/202269第四节 会计凭证的设计、传递和保管二、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指凭证从取得或填制时会计凭证的传递是指凭证从取得或填制时起，经审核、记账、装订到归档保管时止，在起，经审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按单位内部各有关部门和人员之间按规定的时间、规定的时间、线路线路办理业务手续和处理的过程。办理业务手续和处理的过程。 4/21/202270（一）会计凭证传递的意义（一）会计凭证传递的意义便于有关部门和人员及时沟通情况，加速业务处理过程。 有利于实行会计监督。4/21/202271（二）会计凭证传递的内容o会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个方面。方面。o会计凭证传递的程序：一张会计凭证，填制后应交会计凭证传递的程序：一张会计凭证，填制后应交到哪个部门、哪个岗位、由谁办理业务手续，直至到哪个部门、哪个岗位、由谁办理业务手续，直至归档保管为止。归档保管为止。o会计凭证传递的时间，根据办理业务手续所需的时会计凭证传递的时间，根据办理业务手续所需的时间，规定其传递时间。间，规定其传递时间。4/21/202272（二）会计凭证传递的内容o在制定合理的会计凭证传递程序和时间上，在制定合理的会计凭证传递程序和时间上，o1 1）根据经济业务的特点、企业内部机构设置和人）根据经济业务的特点、企业内部机构设置和人员分工情况及管理上的要求，具体规定各种凭证的员分工情况及管理上的要求，具体规定各种凭证的联数和传递程序。联数和传递程序。o2 2）明确规定在每一传递环节上应办理的手续和应）明确规定在每一传递环节上应办理的手续和应付的责任。付的责任。o3 3）根据有关部门和人员办理业务的必要手续时间，）根据有关部门和人员办理业务的必要手续时间，确定凭证的传递时间。确定凭证的传递时间。o会计凭证的传递程序和时间确定后，可分别为若干会计凭证的传递程序和时间确定后，可分别为若干主要业务绘成流程图或流程表，通知人员遵守执行。主要业务绘成流程图或流程表，通知人员遵守执行。4/21/202273二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。 4/21/202274（1) 1) 定期（一般为每月）整理装订定期（一般为每月）整理装订o把各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附原始凭把各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附原始凭证一起，加上封面、封底装订成册，在装订线上加证一起，加上封面、封底装订成册，在装订线上加盖封签，以防散失和任意拆装。会计主管和制定装盖封签，以防散失和任意拆装。会计主管和制定装订人员还要在装订线封签处签字和盖章，然后归档订人员还要在装订线封签处签字和盖章，然后归档保管。保管。o会计凭证封面的内容包括：单位名称、年度、月份、会计凭证封面的内容包括：单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数、记账凭证记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数、记账凭证张数及原始凭证张数。张数及原始凭证张数。4/21/202275（2）归档专人保管o装订成册的会计凭证，应编制装订成册的会计凭证，应编制会计档案保管清册，会计档案保管清册，按分类和顺序保管。按分类和顺序保管。o当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由会当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由会计机构保管计机构保管1 1年期满后，应由会计机构编制移交清年期满后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机册，移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应由会计机构制定专人保管。出纳人员不得构的，应由会计机构制定专人保管。出纳人员不得监管会计档案。监管会计档案。4/21/202276（3）履行查阅、复制登记手续o原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，需经本单位会计机构负责人、会计用原始凭证时，需经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准后，方可查阅或复制，但不许涂画、主管人员批准后，方可查阅或复制，但不许涂画、拆封和抽换。拆封和抽换。o向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和查阅、收取人员共同记簿上登记，并由提供人员和查阅、收取人员共同签名或盖章。签名或盖章。4/21/202277（4）执行规定的保管期限和销毁手续o除涉及外事和其他重要的会计凭证外，一般会计凭除涉及外事和其他重要的会计凭证外，一般会计凭证的保管期限为证的保管期限为1515年。年。o保管期满，需销毁时，应由本单位档案机构会同会保管期满，需销毁时，应由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。计机构提出销毁意见，编制销毁清册。o销毁清册经本单位负责人审核并签署意见，由有关销毁清册经本单位负责人审核并签署意见，由有关部门或单位派人监督销毁，任何人不得自行销毁会部门或单位派人监督销毁，任何人不得自行销毁会计凭证。计凭证。4/21/202278