农商银行会计的风险形成规范(共3847字).doc

农商银行会计的风险形成规范(共3847字)摘要：农商银行作为地方性金融机构主要组成之一，近年来其会计风险逐步扩大，如何有效加强银行对会计风险的防范能力，降低会计风险给银行带来的危害，显得尤为重要。基于此，本文以农商银行中青岛农商银行风险特点为切入点，分析了青岛农商银行会计风险形成的主要原因，并借此提出了防范会计风险的实践对策。关键词：农商银行；会计风险；防范策略农商银行作为农村地区资金流动的重要平台，是为我国农业发展提供资金保障的重要机构。所以，如何正确认识和规避农商银行运行当中的会计风险，对完善金融市场，解决“三农”问题有重要意义。青岛农商银行是农商银行体系中发展较快的银行，但由于其发展年限相对较短、所处地区较为落后，导致其在管理体制和管理制度上存在一定问题，本文围绕青岛农商银行会计风险问题展开探究。一、青岛农商银行会计风险形成的主要原因（1）银行管理模式不完善。目前青岛农商银行采用的是由总行下发指令到各分行的管理模式。随着银行规模的不断扩大，网点营业机构的不断增加，在这一模式下，存在管理层级繁多、信息指令传递不及时、缺乏及时性等缺陷。相关管理制度在一定程度上不够完善，存在纰漏，在传递过程中因信息部分丧失、信息改动、管理各层级对信息理解的偏差产生的不同的会计行为都会使信息缺乏真实性，增加会计风险发生的概率。（2）内部控制不全面。近年中国金融市场发展势头强劲，青岛农商银行也在迅速发展，但不断扩增的规模和不完善的内部控制之间的矛盾也逐渐明显。银行监督机制不完善，上级对下级、下级对上级以及同级之间的监督模式不够明确，埋下会计风险隐患。不相容职务相分离制度落实不到位，导致一人身兼利益相关的不同职位，造成不法分子钻空子谋取私利，损害银行利益。会计监督独立性缺失，使会计风险监督责任不能全面履行。责任落实不到位，一旦发生会计风险，风险排查和解决难度加大。会计信息披露制度不全面，缺乏透明度，导致外部信息使用者不能及时充分获取信息。（3）银行核算程序不完善。随着银行电子操作系统的广泛使用，银行电子业务迅速增加，这直接导致了新旧制度频繁交替，而内部操作人员流动性不强，导致对新兴业务操作不熟练，业务操作不规范，提高银行业务办理的差错率，降低银行业务处理的效率。一般来说，中国人民银行规定，各银行的跨系统的转汇业务应当通过中国人民银行及其分行进行。但是，青岛农商银行还是通过除中国人民银行及其分行外的其他银行来进行此项业务。在此种转汇方式下，由于银行核算程序的欠缺，会计核算及其他处理人员可能为谋取私利进行伪造变造会计凭证，违反规定使用会计科目，更改发生日期等一系列行为，造成会计信息不准确、不真实，降低会计信息的可信度，给内部和外部信息使用者造成巨大损失。（4）会计结算方式存在风险。主要体现在以下方面:第一，开户资料审查不严格，为增加业务量，盲目放宽开户资料要求，可能存在登记证书过期、缺少必备文件等问题。第二，对大额现金提取要求不够严格，同样是为增加业务量，对于可以增加银行现金流量的行为放宽限制，可能导致不法分子和内部职员勾结进行违法行为。第三，挂失业务流程存在漏洞，如身份证和银行卡同时丢失，可能利用银行柜台办理的漏洞办理密码挂失，可能导致银行卡信息被篡改，存款被盗用。第四，客户预留印鉴存在被伪造的风险，导致客户切身利益遭到损害。第五，对账环节存在会计风险，体现在对账时间没有规律、对账不及时、对账凭证要求较低等方面，使犯罪分子有机可乘，发生与内部人员勾结挪用资金、非法借贷、诈骗等犯罪行为。（5）会计风险监控系统不健全。对于会计风险防范意识不强，具体体现在:新增中间业务的潜在风险，银行计算机操作系统的风险，存款和临柜业务的风险，银行资金授信额度的风险，其他资金业务的风险等。对这类风险不能及时做出处理，挽回或减少给银行或客户的损失。二、防范青岛农商银行会计风险的实践对策（1）全面改革创新银行管理模式。由总行统一指令的模式转为以总行指令为主，各分行根据具体实际情况具体实施的方式进行银行业务处理。革新银行管理模式要从实际出发，不要为求发展好高骛远，盲目照搬其他银行管理制度，以具体实际为出发点，完善会计制度。做好会计行为规范。完善人员选拔模式，增强对银行从业人员业务素质和法律意识的考察，注重从业人员的团队协作能力的考察，优化银行会计从业人员结构。增强会计人员的使命感和学习法律知识的能力，定期组织人员培训和再教育，对不能继续从事会计工作的和因为身体素质、年龄不能适应工作的职工尽早另行安排职位。对日常工作的处理不能掉以轻心，规范业务操作流程，如凭证的开具、票据的结算、银行开户的审核，对客户身份真实性和有效性的识别等工作。形成绩效考评实施办法，对按规定操作、业务能力强的员工实施奖励，用各种激励手段留住银行优秀员工；对违反规定操作业务的行为实施处罚。（2）加强会计风险内部控制。增强会计人员的独立性，不相容职务相分离制度有效落实，不得兼任利益相关职位。如出纳和核算职位不能同时兼任，会计管理人员和监督人员不能是同一人，前台办理业务和后台审核人员职责分离。完善上级对下级、下级对上级以及同级之间的监督管理制度。严格控制银行员工的资金使用授权额度，建立专业化的计算机系统管理客户信息、账号信息、放贷流程审查等信息。临柜业务操作规范化，做好监控制度，防范因违反银行操作制度造成的会计风险。银行新增的中间业务，要按流程获得审批才能施行，相关操作员工要具备专业技能，熟悉和掌握操作流程，对突发事件要有及时应对处理的能力，降低因人为因素导致的会计风险出现，增强风险防范意识。（3）完善会计核算和结算制度。资金是银行发展的主脉，是银行各种业务得以延续和扩大的基础。如何加强资金的会计风险管理、完善相关制度，对银行可持续发展有着重要的意义。第一，完善会计管理各项制度，做到运营规范化、合法化。第二，完善会计核算制度，弥补会计核算上存在的漏洞，如在规范资金核算方式、编制财务报表等方面。第三，完善会计结算制度，依照规范化的行业准则进行修正，体现在如会计科目的使用、会计凭证的审核、折旧方式和摊余成本以及残值的确定等方面。第四，具体规定到每一个会计行为，如单位卡银行账户不得办理现金收付业务，其资金必须由单位基本存款账户转入；银行结算账户办理要采用实名制；对于新兴电子核算方式，要及时制定与之相关的实施措施，变化性强的部分及时更新。（4）完善健全会计风险监督体制。银行的领导和管理人员要树立对会计风险防范和控制意识，对建立健全会计风险监督制度予以重视，并把其当作银行重点建设项目。对于如何规避会计风险，最重要的是做好预防措施，对预计可能发生的会计风险及时制定应对措施，具体有效实施。包括对新增中间业务风险的监控，对计算机操作系统风险的监控，存款和临柜业务的风险监控，银行资金授信额度的风险监控以及其他资金业务的风险监控。坚决杜绝非法借贷、贪污存款、挪用公款等违法行为。把会计风险监督融入银行日常工作中去，全方位监督。对青岛农商银行来说，可以组织员工再教育，开展银行文化建设，开展专题讲座和演讲，提高银行会计从业人员的会计风险认识，树立从我做起的责任意识。（5）做好会计信息披露工作。规范报表制作流程，要做到真实反映会计信息，未发生的会计业务不得随意加入，具体包括会计金额、会计日期、会计科目和会计内容等内容，会计的记录和报告不得加入任何修饰成分，会计信息应不带任何个人成分，以如实反映真实情况为目的。定期进行有关数据和信息的披露工作，银行有关操作人员要对信息数据的真实性负责。保证银行信息经得住复核和验证，增强可核性。增强数据和相关信息的透明度，为会计信息的内外部使用者及时获取提供保障，保证信息获取及时性，不得延后。并且所要披露的会计信息要尽量简单易懂、易被使用者所理解，会计信息尽量与其他企业同类会计信息口径一致，具备可比性，增强信息的有用性。三、结语在经济快速发展的形势下，青岛农商银行要建立健全管理制度，改进管理模式，在防范控制会计风险的前提下把握时机，加快发展。银行会计从业人员要不断进取，从工作中具体的小事做起，遵守法律法规，增强法律意识和职业素养。参考文献1.张昭永.农商银行会计风险的形成及防范措施研究.科技经济导刊，2017（01）.2.胡鹏.农商银行会计风险的形成及其防范探讨.中国市场，2016（31）.3.钟夏媛.论农商银行会计风险的形成及其防范.商，2015（45）.4.张娜.北京农商银行会计业务流程再造研究.首都经济贸易大学，2012.5.董银花.我国商业银行会计运营操作风险研究.首都经济贸易大学，2014.第 7 页 共 7 页