风险导向审计在事务所的应用(共3532字).doc

风险导向审计在事务所的应用(共3532字)摘要：风险导向审计，主要分析行业经营对审计带来的影响，研究财务报告是否出现了重大的遗漏动因，从动因方面入手了解财务报告中可能会出现的风险问题，在高风险领域开展审计工作，树立职业怀疑观念，在高风险区域使用内控制度，结合制度有效性的测试，充分了解审计证据，排除风险问题，得到准确的结论依据，谨慎地完成风险导向审计任务。本文主要分析风险导向审计在中小会计师事务所中的应用，提出几点实践操作建议，以促进中小会计师事务所防范风险问题。关键词：风险导向设计中小会计师事务所应用措施1风险导向审计在中小会计师事务所应用重要性在传统审计工作中，经常会出现一些问题，不能保证会计师事务所审计工作符合要求，缺乏统一标准，严重影响审计工作的贯彻落实效果。而使用风险导向审计工作方式，可转变以往的工作模式，遵循规律性原则，提升审计工作效果。具体重要性表现在以下几个方面。1.1有利于提升审计工作效率传统审计工作中主要为管理层开展决策工作，受到审计方式的影响，不容易及时发现重大的错报问题，例如：企业伪造单据内容，会导致会计师无法及时发现其中存在的风险问题，且内控制度形同虚设，不能将其落实在实际工作中，难以创建基础类型与现代化类型的审计工作模式。然而，在使用风险导向审计工作方式之后，会计师可以集中在风险较高的区域开展审计工作，针对企业毛利率与其他重点区域进行审计，充分利用审计资源，形成高风险领域的调查机制，在提升审计效率的基础上，可以规避失败问题，增强审计工作力度。1.2有利于履行法律职责目前我国在证券法律与民事诉讼方面已经开始不断完善，会计师面临着法律诉讼方面的风险问题，一旦承担民事责任，将会引发严重的经济损失，甚至出现刑事处罚的现象，在一定程度上，会出现严重的风险问题，不利于中小会计师事务所的长远发展。且目前的审计准则在法庭中的法律效力较低，就算会计师可以按照相关标准开展工作，但是，在审计失败的时候也要承担法律责任，对事务所的发展造成影响。然而，在使用风险导向审计方式之后，可预防审计失败问题，集中在高风险区域进行审计，将审计制度作为基础，结合国家法律法规开展工作，可形成高风险领域的重点审计项目，规避以往工作方式带来的风险隐患，使得会计师可以履行自身的法律责任，促进管理工作的良好实施。1.3有利于提升职业道德素养在中小会计师事务所日常管理工作中，需要与企业相互合作，加大合作力度，形成现代化的工作模式。但是，在相互合作的时候，传统的审计方式不能保证工作符合要求，难以规范会计师的行为，在缺乏先进审计方式的情况下，一些会计师甚至不能遵守职业道德要求，在利益的驱使之下甚至会作出违规行为，难以创建科学化与合理化的工作体系，不能保证各方面工作的良好发展。然而，在使用风险导向审计方式的过程中，可以转变以往的工作观念，统一规范标准，约束会计师的工作行为，在企业之间相互合作的情况下，可以形成良好的合作模式，在一定程度上可以促进会计师遵循职业道德规范，提升职业素养，确保会计师事务所的工作水平，达到预期的管理目的。2风险导向审计在中小会计师事务所中的应用措施在中小会计师事务所中需合理使用风险导向审计方式，遵循科学化的工作原则，在高风险区域中开展审计活动，加大管理工作力度，提升风险审计工作质量，达到预期的工作目的。在审计工作中需将风险作为导向，在重点区域中完成审计任务，结合理论内容开展实践操作活动，循序渐进的进行处理，在审计中注入风险导向内容，贯穿于整体项目中，形成良好的工作模式。具体措施表现在以下几个方面。2.1全面分析风险因素在审计账项基础阶段，审计报表可能会出现风险问题，也容易引发会计师审计风险，因此需全面研究风险因素，了解具体的内容。在审计制度的基础上，审计单位可能会出现固有类型、控制类型与审查类型的风险问题。同时，使用风险导向审计方式，可明确固有风险问题，明确具体的战略目标，在经营管理中分析是否出现了风险问题，在各类风险因素全面分析的情况下，将风险作为导向，从财务报表方面进行分析，完善战略内容，在经营管理中重点开展风险因素的分析工作，掌控固有风险，以此提升审计工作效率，预防其中的风险问题1。2.2使用有错推定假设措施风险导向审计工作中，可以使用有错推定的假设方式树立正确的怀疑观念，在小心进行求证的情况下，将风险作为导向，在高风险的区域中开展审计活动，充分发挥有错推定假设方式的积极作用。会计师在实际工作中，应了解审计的风险领域，在提出假设之后，获取审计证据，以便于证明会计科目的余额数据信息真实性特点，在推定问题之后，完成审计任务2。主要工作内容为：收入确认领域审计、会计估计领域审计等，在审计之前假设会计数据信息为准确或是不准确的内容，然后结合风险隐患开展审计活动，以此提升自身工作效果。同时，在出现失败问题的时候，应勤勉尽责开展工作，在自我辩护的情况下，使用证据进行维护。例如：在某公司固定资产审计的时候，其资产的利用率较低，应利用有错推定的方式，假设数据虚增问题，然后进行怀疑与求证，在得到充分证据之后，可以消除自身对于工作内容的怀疑，提升审计工作效果，充分发挥以风险为导向方面审计工作的积极作用3。2.3结合现有的工作准则开展审计活动目前在我国审计工作中，审计准则中含有风险导向方面的审计理念，会计师在使用先进理论方式的时候，应积极借鉴当前的审计准则内容，明确是否出现风险理念，贯彻落实在日常工作中4。例如：在审计准则中，已经提出了会计师的工作要求，在接受委托之前，需要针对被审计企业生产内容、业务内容等进行分析，了解经济环境，明确行业发展情况，在准则的规范之下，会计师应明确被审计企业的经济环境中是否存在风险问题，并结合行业环境完善审计计划，从以往被动审计转变成为风险导向方面的主动审计，全面分析行业发展影响因素是否会带来审计风险问题，在行业发展背景之下提升工作效果5。2.4制定完善的合伙人互查制度中小会计师事务所在实际工作中需结合合作工作内容，制定合伙人的互相审查制度，建设薪酬激励制度，预防职业道德方面的风险问题。在此期间，会计师应全面开展技术方面与行业方面的风险问题，了解被审计企业的风险因素问题，在内部与外部审计工作相互支持的情况下，促进合伙人之间的良好审查，加大复审工作力度，促进合伙人之间职业道德风险问题的合理防范6。3结语在中小会计师事务所工作中，应将风险作为主要的导向，完善审计工作计划与模式，在各方面审计工作相互支持的情况下，遵循审计工作准则，创新管理工作方式，预防会计师工作的风险问题，遵循科学化的工作原则，充分发挥风险导向审计工作的积极作用。参考文献1黄亚平.风险导向审计在中小会计师事务所的应用思考J.中国注册会计师,2017(3).2宋波.风险导向审计在会计师事务所部门项目管理中的运用J.商业会计,2018(1).3江贤珍.我国会计师事务所风险导向审计的应用现状及完善对策分析J.财会学习,2017(2).4张爽.ZH事务所基于风险导向对A公司的审计策略研究D.沈阳工业大学,2017.5李凌.外资会计师事务所风险导向审计应用探析J.财会通讯,2017(13).6周琛.现代风险导向审计下M公司重大错报风险评估研究D.西安石油大学,2017.第 6 页 共 6 页