民营企业内部审计.doc

民营企业内部审计民营企业内部审计论民营企业内部审计姜勇（会于本011.58号）徐丽芬（导师）摘要：内部审计是在一个组织内部建立的一处独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务。当前内部审计风险的主要成因为：内审机构独立性不强；被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延；选用审计程序和方法的不确定性；内审人员业务素质参差不齐等。应从审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五个方面入手，寻求防范与规避审计风险的策略。但内部审计可以对企业管理起制约、防护、签证、促进、建设性和参谋作用。目前的在企业内部审计工作缺乏独立性：内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。关键词：内部审计、民营企业、作用、对策直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现民营企业经济的最新突破，除了要发挥民营企业机制活、反应快的特点我，放大重点民营企业的作用，还必须在帮助民营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使民营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进民营企业的发展，内部审计已不是国企业的专利，受民营企业老板的青眯和重视，内部审计在民营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。对此，本文试就民营企业开展内部审计工作谈一些看法。一、内部审计对民营企业的作用民营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是民营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从民营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较政党在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，身兼两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展出作；从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人中的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，不有发挥出应有的作用。内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之的）产生的客观效果。1、制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，提示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：（1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。（2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计住处资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的住处资料不仅存在错误，而且存在关具有造假性质的“账外账”和“两本账）及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。（3）、配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动内部审计部门通过开展财思虑支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪查监察部门提供证据和住处，采取措施，充分发挥审计的“经济警察“的特殊作用。2、防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。第1页共4页（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。（2）保障民营企业资产的安全、完整。内部审计人中应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。（3）降本增效，维护财经纪律有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。3、鉴证作用（1）开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。4、促进作用（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。（2）促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈，解决发行情况和责任归属不清的问题。（3）促进各处经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。5、建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。（1）审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。（2）审查评价企业的财务收支经济效益，寻找新的经济效益增长点消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。6、参谋作用国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的行进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。二、内部审计在民营企业管理中所在临的问题只有良好的制度网络化的工作条件，没有高素质的审计人中和优良的人员组合，不采用先进的审计方法，也难以充分发挥内部审计在民营企业管理中的作用。究其原因主要有四个问题。（一）认识问题。民营企业崛起与农村，有的管理阶层小农经济思想严重，对内审计的认识模糊。这些企业虽然在国内外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理阶层的管理理念没有根本转变，不了解内部审计的作用，不重视，支持内审，对内部审计重要性认识不足，这是阻碍民营企业内审机构设置的关键因素。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分民营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求民营企业建立内审制度。（二）管理问题，目前中小民营企业以及一些规模圈套的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤第2页共4页其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务住处的真实性很低，离现行财务制度的要求还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业烽务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务；通过对企业内部控制环节的评审，对经济合同的把关，养活了企业运转内审的本质特征在独立性，其独立性大小决定了其职能作用发挥的范围和效果。已建立内审机构的民营企业，隶属于董事会和监事会的不多，大我将内审机构合并在财务部门或其他部门。内审定位低，受到工作环境，法律环境的制约，独立性差，是阻碍民营企业内审工作发展的主要因素。民营企业财产所有者与经营管理者之间经济责任关系分割不清，利益冲突矛盾相当尖锐。因此，如何真实，准确提供管理信息和反映背离企业目标，损害所有者利益的行为等问题，内审部门难以把握。家族管理模式严重干扰了民营企业内审工作的发展，约束了监督职能的正常发挥。（三）素质问题。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，民营企业的差异也很大。大部分企业主要在市场上搏杀了几年或几十年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分板，如果民营企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。（四）舆论问题。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总经工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还是很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待民营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某民营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。三、信息技术对内部审计提出的新挑战现代企业正日益朝着“大型化”，“集团化”的方向发展。企业内部审计要在新条件下有效地发挥作用，有必要主动适宜发展趋势。而建立立体审计网络，则是大型民营企业在调经济条件下，跨区域以至跨国经营中进行自我监督，约束的有效举措之一。同时，现代信息技术的突飞猛进也为建立立体的审计网络提供了技术物质条件。依托信息网络，企业内部审计完全有可能网络化，进行上一结合，内外结合，定时与不定时结合的立本式审计。联合审计将极大地提高审计的效率和质量。除在企业内部上下左右的交叉联合，充分利用企业内部审计资源外，还可以在内外审计结合的运作中，借助外部审计解决难题，并降低审计成本，提高审计的效益性。另上，在网络条件下，不定期的审计活动将会更容易，甚至在需要时可以开展适时审计。这样，发现，解决问题将比过去及时，准确得多。从信息经济学的角度看，实现内部审计信息化和网络化，将促使企业内部信息越来越对称，越来越完全。这样减少由企业内部非对称信息导致的道德风险和逆选择，即有意或无意地进行错误选择，这两种选择都会降低企业效率，浪费社会资源。就由中国而言，应当量力而行，注意成本效益原则。其次，立体的审计网络对制度建设的要求更高，必须建立完善高小的制度确保其安全，有效运行。其次，立体的审计网络对审计人员的素质要求更高了，出现的业务思维需及时调整。审计人员的知识结构应更中趋向于复合化。最后，在网络条件下，各部门应该有效地协调，避免发生矛盾影响整体工作。四、发挥企业内部审作用的对策由于企业内部审计自身条件以及外部环境所限，内部审计的范围和重点依旧在传统的圈子里徘徊。审计范围主要局限于财务收支活动，重点则是审查财务收支的真实性和合法性，且多以事后审计为主。现代企业内部审计的业务主要是对企业经营管理活动的全过程展开全面审计，审计的范围可涉及组织机构、经营和管理、生产和质量、成本和销售等方面和环节，内部审计人员有权查阅企业的任何资料。同时，审计的重点则转为内控制制度评价和风险控制，从中寻找疏漏，完善内部控制制度，使生产经营活动的效率性、效益性、效果性不断的提高，从而达到内部审计的“再控制”和“管理服务”功能，最终实现企业经营目标。针对上述情况，为充分发挥民营企业内部审计管理中的再控制和管理职能，需要从以下几方面入手：（一）提高企业管理层对内审工作的认识第3页共4页面对21世纪经济全球化和知识经济的全新挑战，民营企业必将实现管理升级和创新，实现企业向更高层次的跨越。所有者要了解管理部门的工作实绩，生产经营情况和财务情况，必须建立内部监控体系。能动内审对企业内部职能部门加以控制，及时掌握大量准确可靠的有效信息是重要一环。内审对企业的管理信息，具有建设性；内审在企业自我监控与自我约束机制，改善企业经营管理体制和提高经济效益，防止弊端等方面具有积极性。因此，民营企业要给内审模式，树立现代管理理念，加大宣传力度，取得民营企业家对内审工作的重视和支持，使内部审计变成民营企业自发和内在的要求，促使民营企业健康有序的发展。（二）建立较为科学，合理内部审计模式民营企业应根据自已的实际情况，可实行总经理领导下的审计模式，对总经理领导下的审计模式，对总经理以下管理层次的经济任履行情况进行监督；也可把内部部门直接至于董事会领导下，协助董事会发挥监督职能，协调内部和外部审计关系，对董事会要负责报告工作，既受所有者委托，对所有者与经营者之间经济责任履行情况进行监督，同时也可对高层管理者与其下属之间经济责任属行情况进行监督，保持内审的相对独立性和权威性。（三）改进内审工作方法民营企业内部审计领域要不断拓宽，内部审计业务要有所突破，要将事后审计转道事前，事中审计；在审查过程中注意惧有关内部控制的信息，把内部控制的测试和评价作为对营销，采购等活动的必经审计程序；针对内部控制和内部管理的各薄弱环节，审查资源的组织和利用效益，建立健全企业经营管理的激励和约束机制，保证内部审计效能最大化。（四）提高内审人员的素质鉴于内审人员素质不高的现状，加强内审人员职业道德教育，提高思想政治水平；培养内审人员审计业务的熟练性和应有的职业谨慎，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师考试和各类业务实习，使人才结构，知识结构呈现过层次性，使内审机构更有合理的素质，以适应企业管理和发展的需要。（五）国家审计机关适时指导民营企业内审工作民营企业要将本单位内审工作情况及时反馈给国家审计机关，而国家审计机关要多关心，扶持民营企业内审，及时总结民营企业内审的成功经验，并予以推广；有针对性地组织民营企业内审现场互相学习交流；开展民营企业内部审计质量互查活动，提高内审人员工作水平；经常引导民营企业领导支持本企业内审工作，尽快出台有关民营企业内审工作的法律法规，制定民营企业内审工作制度，为民营企业内部审计创造一个良好的工作环境。此外，作为企业中具有高度独立性的内部审计机构在审计工作中绝对不是“独立”的，它是需要各个相关部门、单位的积极配合。否则，难以发挥作用，内部审计工作的顺利开展还有赖于正确恰当地处理各种关系。综上所述，企业内部审计不仅要审查企业经营活动和财务收支的合法性和真实性，查和以权谋私、挥霉浪费、戳留挪用等问题，而且还要从决策、技术、生产、流通等环节着手，按资金运动轨迹对企业的经营活动追查。要从查错防蔽财务审计的圈子跨出来，进入供、产、人、财、物的广阔领域；审计企业经营活动的合理性和有效性，分析各种资源和资金的投入与产出、所费与所得的对比关系，审核和评价各级经营者责任的履行情况。要针对关键问题和薄弱环节，帮助企业经营管理，提高投资回报率。参考文献：1、冯均科实施人本主义的内部审计管理策略诌议，自审计与经济研究202*年第三期2、刘明辉，张宜霞内部控制的经济学思考，自会计研究202*年第八期3、吕新民论网络经济时代的网络审计，自审计与经济研究202*年第一期4、赵元试析我国内部审计的弊端及解决方法，自审计理论和实践202*年第五期5、汪敏民营企业内部审计面临的困难与对策，自浙江审计202*年第三期6、屈强非国有企业内部审计调查与思考，自湖北审计202*年第二期第4页共4页扩展阅读：民营企业内部审计情况调查问卷附件1民营企业内部审计总体情况调查表填报单位：经济规模（亿元）地区生产总值其中：民营经济增加值企业数量（家）企业总数其中：民营企业数量民营企业分布情况（数量）第一产业（家）第二产业（家）总资产万元以上民营企业情况数量（家）设立内部审计机构的企业数量（家）内审人员数量（人）第三产业（家）人员数量（人）企业从业人数其中：民营企业从业人数填表说明：1.“填报单位”为各市内审协会；2.“总资产万元以上民营企业情况”根据本地区实际情况确定总资产的下限；3.所填金额和数量均为202*年的数据。附件2民营企业内部审计情况调查问卷（注：请根据贵企业实际情况对下面各题进行选择，并在相应的方框内打)一、企业基本情况1.贵企业的名称成立时间经营范围经营方式总资产年营业收入总额员工总数2.贵企业有无国家、省、市产业或科技项目资助，如技术创新、创业、清洁生产等政府贴息项目有无项目名称3.贵企业是否为上市公司是否所属企业是否有上市公司有家4.贵企业经营地域特点本地经营跨地区经营跨国经营二、内部审计机构基本情况（本级及下属单位）1.贵企业的内部审计机构名称成立时间2.贵企业内部审计机构是否独立设置是否与合署办公3.贵企业是否设立首席审计执行官或审计总监是否4.内部审计机构向谁负责并报告工作董事会监事会审计委员会总经理财务部门负责人其他（请注明）5.内部审计人员数量人，其中：专职内部审计人员人，兼职内部审计人员人；专职内部审计人员从事内部审计工作3年以下人，3-10年人，10年以上人。内部审计人员中：（1）硕士及以上学历人，本科学历人，大专及以下学历人，其他人。（2）中级职称人，其中：会计师人，审计师人，经济师人，工程师人，其他人。（3）高级职称人，其中：高级会计师人，高级审计师人，高级经济师人，高级工程师人，其他人。（4）具有职业资格人，其中：国际注册内部审计师（CIA）人，注册会计师（CPA）人，其他人。6.贵企业是否支持内部审计人员参加相关培训是否内部审计人员每年人均参加相关培训和后续教育的次数（次/年）：202*年未参加培训1次2次3次以上202*年未参加培训1次2次3次以上202*年未参加培训1次2次3次以上7.内部审计工作是否遵循中国内部审计协会制定的相关准则，是否是否制定了内部审计相关制度，如：公司章程中是否有关于内部审计的规定人员管理业务流程质量控制经费保障审计成果利用其他8.内部审计机构开展的业务类型主要有：财务收支审计绩效审计经济责任审计工程项目审计风险管理审计内部控制审计舞弊审计信息系统审计专项审计调查其他9.当前企业需要内部审计人员具备哪方面知识财务会计经营管理工程土建信息技术法律外语其他10.审计发现问题由哪个部门督促整改落实内部审计机构其他（请注明）三、内部审计开展情况1.内部审计工作开展情况序号内部审计工作情况1具有专业技术型审计人才2制定内部审计制度3形成审计质量管理框架4基于风险制定审计计划5制定内部审计战略规划6内审经费有保障7与本单位其他检查小组进行协同工作8对被审计对象实施定量和定性的绩效测评9实施计算机辅助审计10开展了对本单位的信息系统审计11审计建议可以影响高层的管理决策12内部审计有助于本单位管理水平的提升13内审是本单位治理结构的关键组成部分14其他是否2.202*年，贵企业内部审计工作取得的主要成效查出损失浪费金额万元，增加效益万元，提出建议被采纳条，审计识别的主要风险有发现的主要问题有其他3.审计工作是否存在以下问题审计人员数量、技能与工作需要不适应是否审计人员经验不足是否工作经费不足是否审计技术手段落后是否内部审计机构缺乏足够的独立性是否内部审计职能定位偏低是否审查范围较为局限是否被审计对象对审计工作不理解是否审计发现问题得不到整改落实是否高级管理层对审计工作重视不够是否内部审计制度不健全是否其他4.企业内部审计机构当前开展的审计项目，以及未来三年可能的变化：序号12345678910审计项目财务收支审计绩效审计经济责任审计工程项目审计风险管理审计内部控制审计舞弊审计信息系统审计专项审计调查其他项目/工作工作量（占总工作量的比重）当前未来三年可能的变化%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变%增长减少不变四、贵企业内部审计与外部审计是否存在合作关系？如是，请对下列问题进行选择。序号内部审计与外部的合作活动1外聘审计专家参与内审工作2审计外包可以节约成本3配合协调外部审计工作4外部审计可查阅所有内审报告5外部审计可查阅所有内审复核工作底稿6其他是否五、贵企业对未来内部审计工作的发展有何规划？主要内容是什么？六、贵企业是否为内部审计协会会员？对内部审计协会工作的期望及建议？第 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