2022年固定资产管理制度 .pdf

中电投贵州金元集团股份有限公司规章制度发布通知20XX年第号中电投贵州金元集团股份有限公司固定资产管理制度已经于 20XX年 4 月日通过，现予发布，自发布之日起施行。总经理：党委书记：二九年四月日精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 规章制度控制表制度名称中电投贵州金元集团股份有限公司固定资产管理制度精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 中电投贵州金元集团股份有限公司制度编号CPIJYYW 0305版本签 发 日 期下 次 评 估时 间起 草 人部 门审 核分 管 领 导审 核签 发 人是 否 修订2009 2009.04 2010.04 否此次修订的主要内容本次为新制订解释部门中电投贵州金元集团股份有限公司财务资产部实施及完善执行人中电投贵州金元集团股份有限公司财务资产部备注精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 固定资产管理制度1 目的为加强固定资产管理，真实反映固定资产价值，正确计提固定资产折旧，明确各部门对固定资产管理与使用的权责关系，根据企业会计制度和企业会计准则的有关规定，结合公司具体情况，制定本制度。2 适用范围2.1 本制度适用于中电投贵州金元集团股份有限公司本部和公司所属单位的固定资产管理。2.2 控股公司和参股公司的固定资产管理参照本制度的有关规定执行。3 总则3.1 固定资产是公司主要的劳动资料和劳动手段，各单位应建立固定资产管理责任制，做到妥善保管、 合理使用、 精心维护，保证固定资产的安全性和完整性。3.2 各单位应正确、 及时地记录和反映固定资产的增加、调拨、精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 报废、清理等增减变动情况，建立固定资产卡片，完善固定资产清查制度，保证固定资产账、卡、物相符。3.3 为保证固定资产投资回收和更新改造的需要，各单位应正确计提各类固定资产的折旧。3.4 各单位应重视固定资产使用的经济效果，全面掌握各类固定资产的利用情况，认真执行固定资产的修理计划，保证固定资产经常处于良好状态，发挥固定资产的最大效能，提高固定资产的利用效率。4 固定资产的确认标准和分类4.1 公司的劳动资料，按其使用年限长短和价值大小，分为固定资产和低值易耗品两大类。根据企业会计制度和企业会计准则的有关规定，结合公司实际情况，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：4.1.1 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；4.1.2 使用寿命超过一个会计年度。4.1.3 未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 4.2 公司的固定资产分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、封存固定资产、土地、融资租入的固定资产等八大类。其中，在用的固定资产分为以下大类：4.2.1 发电及供热设备；4.2.2 输电线路；4.2.3 变电设备；4.2.4 配电线路及设备；4.2.5 用电计量设备；4.2.6 通讯线路及设备；4.2.7 自动化控制及仪器仪表；4.2.8 水工机械；4.2.9 检修及维护设备；4.2.10 生产管理用工器具；4.2.11 运输设备；4.2.12 非生产用设备及器具；4.2.13 房屋；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 4.2.14 建筑物。5 固定资产的登记和计价5.1 各单位应建立固定资产卡片，按公司规定的格式和统一要求，在固定资产卡片中详细登记资产的名称、类别、编码、单位、数量、金额、规格型号、入账日期、开始使用日期、年折旧率、存放地点和保管人员等内容。列作附属设备的，可根据具体情况，按主要的设备进行登记。5.2 为加强固定资产的管理，做好固定资产的核算、转移、清点等工作，各单位应按公司规定，对固定资产卡片和实物分别编制卡号和牌号，并做到卡号和牌号相同。5.3 固定资产卡片， 由财务部门根据有关资料填制，一式二份，分别由保管使用部门和财务部门存查。设备部门应建立相应固定资产卡片或设备台账。5.4 固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、运输、保险、各种税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 5.4.1 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。5.4.2 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5.4.3 应计入固定资产成本的借款费用，按照企业会计准则借款费用处理。5.4.4 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。5.4.5 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照企业会计准则非货币性资产交换、企业会计准则债务重组、企业会计准则企业合并、企业会计准则租赁确定。5.5 固定资产的账面价值，除下列情况外，不得随意变动：5.5.1 根据国家规定进行资产评估；5.5.2 固定资产后续支出按规定资本化；5.5.3 根据实际价值调整原来的暂估价值；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 5.5.4 发现原固定资产价值记录有误。6 固定资产的增加6.1 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，各单位应根据有关规定，及时组织项目验收，并办理固定资产移交手续。尚未办理竣工决算手续的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预概算及工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提固定资产折旧，固定资产卡片可暂不建立。待竣工决算完成后，相应调整原暂估价值，并根据竣工决算中的明细表，按固定资产登记对象，逐一建立固定资产卡片，但不需要调整原已计提的折旧额。6.2 新建电站在试生产期间， 应按暂估价值增加固定资产原值，但不计提固定资产折旧，试生产结束后，应及时计提固定资产折旧。6.3 凡进行扩建以及对原有固定资产进行技术改造、增添或拆除部分设备，在项目完工后、决算未编制完成前，除按规定办理验收、拆除等手续外，还应在项目完工后一个月内按暂估价值增加固定资产原值，待决算完成后再行调整。项目完工和决精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 算完成后，应重新建立固定资产卡片，正确、完整地反映固定资产变动情况。6.4 购置不需要安装的固定资产，应由资产使用部门提出申请，经相关部门审批后进行采购。在购入时，作为专项物资入账；领用时，由使用部门填制固定资产领用单，财务部门据以办理固定资产增加手续，并建立固定资产卡片作好记录。7 固定资产的调拨、报废和盈亏7.1 固定资产调拨应贯彻“按质论价、有偿调拨”的原则。经公司批准，公司内部所属各单位之间实行无偿调拨。7.2 固定资产的调拨，无论有偿或无偿，均由调出单位报公司批准后，办理调拨手续。调出单位应详尽提供原资产的有关资料。7.3 固定资产的无偿调拨，调入调出方必须做好衔接工作，保证固定资产的完整和折旧的正常计提。7.4 固定资产的报废，各单位应本着“严格掌握，慎重处理”的原则，按照有关规定执行。在下列情况下，各单位可提出报废申请：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 7.4.1 己超过规定的使用年限、行驶里程，其主要结构陈旧，精密度极差，生产效率很低，经鉴定，再予以大修理，也不符合生产上的要求；7.4.2 意外灾害或突发事故，使生产设备损坏及其严重，确已无法修复；7.4.3 腐蚀严重，继续使用将会发生事故；7.4.4 属于国家规定的淘汰产品，无零配件供应，不能修理；7.4.5 设备陈旧， 性能低劣， 在当前或以后生产上确无法使用；7.4.6 主要机件残次，损坏程度严重，虽可设法修复，但修复费用太大，修复后尚可使用的年限不多，效率不高，在经济上不合算；7.4.7 国家特殊规定可报废的；7.4.8 进口设备，不能国产化及无备件供应，不能修复，无法使用的。7.5 固定资产的报废，按下列规定办理：7.5.1 各单位使用的资产，由保管使用部门提出报废申请，出租或委托其他单位代管的资产，由策划部门提出报废申请，并精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 经有关技术人员进行技术鉴定；7.5.2 各单位设备（生产技术）部门、财务部门、单位负责人签章审批；7.5.3 报公司生产部、财务部、公司领导审批；7.5.4 报废申请未经批准前，不得随意拆除或变价出售固定资产；凡上报批准日跨月的，应转入不需用固定资产；7.5.5 已批准报废的固定资产，应由各单位统一管理，做好备查记录和残品回收工作，残值回收应由专人负责，报废资产实物处理可委托有关单位进行。7.6 固定资产报废的审批权限：对固定资产单位原值在3 万元以下（不含3 万元）的，由各单位有关部门和负责人审核、批准；对固定资产单位原值在3 万元以上（含3 万元）至30 万元以下（不含30 万元）的，由公司有关部门审核、批准；对固定资产单位原值在30 万元以上（含30 万元）的，由公司有关部门审核后，送公司相关领导批准。7.7 固定资产是公司财产物资管理的重点，应定期进行清查盘点。发现固定资产盘盈或盘亏时，应查明原因，填制固定资产精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 盈亏报告单，并按规定手续报经公司批准后处理。7.8 各单位对暂时闲置不用、停止使用的固定资产，如果预计停用时间在一年以上的，应予以封存，待需用时，应经审批后再行启用。固定资产封存和启用要及时办理有关手续，通知财务部门转账。8 固定资产的租赁和投资8.1 通过经营租赁方式租入的固定资产，应建立备查簿进行登记，不纳入本单位的固定资产账内核算，不计提折旧；通过融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，各单位应视同本单位固定资产处理，单设明细科目进行核算、管理，按月计提折旧。8.2 各单位出租固定资产，应向公司提出申请，经批准后方可进行。租出的固定资产仍属各单位资产，不减少固定资产原值，但企业应建立备查簿进行登记。租出的固定资产应收取租金，租金应不低于租出固定资产的基本折旧、大修理费用和各项税金。租赁期间发生的维护费用由租用单位负担；发生的大修理费用根据租赁合同办理。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 8.3 各单位将未使用或不需用的厂房、场地、设备等固定资产向其他单位投资时，应向公司提出申请，经批准后方可对外投资。9 固定资产折旧的核算9.1 固定资产应计折旧额为应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备金额。9.2 除下列情况外，公司应对所有固定资产计提折旧：9.2.1 已提足折旧仍继续使用的固定资产；9.2.2 按规定单独作价作为固定资产入账的土地；9.2.3 新建电站试生产期间的固定资产。9.3 固定资产折旧方法应采用平均年限法。折旧方法一经确定，不得随意变更。9.4 计提固定资产折旧的会计处理：9.4.1 按月计提折旧；9.4.2 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 9.4.3 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；9.4.4 已提足折旧的固定资产，不管能否继续使用，均不再计提折旧；9.4.5 尚未提足折旧、提前报废的固定资产，不再补提折旧。9.5 固定资产的折旧率应按公司统一规定的分类折旧率计提，不得擅自增减。10 固定资产的减值准备10.1 各单位应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明固定资产可能发生了减值：10.1.1 固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌；10.1.2 公司经营所处的经济、 技术或法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响；10.1.3 市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 影响公司计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低；10.1.4 有证据表明固定资产已经陈旧过时或其实体已经损坏；10.1.5 固定资产已经或将被闲置、终止使用或计划提前处置；10.1.6 公司内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等；10.1.7 其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。10.2 固定资产的可收回金额低于其账面价值的，公司应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。10.3 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧应当在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。10.4 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。11 固定资产的管理职责精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 11.1 各单位应做好固定资产的日常管理工作，加强管理力度，对固定资产的管理应实行归口与分级相结合的管理形式，要有专人管理固定资产，落实管理责任制，使固定资产的管理科学化和系统化。11.2 财务部门是固定资产价值核算的职能部门，负责固定资产的核算，建立固定资产卡片，计提固定资产折旧，正确反映固定资产的增减变动情况，会同有关部门办理和审核固定资产的增加、调拨、报废和盈亏等手续，并配合有关部门进行固定资产清查盘点。11.3 设备（生产技术）部门是固定资产技术管理和实物管理的职能部门，负责贯彻执行公司有关生产设备运行、维护和各种技术管理制度，并制订有关实施细则，建立设备台账，审核固定资产的增加、调拨、报废、盈亏、停用、拆除、出租等工作，并组织固定资产实物的清查盘点工作。11.4 策划部门是土地、房屋、建筑物的管理部门，负责各单位土地、房屋、建筑物的界定、产权的归属及土地宗地面积的统计等工作，制订和安排固定资产更新改造计划，做好项目计精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 划的预测工作，以有限的资金发挥最佳的经济效果。11.5 固定资产使用部门是各单位固定资产的主要管理部门，负责对所管固定资产的保管和维护保养，检修、改造和更新，指定兼职或专职人员登记固定资产卡片的增减记录，及时办理固定资产增减变动手续。11.6 各单位应按照公司有关规定，按照批准计划，委托有关单位进行固定资产的采购、保管、维护库存和对未使用固定资产的保管。对不需用固定资产的保管，由各单位负责。11.7 各单位应定期做好固定资产的清查工作，清查工作由设备总监或总工牵头，相关部门配合。11.8 公司审计负责对各单位固定资产的完整性、安全性和有效利用进行审计监督，检查各单位固定资产的核算和管理制度是否建立健全并有效执行。通过审计监督，对存在的薄弱环节提出审计意见，促进提高固定资产的管理水平。重点审计内容为：11.8.1 固定资产的购建是否按照公司规定程序办理；11.8.2 固定资产是否按规定计价入账；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 18 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 11.8.3 固定资产是否按规定正确计提折旧；11.8.4 固定资产的增减变动是否符合公司规定，审批手续是否齐全、完备；11.8.5 固定资产的核算是否规范；11.8.6 是否存在固定资产流失等情况。固定资产增减流程图集团公司各分公司或二级子公司三级子公司精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 开 始固定资产增加( 减少)计划需上级审批否审 批审批固定资产增加（减少）保管部门、财务部门记账需上级审批否使用部门接收（移交）结束否否是是否否是是精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 固定资产管理制度流程图财务资产部相关部门办公室分管公司领导总经理办公会或党委会否否是否是否是固定资产管理制度草稿征求意见固定资产管理制度修改完善形成送审稿会签审查审核审批制度签署发布管理制度组 织 制 度 执行制度年度自我评价报告形成评估报告固 定资 产 管 理 制度年度评价考核固 定 资 产 管 理 制度由总经理、 党委书 记 根 据 制 度 重要 程 度 和 管 理 权限 决 定 是 否 需 提交相关会议批准精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 制度执行情况反馈意见表制度名称中电资贵州金元集团股份有限公司固定资产管理制度制度编号CPI-YW-03-05 执行中发现的问题精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 22 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 23 页，共 24 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 24 页，共 24 页 - - - - - - - - - -