第七章会计报表设计.pptx

第七章第七章 会计报表设计会计报表设计第七章第七章会计报表设计会计报表设计第一节第一节 会计报表设计的会计报表设计的概述概述第二节第二节 对外会计报表的设计对外会计报表的设计第三节第三节 对对内会计报表的设计内会计报表的设计 2015.41 1第七章第七章 会计报表设计会计报表设计第一节第一节 会计报表设计的作用、种类、原则和要求会计报表设计的作用、种类、原则和要求一、一、会计报表设计的作用会计报表设计的作用 二、二、会计报表设计的种类会计报表设计的种类三、三、会计报表设计的原则会计报表设计的原则四、四、会计报表设计的要求会计报表设计的要求2015.42 2第七章第七章 会计报表设计会计报表设计一一 会计报表设计的意义会计报表设计的意义 1 1）会计报表可以总体显示一个企业在某一特定日期的财务状）会计报表可以总体显示一个企业在某一特定日期的财务状况及某一会计期间的经营成果，使决策者可据以拟订未来经营方况及某一会计期间的经营成果，使决策者可据以拟订未来经营方针和决策。针和决策。 2 2）通过会计报表实际资料与计划或历史资料进行对比，可以）通过会计报表实际资料与计划或历史资料进行对比，可以分析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营活动、分析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营活动、经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。整管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。 3 3）会计报表可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董）会计报表可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事会以此评价企业经营管理者的决策是否得当、经营管理是否完事会以此评价企业经营管理者的决策是否得当、经营管理是否完善、管理人员是否恪尽职守、从而监督企业不断改善经营管理状善、管理人员是否恪尽职守、从而监督企业不断改善经营管理状况。况。 4 4）为加强财务管理提供参考资料，便于上级主管部门、财政、）为加强财务管理提供参考资料，便于上级主管部门、财政、银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。 2015.43 3第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二、会计报表的分类二、会计报表的分类【一一】按是否对外报送或公告分类按是否对外报送或公告分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表、外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注所有者权益变动表、附注 内部报表：内部报表： 无固定名称，如成本报表、费用无固定名称，如成本报表、费用报表报表【二二】按编制时间分类按编制时间分类 定期报表：月报、季报、年报定期报表：月报、季报、年报 非定期报表：时间不固定非定期报表：时间不固定 对外报表是定期报表；内部报表可以是定期的，对外报表是定期报表；内部报表可以是定期的，也可以是非定期的。也可以是非定期的。2015.44 4第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二、会计报表的分类二、会计报表的分类【三三】按反映内容不同分类按反映内容不同分类 动态报表：利润表动态报表：利润表 静态报表：资产负债表静态报表：资产负债表【四四】按编制单位分类按编制单位分类 基层报表：由各基层企事业单位编制、反基层报表：由各基层企事业单位编制、反映各单位经营活动和财务收支情况的报表映各单位经营活动和财务收支情况的报表 汇总报表：由行政管理部门根据基层报表汇总报表：由行政管理部门根据基层报表汇总编制的汇总编制的2015.45 5第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 会计报表设计的原则会计报表设计的原则1.1.充分反映原则充分反映原则 反映一般价值资料反映一般价值资料资产负债表、利润表、现金资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表流量表、所有者权益变动表 反映对财务状况和经营成果有重大影响的非数量资反映对财务状况和经营成果有重大影响的非数量资料、会计报表不能揭示的数量资料料、会计报表不能揭示的数量资料附表的形式加以附表的形式加以充分表达。充分表达。2.2.简明易懂，方便编制原则简明易懂，方便编制原则 每张会计报表的表首，都要清楚地标明企业的确切每张会计报表的表首，都要清楚地标明企业的确切名称，报表的名称以及日期或报表所辖时期。报告中各名称，报表的名称以及日期或报表所辖时期。报告中各项目的分类，应以报告使用者的要求为根据，性质相同项目的分类，应以报告使用者的要求为根据，性质相同的项目应归类反映。分类要清楚，分类标准要统一，不的项目应归类反映。分类要清楚，分类标准要统一，不可重叠或遗漏。可重叠或遗漏。2015.46 6第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 会计报表设计的原则会计报表设计的原则 报表格式要标准并力求简明扼要，一张表内包括的报表格式要标准并力求简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂。重要的项目应单独列示，不可与其内容不宜过多过杂。重要的项目应单独列示，不可与其他项目相互混淆或抵消。他项目相互混淆或抵消。3.3.方便分析研究原则方便分析研究原则 为方便报表使用者分析，在会计报表设计时，可以为方便报表使用者分析，在会计报表设计时，可以设置一些比较指标，以提高报告的分析性。设置一些比较指标，以提高报告的分析性。4.4.针对性强的原则针对性强的原则 设计企业会计报表要明确使用者以及使用者需要哪设计企业会计报表要明确使用者以及使用者需要哪些会计信息，则内容和格式的设计应具较强的针对性。些会计信息，则内容和格式的设计应具较强的针对性。 2015.47 7第七章第七章 会计报表设计会计报表设计 1.1.报表名称报表名称 2.2.编制单位编制单位 3.3.编制时间或报表反映的会计期间编制时间或报表反映的会计期间 4.4.标明计量单位标明计量单位 5.5.经济指标的内容经济指标的内容含指标名称、计划数、实际数、含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等数量、金额等 6. 6.制表人和审核人制表人和审核人 有的报表中还须列出补充资料。有补充资料的，可设有的报表中还须列出补充资料。有补充资料的，可设计在表的右部，也可设计在表的尾部。计在表的右部，也可设计在表的尾部。四四 会计报表设计要求会计报表设计要求2015.48 8第七章第七章 会计报表设计会计报表设计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元报表名称报表名称编制单位编制单位编制时间编制时间计量单位计量单位经济指标内容经济指标内容财务主管：财务主管： 审核：审核： 制表：制表：制表和审核制表和审核2015.49 9第七章第七章 会计报表设计会计报表设计第二节第二节 对外报表的设计对外报表的设计 对外报表亦称财务报告，是对企业财务状况、经营对外报表亦称财务报告，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。按照成果和现金流量的结构性表述。按照企业会计准则第企业会计准则第3030号号财务报表列报财务报表列报的规定，一套完整的财务报表应的规定，一套完整的财务报表应当包括当包括“四表一注四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。量表、所有者权益变动表以及附注。 一、一、资产负债表的设计资产负债表的设计 二、二、利润表的设计利润表的设计 三、三、现金流量表的设计现金流量表的设计 四、四、所有者权益变动表的设计所有者权益变动表的设计2015.41010第七章第七章 会计报表设计会计报表设计一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计【一一】 资产负债表的作用资产负债表的作用 1.表明企业拥有或控制的资源及其分布情况表明企业拥有或控制的资源及其分布情况 2.表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间以及清偿时间 3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度增值的情况以及对负债的保障程度 4.可以提供进行财务分析的基本资料，如分析企可以提供进行财务分析的基本资料，如分析企业变现能力、偿债能力、资金周转率等业变现能力、偿债能力、资金周转率等2015.41111第七章第七章 会计报表设计会计报表设计一一 资产负债表的设计资产负债表的设计【二二】 资产负债表的格式资产负债表的格式 账户式：账户式： 左右结构左右结构 报告式：报告式： 垂直结构垂直结构 比较：比较：账户式资产负债表的优点是对资产、负债和所账户式资产负债表的优点是对资产、负债和所有者权益等式关系的列示比较直观，能一目了然的看出企有者权益等式关系的列示比较直观，能一目了然的看出企业的财务状况，但受固定格式的限制，不宜过长或太宽。业的财务状况，但受固定格式的限制，不宜过长或太宽。报告式资产负债表对财务状况的表述不如账户式资产负债报告式资产负债表对财务状况的表述不如账户式资产负债表直观，但它不受格式限制。企业会计制度规定，我国现表直观，但它不受格式限制。企业会计制度规定，我国现行资产负债表按账户式反应。行资产负债表按账户式反应。2015.41212第七章第七章 会计报表设计会计报表设计账户式账户式 账户式是根据账户式是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计平衡等式设计的。其能清会计平衡等式设计的。其能清楚的反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务实力、所有者权益的保障程楚的反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务实力、所有者权益的保障程度，以及企业偿债能力的大小等，使得会计报表的阅读者能够从资产负债表度，以及企业偿债能力的大小等，使得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易的取得各自需要的有关信息。中比较容易的取得各自需要的有关信息。2015.41313第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报告式报告式报告式根据报告式根据“资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益”的会计恒等式设计的。的会计恒等式设计的。2015.41414第七章第七章 会计报表设计会计报表设计一一 资产负债表的设计资产负债表的设计【三三】资产负债表项目分类设计资产负债表项目分类设计 资产负债表的项目不是会计科目的简单排列，而应当按一定资产负债表的项目不是会计科目的简单排列，而应当按一定标准进行分类。分类过于详细，会使报表冗长、重点不突出；分标准进行分类。分类过于详细，会使报表冗长、重点不突出；分类过于简单，则不能充分揭示企业的财务状况。类过于简单，则不能充分揭示企业的财务状况。 资产按大类分为货币资金、应收及预付款项、交易性金融资资产按大类分为货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等；定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等； 负债分为短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工负债分为短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债等；税负债等； 所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。积、未分配利润等。 为了便于分析、利用资产负债表的有关数据，可对上述类别为了便于分析、利用资产负债表的有关数据，可对上述类别再做进一步的分类。再做进一步的分类。 2015.41515第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二二 利润表的设计利润表的设计【一一】利润表的作用利润表的作用【二二】利润表格式的设计利润表格式的设计2015.41616第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二二 利润表的设计利润表的设计【一一】利润表的作用利润表的作用 1.可以反映企业一定会计期间的收入实现情况可以反映企业一定会计期间的收入实现情况 2.可以反映一定会计期间的费用耗费情况可以反映一定会计期间的费用耗费情况 3.可以反映企业生产经营活动的成果可以反映企业生产经营活动的成果 4.将利润表中的信息与资产负债表中的信息将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料2015.41717第七章第七章 会计报表设计会计报表设计利润表正表的格式一般有两种：利润表正表的格式一般有两种： 单步式利润表单步式利润表 多步式利润表多步式利润表 比较：比较：单步式格式比较简单直观，易于编制。其缺点单步式格式比较简单直观，易于编制。其缺点是不利于掌握利润的构成情况和分析利润升降原因。多步是不利于掌握利润的构成情况和分析利润升降原因。多步式格式的优点是便于对企业不同业务采用不同的利润计算式格式的优点是便于对企业不同业务采用不同的利润计算方法，采用不同的管理方式，加强对主要业务的管理，分方法，采用不同的管理方式，加强对主要业务的管理，分析利润的构成及升降原因，追求实现利润的主要途径，我析利润的构成及升降原因，追求实现利润的主要途径，我国国2006年新准则体系规定利润表采用多步式格式。年新准则体系规定利润表采用多步式格式。二二 利润表的设计利润表的设计2015.41818第七章第七章 会计报表设计会计报表设计利润表格式利润表格式-单步式单步式 单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。列在一起，两者相减得出当期净损益。 2015.41919第七章第七章 会计报表设计会计报表设计利润表格式利润表格式-多步式多步式 多步式利润表多步式利润表是通过对当期是通过对当期的收入、费用、的收入、费用、支出项目按性支出项目按性质加以归类，质加以归类，按利润形成的按利润形成的主要环节设计主要环节设计一些中间性利一些中间性利润指标，如营润指标，如营业利润、利润业利润、利润总额、净利润，总额、净利润，分步计算当期分步计算当期净损益。净损益。 2015.42020第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二二 利润表的设计利润表的设计营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益 投资收益投资收益营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出利润总额利润总额所得税费用所得税费用净利润净利润每股收益每股收益【四四】利润表项目的设计利润表项目的设计2015.42121第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 现金流量表的设计现金流量表的设计 为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，财政部制订了财政部制订了企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表，从，从1998年年1月月1日起在全国范围内执行。日起在全国范围内执行。2007.1.1执行最新执行最新准则准则-企业会计准则第企业会计准则第31号现金流量表。号现金流量表。 【一一】现金流量表概念现金流量表概念 【二二】现金流量的作用现金流量的作用 【三三】现金流量表格式的项目设计现金流量表格式的项目设计 【四四】现金流量表的格式设计现金流量表的格式设计2015.42222第七章第七章 会计报表设计会计报表设计 【一一】现金流量表的概念现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间内现金流量表是反映企业一定会计期间内现金现金和现金等价物和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是一流入和流出信息的会计报表，是一张动态的报表。张动态的报表。 现金：现金：库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金 现金等价物：现金等价物：指企业持有的期限短、流动性指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。很小的投资。 三、三、 现金流量表的设计现金流量表的设计2015.42323第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 现金流量表的设计现金流量表的设计【二二】现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表的主要作用是为投资人、债权人和其他使用者评现金流量表的主要作用是为投资人、债权人和其他使用者评估企业流动性、偿债能力和财务弹性提供有效依据，是对资产负估企业流动性、偿债能力和财务弹性提供有效依据，是对资产负债表和利润表的重要补充。债表和利润表的重要补充。 在现代会计中，资产负债表与利润表所提供的信息中有时运在现代会计中，资产负债表与利润表所提供的信息中有时运用应计（预提）、摊销、递延与分配程序，使得净资产以及净利用应计（预提）、摊销、递延与分配程序，使得净资产以及净利润信息含有大量主观估计，均不如现金流量信息客观真实。特别润信息含有大量主观估计，均不如现金流量信息客观真实。特别是净收益包含许多非现金项目，并不反映企业的未来现金流动，是净收益包含许多非现金项目，并不反映企业的未来现金流动，对于预测企业的未来获利能力和长期偿债能力作用比较有限。这对于预测企业的未来获利能力和长期偿债能力作用比较有限。这是因为，企业的债务、利息和股利等均须付出实实在在的现金。是因为，企业的债务、利息和股利等均须付出实实在在的现金。从这个角度看，现金流量还可以反映净收益的质量从这个角度看，现金流量还可以反映净收益的质量 净收益净收益与现金净流量的相关性越高，净收益的质量也就越高，净收益对与现金净流量的相关性越高，净收益的质量也就越高，净收益对预测未来获利能力和长期偿债能力的作用越大。预测未来获利能力和长期偿债能力的作用越大。2015.42424第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 现金流量表的设计现金流量表的设计 【三三】现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计 现金流量表由三个基本部分及相关的附注四项内容现金流量表由三个基本部分及相关的附注四项内容构成。其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活构成。其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活动现金量和筹资活动现金流量。每一部分现金净流量都动现金量和筹资活动现金流量。每一部分现金净流量都是以是以“现金流入（来源）现金流入（来源）-现金流出（运用）现金流出（运用）=现金净流现金净流量量”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之和，构成企业总的现金净流量。和，构成企业总的现金净流量。 一般采用报告式。一般采用报告式。 2015.42525第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 现金流量表的设计现金流量表的设计【三三】现金流量表项目的设计现金流量表项目的设计现金流量表的设计主要包括：现金流量表的设计主要包括：表头、表体和补充资料表头、表体和补充资料。 表头表头：表名、编制单位、时间、货币计量单位：表名、编制单位、时间、货币计量单位 表体表体：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金流量筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金流量表的结果现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物表的结果现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额余额 补充资料：补充资料：本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；将净利本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即采用间接法编制；现金及润调节为经营活动产生的现金流量，即采用间接法编制；现金及现金等价物的净增加额。现金等价物的净增加额。 2015.42626第七章第七章 会计报表设计会计报表设计【四四】 现金流量表的格式现金流量表的格式现现 金金 流流 量量 表表编制单位：河北编制单位：河北xxx股份有限公司股份有限公司 2014年年6月月 单位：万元单位：万元 2015.42727第七章第七章 会计报表设计会计报表设计四四 所有者权益变动表的设计所有者权益变动表的设计 【一一】概念：概念：是反映构成所有者权益各组成部分当是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。期的增减变动情况的报表。 【二二】所有者权益变动表的设计要求所有者权益变动表的设计要求 反映所有者权益总量的增减变动反映所有者权益总量的增减变动 反映所有者权益增减变化的重要结构性信息反映所有者权益增减变化的重要结构性信息 分别反映正常生产经营活动导致的所有者权益变动分别反映正常生产经营活动导致的所有者权益变动与非正常活动导致的所有者权益变动与非正常活动导致的所有者权益变动 分别反映直接计入损益导致的所有者权益变动以及分别反映直接计入损益导致的所有者权益变动以及计入权益的所有者权益变动计入权益的所有者权益变动 反映期间向所有者的利润分配情况反映期间向所有者的利润分配情况2015.42828第七章第七章 会计报表设计会计报表设计四四 所有者权益变动表的设计所有者权益变动表的设计 【三三】所有者权益变动表表内项目所有者权益变动表表内项目 净利润净利润 直接计入所有者权益的利润和损失数目及其总额直接计入所有者权益的利润和损失数目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响额会计政策变更和差错更正的累积影响额 所有者投入资本和向所有者分配利润所有者投入资本和向所有者分配利润 按照规定提取的盈余公积按照规定提取的盈余公积 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况初和期末余额及其调节情况 【四四】所有者权益变动表格式所有者权益变动表格式2015.42929第七章第七章 会计报表设计会计报表设计2015.43030第七章第七章 会计报表设计会计报表设计五、对外会计报表编报程序的设计五、对外会计报表编报程序的设计1、编制程序的设计、编制程序的设计 （1）期末账项调整）期末账项调整 （2）对账和结账）对账和结账 （3）编制工作底稿）编制工作底稿 （4）编制会计报表和报表附注）编制会计报表和报表附注2、报送程序的设计、报送程序的设计 （1）复核、整理会计报表）复核、整理会计报表 （2）审核、签章）审核、签章 （3）委托注册会计师审计并按规定方式和期限对外）委托注册会计师审计并按规定方式和期限对外报送报送2015.43131第七章第七章 会计报表设计会计报表设计六六 附表和附注的设计附表和附注的设计一、附表的设计一、附表的设计 存货明细表存货明细表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表2015.43232第七章第七章 会计报表设计会计报表设计存货明细表存货明细表 存货明细表是反映企业在某一特定日期存货的构成及其资金占用情况的报存货明细表是反映企业在某一特定日期存货的构成及其资金占用情况的报表。企业存货的种类繁多、数额巨大，在资产总额中占有相当大的比重，但在表。企业存货的种类繁多、数额巨大，在资产总额中占有相当大的比重，但在资产负债表中，一般只列示一个总数，过于简单，因此，可编制存货明细表，资产负债表中，一般只列示一个总数，过于简单，因此，可编制存货明细表，以便报表使用者了解有关存货的明细资料，据以作出各种判断和决策。存货明以便报表使用者了解有关存货的明细资料，据以作出各种判断和决策。存货明细表对全面考核、分析企业存货资金的占用情况和周转快慢特别有用。细表对全面考核、分析企业存货资金的占用情况和周转快慢特别有用。 2015.43333第七章第七章 会计报表设计会计报表设计六六 附表和附注的设计附表和附注的设计二、附注的设计二、附注的设计一般企业会计报表附注主要包括以下内容一般企业会计报表附注主要包括以下内容1.企业基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的说明4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 2015.43434第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报表重要项目的说明报表重要项目的说明 应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字相者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字相结合的方式进行披露。结合的方式进行披露。 报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目相报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目相衔接。具体项目包括：衔接。具体项目包括： 1、交易性金融资产、交易性金融资产 2、应收款项（分别按账龄、客户类别）、应收款项（分别按账龄、客户类别） 3、存货（分类披露，包括准备计提情况）、存货（分类披露，包括准备计提情况） 4、其他流动资产、其他流动资产 5、可供出售金融资产、可供出售金融资产 6、持有至到期投资、持有至到期投资2015.43535第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报表重要项目的说明报表重要项目的说明7、长期股权投资、长期股权投资8、投资性房地产、投资性房地产9、固定资产、固定资产10、生产性和公益性生物资产、生产性和公益性生物资产11、油气资产、油气资产12、无形资产、无形资产13、商誉、商誉14、递延所得税资产及负债、递延所得税资产及负债15、资产减值准备、资产减值准备16、所有权受到限制的资产（担保等）、所有权受到限制的资产（担保等）17、交易性金融负债、交易性金融负债2015.43636第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报表重要项目的说明报表重要项目的说明18、职工薪酬、职工薪酬19、应交税费、应交税费20、其他流动负债、其他流动负债21、短期借款和长期借款、短期借款和长期借款22、应付债券、应付债券23、长期应付款、长期应付款24、营业收入、营业收入25、公允价值变动损益、公允价值变动损益26、投资收益、投资收益27、资产减值损失、资产减值损失28、营业外收入、营业外收入2015.43737第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报表重要项目的说明报表重要项目的说明29、营业外支出、营业外支出30、所得税费用、所得税费用31、政府补助的种类和金额、政府补助的种类和金额32、每股收益、每股收益33、按照费用性质分类披露利润表、按照费用性质分类披露利润表34、非货币性资产交换、非货币性资产交换35、股份支付、股份支付36、债务重组、债务重组37、借款费用、借款费用38、外币折算、外币折算2015.43838第七章第七章 会计报表设计会计报表设计报表重要项目的说明报表重要项目的说明39、企业合并、企业合并40、租赁、租赁41、终止经营、终止经营42、分部报告、分部报告2015.43939第七章第七章 会计报表设计会计报表设计第三节第三节 对内会计报表的设计对内会计报表的设计 内部报表，是为了满足企业内部生产经营或预算管内部报表，是为了满足企业内部生产经营或预算管理的需要而编制的供企业管理人员使用的报表，目的在理的需要而编制的供企业管理人员使用的报表，目的在于为企业管理人员提供决策依据。于为企业管理人员提供决策依据。 一、一、内部会计报表的特点和设计原则内部会计报表的特点和设计原则 二、二、内部会计报表的种类内部会计报表的种类 三、三、内部会计报表设计举例内部会计报表设计举例2015.44040第七章第七章 会计报表设计会计报表设计一一 内部会计报表的特点和设计原则内部会计报表的特点和设计原则【一一】内部会计报表的特点内部会计报表的特点 1 1、报表内容和格式的自主性，内容和格式完全由、报表内容和格式的自主性，内容和格式完全由企业管理者自行决定。企业管理者自行决定。 2 2、报表指标的多样性、报表指标的多样性 有价值指标有价值指标, ,又有实物指标；又有实物指标； 有绝对指标有绝对指标, ,又有相对指标；又有相对指标； 有定量指标有定量指标, ,又有定性指标。又有定性指标。 3 3、报表编制时间的灵活性，、报表编制时间的灵活性，其编制的时间既可按其编制的时间既可按年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随时编制。时编制。2015.44141第七章第七章 会计报表设计会计报表设计 【二二】内部会计报表设计原则内部会计报表设计原则 1）设计的内部会计报表在指标内容上要具有专题性）设计的内部会计报表在指标内容上要具有专题性和实用性。内部会计报表不求全面、系统，而需按使用和实用性。内部会计报表不求全面、系统，而需按使用者的需要设计，做到针对性强，重点突出。者的需要设计，做到针对性强，重点突出。 2）设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，）设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，内部会计报表一般不需要统一格式和数据上的绝对精确。内部会计报表一般不需要统一格式和数据上的绝对精确。 3）设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管）设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管理人员分析阅读。理人员分析阅读。一一 内部会计报表的特点和设计原则内部会计报表的特点和设计原则2015.44242第七章第七章 会计报表设计会计报表设计二二 内部报表的种类内部报表的种类按时间分：日报、旬报、月报、季报、年报按时间分：日报、旬报、月报、季报、年报 按经济内容分：按经济内容分： 企业预算表：销售预算表企业预算表：销售预算表 生产预算表生产预算表日常管理报表：销售报表日常管理报表：销售报表 存货报表存货报表 资金报表资金报表 经营业绩统计分析报表经营业绩统计分析报表 责任会计报告责任会计报告2015.44343第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 内部会计报表设计举例内部会计报表设计举例【一一】成本报表成本报表1 1、销售预算表、销售预算表 2 2、材料成本差异分析表、材料成本差异分析表2 2、材料耗用成本表、材料耗用成本表3 3、人工成本考核表、人工成本考核表4 4、制造费用明细表、制造费用明细表5 5、产品成本及销售成本表、产品成本及销售成本表2015.44444第七章第七章 会计报表设计会计报表设计预算表的作用预算表的作用（1）有利于企业各部门的协调和沟通，了解自己的行）有利于企业各部门的协调和沟通，了解自己的行为计划为计划（2）有利于科学地分配资源，对企业的生产经营活动）有利于科学地分配资源，对企业的生产经营活动进行有效的控制，提高经济效益。进行有效的控制，提高经济效益。2015.44545第七章第七章 会计报表设计会计报表设计销售预算表列示的是预算期内的预计销售量和总销售额2015.44646第七章第七章 会计报表设计会计报表设计2015.44747第七章第七章 会计报表设计会计报表设计材料价格差异分析表材料价格差异分析表编制单位： 年 月 日至 年 月 日 单位： 它是材料成本报表的一种，它可以反映采购部门的工作成果，它是材料成本报表的一种，它可以反映采购部门的工作成果，通过对采购成本的考核，以便控制采购支出，降低材料成本。通过对采购成本的考核，以便控制采购支出，降低材料成本。该表由财会部门按旬编制。该表由财会部门按旬编制。2015.44848第七章第七章 会计报表设计会计报表设计材料耗用成本表材料耗用成本表编制单位： 年 月 日 单位： 它是财会部门根据班组、车间和各职能部门编制的，汇总反它是财会部门根据班组、车间和各职能部门编制的，汇总反映各部门材料耗用金额，并与标准成本进行比较的报表，用于考映各部门材料耗用金额，并与标准成本进行比较的报表，用于考核某部门材料成本的节约或超支额。核某部门材料成本的节约或超支额。2015.44949第七章第七章 会计报表设计会计报表设计制造费用明细表制造费用明细表 制造费用明细表一般按照制造费用的明细科目分别反映各项费用的制造费用明细表一般按照制造费用的明细科目分别反映各项费用的上月实际、本月计划、本年累计。企业管理部门通过该表了解制造费用上月实际、本月计划、本年累计。企业管理部门通过该表了解制造费用本月实际数比上月实际数的增减变化情况，同时可检验本年度内的制造本月实际数比上月实际数的增减变化情况，同时可检验本年度内的制造费用年度计划的执行情况。费用年度计划的执行情况。2015.45050第七章第七章 会计报表设计会计报表设计三三 内部会计报表设计举例内部会计报表设计举例【二二】日常管理报表日常管理报表 1 1、货币资金变动情况表、货币资金变动情况表2 2、银行借款报告单、银行借款报告单3 3、材料采购日报表、材料采购日报表4 4、存货收发保管情况一览表、存货收发保管情况一览表5 5、销售日报表、销售日报表 6 6、不同企业的收入统计分析表、不同企业的收入统计分析表2015.45151第七章第七章 会计报表设计会计报表设计货币资金变动情况表货币资金变动情况表 为了全面的反映企业各项货币资金变动、结余和为了全面的反映企业各项货币资金变动、结余和存放情况，便于资金调度，设计该表时应突出三方面存放情况，便于资金调度，设计该表时应突出三方面内容内容: 一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出；本日增加金额和本日减少金额计算得出； 二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况；用情况； 三是资金的存放地点和账户。三是资金的存放地点和账户。2015.45252第七章第七章 会计报表设计会计报表设计货币货币资金变动情况表资金变动情况表编制单位： 年 月 日 单位：会计主管： 出纳： 制表：2015.45353第七章第七章 会计报表设计会计报表设计销售日报表销售日报表 销货日报表是对企业每日商品或产品销售的详细销货日报表是对企业每日商品或产品销售的详细情况进行反映的报表。一般由主管销售及应收款业务情况进行反映的报表。一般由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高回产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高回款速度。款速度。2015.45454第七章第七章 会计报表设计会计报表设计销售日报表销售日报表编制单位： 年 月 日 单位：会计主管： 复核： 制表：2015.45555第七章第七章 会计报表设计会计报表设计银行借款表银行借款表 银行借款表主要反映企业各种银行借款的借入和银行借款表主要反映企业各种银行借款的借入和结欠情况。一般有主管银行借款的人员在每月月底编制结欠情况。一般有主管银行借款的人员在每月月底编制并报送财会负责人，使其及时了解和掌握银行借款的增并报送财会负责人，使其及时了解和掌握银行借款的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效的使用减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效的使用借入资金，并按期归还。设计该表，应按银行借款的种借入资金，并按期归还。设计该表，应按银行借款的种类划分档次，分别反映它们每月的借入、归还和欠款数。类划分档次，分别反映它们每月的借入、归还和欠款数。2015.45656第七章第七章 会计报表设计会计报表设计银行借款表银行借款表 2015.45757第七章第七章 会计报表设计会计报表设计责任会计报告的设计责任会计报告的设计（一）定义（一）定义 责任会计报告是根据会计日常核算资料，采用专门责任会计报告是根据会计日常核算资料，采用专门的方法经过分析、综合汇总编制而成的，系统、全面反的方法经过分析、综合汇总编制而成的，系统、全面反映企业内部各级责任中心生产经营活动过程、资金运动映企业内部各级责任中心生产经营活动过程、资金运动情况及结果的总括性文件。情况及结果的总括性文件。（二）分类（二）分类 责任会计报告设计可以分为费用中心业绩报告的设责任会计报告设计可以分为费用中心业绩报告的设计、利润中心业绩报告的设计、投资中心业绩报告的