财务会计学及利润管理知识分析处理.pptx

会计学会计学72学时会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理一、费用的会计处理一、费用的会计处理费用的定义？费用发生的时候会对资产和负债产生什么影响？会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（一）费用的含义及构成（一）费用的含义及构成1.费用的构成费用的构成费费用用构构成成费用的性质费用的性质营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税所得税利润表编报利润表编报主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（二）（二）营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理1.含义含义-企业日常经营活动应负担的税金及附加费。企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括包括消费税消费税、营业税营业税、城市维护建设税城市维护建设税、资源、资源税和税和教育费附加教育费附加等。等。消费税是以消费品Consumer tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2.2.计算方法计算方法(1)(1)消费税额应税销售额消费税额应税销售额消费税率消费税率(2)(2)营业税营业税= =营业额营业额适用税率适用税率 (3)(3)城市维护建设税城市维护建设税( (当期营业税消费税当期营业税消费税增值税应交额增值税应交额）城建税税率（城建税税率（7%7%）(4)(4)教育费附加教育费附加( (当期营业税消费税增值当期营业税消费税增值税应交额税应交额）教育费附加税率（教育费附加税率（3%3%）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理3.3.营业税金及附加的账户结构营业税金及附加的账户结构营业税金及附加营业税金及附加 消费税、城消费税、城建税等建税等 教育费附加教育费附加 期末结转数期末结转数应交税费应交税费 交纳数交纳数 应交数应交数 营业税金及附加营业税金及附加账户性质：费用类。账户性质：费用类。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例例1】按税法规定计提本月应交城市维护建设税按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，元，教育费附加费教育费附加费180元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800800 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 620620 应交教育费附加应交教育费附加 180180会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理4.4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例例2】某公司于某公司于20102010年年1212月月3131日，销售甲产品共获取收日，销售甲产品共获取收入为入为50 00050 000元，增值税销项税为元，增值税销项税为8 5008 500元。生产该商元。生产该商品发生的进项税为品发生的进项税为5 1005 100元。按照元。按照5 %5 %征收消费税，本征收消费税，本月分别按照月分别按照7%7%，以及，以及3%3%来征收城市维护建设税和教育来征收城市维护建设税和教育费附加。费附加。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 0903 090 贷：应交税费贷：应交税费- -应交消费税应交消费税 2 5002 500 - -城市维护建设税城市维护建设税 413413 - -教育费附加教育费附加 177177会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（二）（二）期间费用的会计处理期间费用的会计处理1.销售费用销售费用 【例例3】某公司销售部某公司销售部8月份共发生费用月份共发生费用220 000元，元，其中，销售人员薪酬其中，销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设元，销售部专用办公设备折旧费备折旧费50 000元，业务费元，业务费70 000元（均用银行存元（均用银行存款支付）。款支付）。借：销售费用借：销售费用 220 000220 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -工资工资 100 000100 000 累计折旧累计折旧 50 00050 000 银行存款银行存款 70 00070 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（二）（二）期间费用的会计处理期间费用的会计处理2.管理费用管理费用 【例例3】某公司行政管理部门某公司行政管理部门8月份共发生费用月份共发生费用224 000元，元，其中，行政人员薪酬其中，行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折元，行政部专用办公设备折旧费旧费45 000元，报销行政人员差旅费元，报销行政人员差旅费21 000元（假定元（假定报销人未预借差旅费），其他办公、水电费报销人未预借差旅费），其他办公、水电费800元（均用元（均用银行存款支付）。银行存款支付）。借：管理费用借：管理费用 224 000224 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -工资工资 150 000150 000 累计折旧累计折旧 45 00045 000 库存现金库存现金 21 00021 000 银行存款银行存款 8 0008 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（二）（二）期间费用的会计处理期间费用的会计处理3.财务费用财务费用 【例例3】某企业于某企业于2010年年1月月1日向银行借入生产经营用短日向银行借入生产经营用短期借款期借款360 000元，期限为元，期限为6个月，年利率为个月，年利率为5%，利息，利息按月计提，按季度支付。假定该利息不符合资本变化条件按月计提，按季度支付。假定该利息不符合资本变化条件按。请写出计提利息的会计分录按。请写出计提利息的会计分录借：财务费用借：财务费用 1 5001 500 贷：应付利息贷：应付利息 1 5001 500会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理（一）利润的含义（一）利润的含义利润的定义？利润与净资产之间是什么关系？是怎样计算的？会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理（二）利润的构成（二）利润的构成营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+投资净收益投资净收益利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+ 营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用营业收入=主营业务收入+其他业务收入会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（二）利润的构成（二）利润的构成例：某企业例：某企业2010年有关收入、费用金额如下：主营业务年有关收入、费用金额如下：主营业务收入收入2 000 000元，主营业务成本元，主营业务成本1 600 000元，元，营业税金及股价营业税金及股价100 000元，其他业务收入元，其他业务收入60 000元，其他业务成本元，其他业务成本50 000元，管理费用元，管理费用20 000元，元，财务费用财务费用5 000元，销售费用元，销售费用60 000元，营业外收元，营业外收入入40 000元，营业外支出元，营业外支出65 000元，所得税元，所得税25%要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润营业利润营业利润=（2 000 000+60 000）-(1 600 000+50 000)-100 000-20 000-5000-60 000=225 000(元元)利润总额利润总额=225 000+40 000-65 000=200 000（元）（元）所得税费所得税费=200 00025%=50 000(元元)净利润净利润=200 000-50 000=150 000（元）（元）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）利润核算涉及的账户结构及会计处理（三）利润核算涉及的账户结构及会计处理1.投资收益投资收益用来核算和监督企业对外投资取得的用来核算和监督企业对外投资取得的收入收入或发生的或发生的损失损失。投资收益投资收益借方发生额：借方发生额： 投资发生的投资发生的损失损失额；额；期末净收益的期末净收益的转出转出贷方发生额：贷方发生额：获取的获取的收益收益额，及期末额，及期末投资损失的投资损失的转出转出会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理1.投资收益投资收益【例例4】企业从其他单位分得投资利润企业从其他单位分得投资利润6 000元，存入元，存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 6 6 000000 贷：投资收益贷：投资收益 6 6 000000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2. 营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出营业外收支的内容营业外收支的内容营业外收入包括营业外收入包括固定资产盘盈收入固定资产盘盈收入、处理、处理固固定资产和无形资产净收益定资产和无形资产净收益、罚款收入罚款收入等。等。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏、处理固定资产和处理固定资产和无形资产净损失无形资产净损失、非常损失非常损失、罚款支出罚款支出、捐捐赠支出赠支出、计提各种资产的、计提各种资产的减值减值准备等。准备等。利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+ 营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2. 营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出账户设置账户设置会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2. 营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出【例例5】企业应付甲单位账款企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经元，无法支付，经批准转作营业外收入。批准转作营业外收入。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 9 9 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 9 000000【例例6】 某企业以现金支付违约金某企业以现金支付违约金270 000元。元。借：借：营业外支出营业外支出 2 270 00070 000 贷：贷：库存现金库存现金 270 000270 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转期末，将期末，将损益损益类各账户的余额转入类各账户的余额转入“本年利润本年利润”账户。通过账户。通过“本年利润本年利润”账户结算出本月份账户结算出本月份净利净利润润总额和本年总额和本年累计净利润累计净利润总额。总额。将本期收入类科目发生额转入将本期收入类科目发生额转入“本年利润本年利润”科科目的贷方。将本期支出类科目发生额转入目的贷方。将本期支出类科目发生额转入“本本年利润年利润”科目的借方。科目的借方。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转收入的结转收入的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本年利本年利润润”账户账户增加额：增加额：归集本期的某项收归集本期的某项收入入本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录： 借：收入类账户借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等） 贷：本年利润贷：本年利润全部的全部的收入收入会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转收入的结转收入的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理主营业务收入主营业务收入借借 贷贷借：银行存款借：银行存款 7 0207 020 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 6 0006 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销） 1 0201 020借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销） 1 7001 700借：应收票据借：应收票据 10 53010 530 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 9 0009 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销） 1 5301 530例例1例例3例例6 6 000 10 000 9 000本年利润本年利润借借 贷贷 25 000 25 000借：借：主营业务收入主营业务收入 25 00025 000 贷：贷：本年利润本年利润 25 00025 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转费用的结转费用的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理费用类账户费用类账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本期的某归集本期的某项费用项费用减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录： 借：本年利润借：本年利润 贷：费用类账户贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其他业务主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）全部的全部的费用费用会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转费用的结转费用的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理主营业务成本主营业务成本借借 贷贷借：借：主营业务成本主营业务成本 4 6004 600 贷：库存商品贷：库存商品A 4 600A 4 600借：借：主营业务成本主营业务成本 8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品A 8 000A 8 000借：借：主营业务成本主营业务成本 6 9006 900 贷：库存商品贷：库存商品A 6 900A 6 900例例2例例4例例7 4 600 8 000 6 900本年利润本年利润借借 贷贷 19 500 19 500借：借：本年利润本年利润 19 50019 500 贷：贷：主营业务成本主营业务成本 19 50019 500会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户增加额：增加额：归集本期的归集本期的某项收入某项收入本年利润本年利润借借 贷贷全部的全部的收入收入费用类账户费用类账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本期的归集本期的某项费用某项费用减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户全部的全部的费用费用净利润净利润亏损额亏损额会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理本年利润本年利润借借 贷贷 19 50019 500 25 00025 000 5 5005 500会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转【例例7】账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入218 200218 200 主营业务成本主营业务成本148 926148 926 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 营业外支出营业外支出 2 1142 114第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转【例例7】第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（1 1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 218 200218 200 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 贷：本年利润贷：本年利润 244 200244 200（2 2）借：本年利润）借：本年利润 195 500195 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 148 926148 926 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 营业外支出营业外支出 2 1142 114会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（IncomeTax）所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。总额和适用税率。其计算公式：其计算公式：企业应交所得税企业应交所得税利润总额利润总额适用税率适用税率第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理营业利润营业利润=营业外收支营业外收支净额净额+利润利润总额总额净利润净利润 = 利润总额利润总额 所得税所得税会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（ Income Tax ）所得税账户的设置及所得税账户的设置及核算流程核算流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润所得税所得税计算出计算出的所得的所得税费用税费用额额期末结期末结转数转数12发生所发生所得税时得税时年末结转时年末结转时银行存款银行存款3交所得税交所得税时时所得税费用所得税费用账户性质账户性质：费用类账户：费用类账户账户结构账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（ Income Tax ）【例例8】企业本期利润总额为企业本期利润总额为55 000按税法规定按税法规定25%的的税率计算应交所得税。税率计算应交所得税。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理借：所得税借：所得税 13 75013 750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 13 75013 750应纳所得税应纳税所得额应纳所得税应纳税所得额使用税率使用税率55 00025%13 750元元会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（ Income Tax ）【例例9】本期期末上交上例所得税本期期末上交上例所得税13750元。元。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 13 75013 750 贷：贷：银行存款银行存款 13 75013 750【例例10】本期期末结转所得税到本期期末结转所得税到“本年利润本年利润”账户。账户。 借：借：本年利润本年利润 13 75013 750 贷：贷：所得税所得税 13 75013 750净利润净利润=55 000 13 750=41 250会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算（一）（一）利润分配的含义利润分配的含义企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。的行为。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理可供分配的利润可供分配的利润 = 本年实现的本年实现的净净利润利润 + 年初未分配利润年初未分配利润会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算 （二）（二）利润分配的顺序利润分配的顺序第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理可供分配可供分配利润利润提取法提取法定盈余定盈余公积公积分配分配给投给投资者资者支付优先股股利支付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付普通股股利支付普通股股利转作资本（股本）转作资本（股本）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户1.利润分配利润分配利润分配利润分配 已分配数，或从已分配数，或从“本年利润本年利润”贷方转入的亏损额贷方转入的亏损额期初余额：期初余额： 年末从年末从“本年利润本年利润”借方转借方转入全年净利润入全年净利润期末余额期末余额“历年积存的未弥历年积存的未弥补亏损补亏损期末余额：期末余额： 历年积存的未历年积存的未分配数分配数“利润分配利润分配”账户账户账户性质：账户性质：所有者权益类账户所有者权益类账户账户结构：账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。借方登记减少数，贷方登记增加数。用途：用途：用来反映和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配用来反映和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。（或弥补）后的结存余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户2.盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 转增资本，弥补亏损转增资本，弥补亏损期初余额：期初余额： 提取数提取数期末余额：期末余额： 结存数结存数“盈余公积盈余公积”账户账户账户性质：账户性质：所有者权益类账户所有者权益类账户账户结构：账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。借方登记减少数，贷方登记增加数。用途：用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户3.应付利润应付利润/应付股利应付股利应付股利（应付利润）应付股利（应付利润） 实际支付的利润数实际支付的利润数期初余额期初余额应支付的利润数应支付的利润数期末余额：期末余额： 未未支付数支付数“应付股利应付股利/应付利润账户应付利润账户账户性质：账户性质：负债类账户负债类账户账户结构：账户结构：贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。用途：用途：企业对投资者的利润分配和实际支付情况。企业对投资者的利润分配和实际支付情况。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理本年利润本年利润 转入费用转入费用 利润结转利润结转 转入收入转入收入 （实现利润）（实现利润）利润分配利润分配 已分配数已分配数期初余额：期初余额： 年末转入利润年末转入利润期末余额：期末余额： 未未分配数分配数盈余公积盈余公积 支付数支付数期初余额：期初余额： 提取数提取数期末余额：期末余额： 未未使用数使用数银行存款银行存款 应付股利（应付利润）应付股利（应付利润） 支付数支付数 应分配数应分配数期末余额：期末余额： 未未支付数支付数利润分配账户有三个二级科目：利润分配账户有三个二级科目： 未分配利润未分配利润、提取法定盈余公积提取法定盈余公积、提取任意盈余公积提取任意盈余公积、应付利润应付利润会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算【例例11】年终决算时，根据年终决算时，根据“本年利润本年利润”账户借贷方差额账户借贷方差额10720元（贷方），转入元（贷方），转入“利润分配利润分配”科目的贷方。科目的贷方。借：本年利润借：本年利润 1010 720720 贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 1010 720720会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理九、利润分配（九、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算【例例12】企业按净利润的企业按净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积应提取的盈余公积 10720 10% 1072元元借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1 1 072 072 贷：盈余公积贷：盈余公积 1 1 072072会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理九、利润分配（九、利润分配（Profit appropriation）的核算的核算【例例13】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润润7648元。元。借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 7 7 648648 贷：应付股利贷：应付股利 7 7 648648会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程总结：总结：第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理一、费用的会计处理一、费用的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核算）的核算会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程练习练习1.某企业销售所生产的化妆品，价款某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适元（不含增值税），适用的消费税率为用的消费税率为30%。2.某企业用银行存款支付税款滞纳金某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。元。3. 某企业本期实际应上交增值税某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税元，消费税241 000元，营元，营业税业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育附，教育附加为加为3%。4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入700 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及元（借）；营业税金及附加附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）要求要求结转各项收入、利得类科目结转各项收入、利得类科目结转各项费用、损失项目结转各项费用、损失项目确认所得税费用，并将所得税费用结转入确认所得税费用，并将所得税费用结转入“本年里利润本年里利润”将将“本年利润本年利润”期末余额转入期末余额转入“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”科目科目会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案1.某企业销售所生产的化妆品，价款某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不元（不含增值税），适用的消费税率为含增值税），适用的消费税率为30%。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 600 000600 000 贷：应交税费贷：应交税费- -应交消费税应交消费税 600 000600 0002.某企业用银行存款支付税款滞纳金某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案3.某企业本期实际应上交增值税某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税元，消费税241 000元，营业税元，营业税159 000元。该企业适用的元。该企业适用的城市维护建设税税率为城市维护建设税税率为7%，教育附加为，教育附加为3%。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 80 000 80 000 贷：应交税费贷：应交税费- -应交城市维护建设税应交城市维护建设税 56 00056 000 应交税费应交税费- -应交教育附加应交教育附加 24 000 24 000 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入850 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税元（借）；营业税金及附加金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费元（借）；管理费用用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损元（借）；资产减值损失失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：主营业务收入借：主营业务收入 6 000 6 000 000000 其他业务收入其他业务收入 850 000850 000 投资收益投资收益 600 000600 000 营业外收入营业外收入 50 00050 000 贷：本年利润贷：本年利润 7 500 0007 500 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他元（贷）；其他业务收入业务收入700 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；元（贷）；主营业务成本主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及附加元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 4 000 4 000 000000 其他业务成本其他业务成本 400 000400 000 营业税金及附加营业税金及附加 80 00080 000 销售费用销售费用 500 000 500 000 管理费用管理费用 770 000770 000 财务费用财务费用 200 000200 000 资产减值损失资产减值损失 100 000100 000 营业外支出营业外支出 250 000250 000 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入850 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税元（借）；营业税金及附加金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费元（借）；管理费用用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损元（借）；资产减值损失失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：本年利润借：本年利润 380 000380 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 380 000380 000借：本年利润借：本年利润 820 000820 000 贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 820 000820 000