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第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述（意义和种类）会计凭证概述（意义和种类）第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 知识目标知识目标了解会计凭证的意义了解会计凭证的意义理解原始凭证、记账凭证的概念和种类理解原始凭证、记账凭证的概念和种类理解原始凭证、记账凭证的填制内容和填理解原始凭证、记账凭证的填制内容和填制要求制要求掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法法了解会计凭证的传递与保管方法了解会计凭证的传递与保管方法 能力目标能力目标能区分不同类型的原始凭证和记账凭证能区分不同类型的原始凭证和记账凭证能正确填制和审核原始凭证能正确填制和审核原始凭证能正确填制和审核记账凭证能正确填制和审核记账凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完是记录经济业务事项发生或完成情况的成情况的书面证明书面证明，也是，也是登记账簿的登记账簿的依据依据。 填制和审核会计凭证是会计核算工作填制和审核会计凭证是会计核算工作的的起点和基础起点和基础，是会计核算的基础工作也，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。环节，是会计核算的基本方法之一。会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表经济业务经济业务一、会计凭证的概念和意义一、会计凭证的概念和意义 通过会计凭证的填制和审核，可以证明通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据 填制和审核会计凭证，对于正确组织会计填制和审核会计凭证，对于正确组织会计核算，加强会计监督，具有重要意义：核算，加强会计监督，具有重要意义：（1 1）可以及时反映各项经济业务的发生和）可以及时反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计信息的真实可靠；完成情况，保证会计信息的真实可靠；（2 2）是发挥会计监督职能，检查各项经济）是发挥会计监督职能，检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段；业务是否合理、合法的重要手段；（3 3）为登记账簿和事后检查提供真实、可）为登记账簿和事后检查提供真实、可靠的依据；靠的依据；（4 4）有利于明确经济责任，强化内部控制。）有利于明确经济责任，强化内部控制。 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类n原始凭证原始凭证n记账凭证记账凭证按按填制程填制程序序和和用途用途的不同的不同 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（按来源）（按来源）累计凭证累计凭证（按用途）（按用途）一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证 （一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证，又称原始凭证，又称原始单据原始单据，是在经，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成以记录、证明经济业务已经发生或完成的的最初书面证明最初书面证明，是进行会计核算的原，是进行会计核算的原始资料。始资料。 常见的原始凭证常见的原始凭证 常见的原始凭证常见的原始凭证 常见的原始凭证常见的原始凭证（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我账户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写） 年 月 日付款行名称：出票人账号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记账贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印 常见的原始凭证常见的原始凭证下列文件、单据不是原始凭证下列文件、单据不是原始凭证n购销合同购销合同n试算平衡表试算平衡表n银行存款余额调节表银行存款余额调节表n生产通知单（派工单）生产通知单（派工单）n各种预算各种预算 （二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证又称记账凭证又称记账凭单记账凭单，是，是会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表证或原始凭证汇总表, ,按照经济业按照经济业务事项的内容务事项的内容加以归类加以归类，并据以，并据以确定会计分录后所填制的会计凭确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的证。它是登记账簿的直接直接依据。依据。 常见的记账凭证常见的记账凭证 常见的记账凭证常见的记账凭证 常见的记账凭证常见的记账凭证 常见的记账凭证常见的记账凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的分类一、原始凭证的分类 原始凭证按其原始凭证按其来源不同来源不同可以可以分为分为外来原始凭证外来原始凭证和和自制原始凭自制原始凭证证各种发票，收据，银行结算票各种发票，收据，银行结算票据等据等原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证：外来原始凭证：业务部门或个业务部门或个人填制的凭证：人填制的凭证：财务人员填财务人员填制的凭证：制的凭证：发货单（底联），领料发货单（底联），领料单，单，差旅费报销单等差旅费报销单等收款收据，费用计提与摊销计收款收据，费用计提与摊销计算表，提取税费计算表等算表，提取税费计算表等自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本自制原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本外来原始凭证样本一次凭证一次凭证：填制手续填制手续一次完成一次完成的原始凭证。如：的原始凭证。如：“收料收料单单”、“领料单领料单”、“发票发票”等等。等等。累计凭证累计凭证：在一定时期内在一定时期内连续记载若干项连续记载若干项同类经济业务的同类经济业务的原始凭证（手续分次完成）。如：原始凭证（手续分次完成）。如：“限额领料单限额领料单”。汇总原始凭证汇总原始凭证：将一定时期内若干份记录同类经济业务的将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某经原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某经济业务总括发生情况的原始凭证。如：济业务总括发生情况的原始凭证。如：“发料凭证汇总发料凭证汇总表表”、 “ “报销单报销单”。原始凭证按填制原始凭证按填制手续手续分分通用凭证（统一凭证），是指有关政府部门统通用凭证（统一凭证），是指有关政府部门统一印制，在全国或者某个地区、范围内使用一印制，在全国或者某个地区、范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如的具有统一格式和使用方法的原始凭证，如银行承兑汇票、增值税专用发票银行承兑汇票、增值税专用发票专用凭证（具有特定内容和专门的用途），由专用凭证（具有特定内容和专门的用途），由会计主体自行印制会计主体自行印制，仅在本单位内部仅在本单位内部使用的使用的具有特定用途和内容的原始凭证，如具有特定用途和内容的原始凭证，如领料单、领料单、差旅费报销单等差旅费报销单等原始凭证原始凭证按格式分按格式分n【单选题】下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是( ) A.收料单 B.限额领料单 C.购货合同 D.领料单n【判断题】税务部门统一印制的增值税专用发票属于专用原始凭证专用原始凭证。( ) n【单选题】下列不属于汇总原始凭证的是( ) A.发料凭证汇总表 B.限额领料单 C.差旅费报销单 D.工资结算汇总表n【判断题】在每项经济业务发生和完成时取得或自行填制的会计凭证是原始凭证。( ) 二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称 2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3 3、原始凭证的编号、原始凭证的编号 4 4、填制和接受凭证的单位名称、填制和接受凭证的单位名称5 5、经济业务的数量、单价和金额、经济业务的数量、单价和金额6 6、填制单位及有关人员的签章、填制单位及有关人员的签章 n【单选题】以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是( ) A.凭证名称、填制日期和编号 B.经济业务内容摘要 C.对应的记账凭证号数 D.填制、经办人员的签字、盖章 三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制1 1、记录真实、记录真实2 2、内容完整、内容完整3 3、填制及时、填制及时4 4、书写清楚、规范、书写清楚、规范5 5、手续完备、手续完备阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的书写原始凭证如何书写清楚、规范阿拉伯数字的标准写法阿拉伯数字的标准写法1.1.数字应当一个一个地写数字应当一个一个地写, , 不得连笔写。不得连笔写。2.2.字体要各自成形字体要各自成形, ,大小均衡大小均衡, ,排列整齐排列整齐, ,字迹工整、清晰。字迹工整、清晰。3.3.有圆的数字有圆的数字, ,如如6 6、8 8、9 9、0 0等等, ,圆圈必须封口。圆圈必须封口。4.4.同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。5.5.每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写, ,字体高度占行字体高度占行格高度的格高度的1/21/2以下以下, ,不能写满格不能写满格, ,以便留有改错的空间。以便留有改错的空间。6.6.“6”6”要比一般数字向右上方长出要比一般数字向右上方长出1/4, “7”1/4, “7”、“9”9”要要向左下方向左下方( (过底线过底线) )长出长出1/41/4。7.7.字体要自右上方向左下方倾斜写字体要自右上方向左下方倾斜写, ,倾斜度约为倾斜度约为6060。三、阿拉伯数字参考字体三、阿拉伯数字参考字体n 汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写 汉字大写数字的标准写法汉字大写数字的标准写法做到书写规范、流畅。做到书写规范、流畅。汉字大写数字要以正楷或行书字体书写汉字大写数字要以正楷或行书字体书写, ,不得连笔写。不得连笔写。不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。等。不得用不得用“毛毛”代替代替“角角”、“另另”代替代替“零零”。字体要各自成形字体要各自成形, ,大小均衡大小均衡, ,排列整齐排列整齐, ,字迹要工整、字迹要工整、清晰。清晰。 大小写金额的书写大小写金额的书写小写金额的标准写法小写金额的标准写法 阿拉伯金额数字前面应当书写阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号货币币种符号或者货币名称或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白不得留有空白。凡阿拉。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。 以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可到角分；没有角分的角位和分位可写出写出“00”00”或者或者“”；有角无分的，分位应当写出有角无分的，分位应当写出“0”0”，不得用，不得用“-”代替。代替。 只有分位金额的只有分位金额的, ,在元和角位上各写一个在元和角位上各写一个“0”0”字字, ,并在并在元与角之间点一个小数点元与角之间点一个小数点, ,如如“0.06”0.06”。 元以上元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写, ,例如例如, , ￥5 647 108.925 647 108.92。也可以三位一节用。也可以三位一节用“分位分位号号”分开分开, ,如如 5,647,108.925,647,108.92。大写金额的标准写法大写金额的标准写法1.1.大写金额要紧靠大写金额要紧靠“人民币人民币”三字书写三字书写, ,不得留有空白不得留有空白, ,如果大写数字前没有印好如果大写数字前没有印好“人民币人民币”字样的字样的, ,应应加填加填“人民币人民币”三字。三字。2.2.大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”, ,在在“元元”或或“角角”后写后写“整整”字字; ;大写金额有大写金额有“分分”的的, ,“分分”后面不后面不写写“整整”字字。3.3.如￥如￥12, 000.0012, 000.00应写为应写为: : 人民币壹万贰仟元整人民币壹万贰仟元整; ; ￥48, 651.8048, 651.80可写为可写为: : 人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整, , ￥ 486.56 486.56应写为应写为: : 人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。 4 4、分位是、分位是“0”0”可不写可不写“零分零分”字样字样 如￥如￥ 4.604.60应写为应写为: :人民币肆元陆角整。人民币肆元陆角整。5 5、阿拉伯金额数字中间有、阿拉伯金额数字中间有“0”0”时时, ,汉字大写金额要汉字大写金额要写写“零零”字字 如￥如￥1,409.501,409.50应写为应写为: :人民币壹仟肆佰人民币壹仟肆佰零零玖元伍角玖元伍角整。整。 6 6、阿拉伯金额数字元位是、阿拉伯金额数字元位是“0”0”的的, ,或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”0”的的, ,元位也是元位也是“0”,0”,但角位不是但角位不是“0”0”时时, ,汉字大写金额可以只写汉字大写金额可以只写一个零字一个零字, ,也可以不写也可以不写“零零”字。字。 如￥如￥1,680.321,680.32汉字大写金额应写为汉字大写金额应写为: : 人民币壹仟陆佰捌拾元人民币壹仟陆佰捌拾元零零叁角贰分叁角贰分; ;或者写为或者写为: :人民币壹仟陆佰捌人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分拾元叁角贰分, , 又如￥又如￥97,000.53,97,000.53,汉字大写金额应写为汉字大写金额应写为: : 人民币玖万柒仟元人民币玖万柒仟元零零伍角叁分伍角叁分, ,或者写成或者写成: :人民币玖万柒仟元伍角人民币玖万柒仟元伍角叁分。叁分。 7 7、阿拉伯金额数字角位是、阿拉伯金额数字角位是“0”,0”,而分位不是而分位不是“0”0”时时, ,汉字大写金额汉字大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。如￥如￥6,409.02,6,409.02,汉字大写金额应写成汉字大写金额应写成: : 人民币陆仟肆佰零玖元人民币陆仟肆佰零玖元零零贰分贰分 ； ￥325.04,325.04,汉字大写金额应写为汉字大写金额应写为: : 人民币叁佰贰拾伍元人民币叁佰贰拾伍元零零肆分。肆分。 8 8、阿拉伯金额数字最高是、阿拉伯金额数字最高是“1”1”的的, ,汉字大写金额加汉字大写金额加写写“壹壹”字字, ,如￥如￥15.80,15.80,汉字大写金额应写成汉字大写金额应写成: : 人民币人民币壹壹拾伍元捌角整拾伍元捌角整, , ￥135,800.00,135,800.00,汉字大写金额应写成汉字大写金额应写成: : 人民币人民币壹壹拾叁万伍仟捌佰元整。拾叁万伍仟捌佰元整。 票据票据的出票日期必须使用中文大写。 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。 如： 2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日 10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日原始凭证日期的大写原始凭证日期的大写 2005 2005年年8 8月月2 2日，杭州职业技日，杭州职业技术学院从银行申请开具转账支票术学院从银行申请开具转账支票购买材料，金额总计购买材料，金额总计138000138000元元贰零零伍贰零零伍 捌捌 零贰零贰杭州职业技术学院杭州职业技术学院壹拾叁万捌仟元整壹拾叁万捌仟元整￥1380000013800000 2005 8 2杭州职业技术学院杭州职业技术学院￥138000.00138000.00购买材料购买材料购买材料购买材料 四、四、 原始凭证的审核原始凭证的审核一、原始凭证审核的主要内容一、原始凭证审核的主要内容1 1、审核原始凭证的真实性和合法性、审核原始凭证的真实性和合法性2 2、审核原始凭证的合理性、审核原始凭证的合理性3 3、审核原始凭证的完整性和正确性、审核原始凭证的完整性和正确性二、原始凭证审核结果的处理二、原始凭证审核结果的处理n对于对于不真实、不合法不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，的原始凭证，会计人员有权不予受理， 并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人责任；并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人责任； n对于真实、合法、合理但对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始内容不够完整、填写有错误的原始凭证凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。三、原始凭证错误的更正三、原始凭证错误的更正n对于原始凭证所记载的内容（不包括金额）有错误对于原始凭证所记载的内容（不包括金额）有错误的，应当由原始凭证出具单位重开或者更正。需要的，应当由原始凭证出具单位重开或者更正。需要更正的原始凭证还须在更正处加盖出具单位印章。更正的原始凭证还须在更正处加盖出具单位印章。n对于原始凭证对于原始凭证金额有错误的不得更正，只能由原始金额有错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开凭证出具单位重开，以防有关人员利用职权进行舞，以防有关人员利用职权进行舞弊。弊。 第三节第三节 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，并确定会计分录而编制的凭证，是据以登账的是据以登账的直接直接依据。依据。一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类（按反映的经济内容不同分）（按反映的经济内容不同分） 记账记账凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用于库存现金和银行存款用于库存现金和银行存款收入收入业务的记账凭证。业务的记账凭证。用于库存现金和银行存款用于库存现金和银行存款付出付出业务的记账凭证。业务的记账凭证。用于用于不涉及不涉及库存现金和银行库存现金和银行存款收付业务的其他转账业存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。务所用的记账凭证。用于记录各类经济业务用于记录各类经济业务。注：现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭只编制付款凭证证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。1 1、记账凭证的名称、记账凭证的名称 2 2、填制凭证的日期和凭证的编号、填制凭证的日期和凭证的编号 3 3、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要 4 4、会计分录（会计科目、借贷方向、金额）、会计分录（会计科目、借贷方向、金额）5 5、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数 6 6、有关人员的签章、有关人员的签章7 7、记账标记、记账标记二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容记账凭证的名称记账凭证的名称填制凭证的日期和凭填制凭证的日期和凭证的编号证的编号经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要会计分录会计分录所附原始凭证的所附原始凭证的张数张数有关人员的签章有关人员的签章记账标记记账标记n【单选题】按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关划分，下列不属于专用记账凭证的是( )A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.结算凭证n【多选题】从银行提取现金，不应编制( ) A.转账凭证 B.现金收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.银行存款收款凭证n【判断题】收款凭证的左上角的会计科目为贷方科目。( ) n【多选题】下列业务，不需要编制银行存款收款凭证的有( ) A.以银行存款购入设备 B.接受投入一台设备 C.从银行借入款项，存入银行 D.资本公积转增资本 【判断题】企业出售产品一批，售价5000元，收到一张转账支票送存银行。这笔业务应编制的记账凭证为收款凭证。( ) 三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求1 1、使用正确的记账凭证。使用正确的记账凭证。2 2、摘要应正确、简练：动词、摘要应正确、简练：动词+ +名词，如名词，如“购买材料购买材料”、“销销售商品售商品”等。等。3 3、会计分录会计分录的编制应正确。的编制应正确。4 4、编号应连续。一笔经济业务需要填列多张记账凭证的，可、编号应连续。一笔经济业务需要填列多张记账凭证的，可采用采用“分数编号法分数编号法”，如，如1/1/n n、2/nn/n2/nn/n。5 5、记账凭证的填制必须有依据，应注明所附原始凭、记账凭证的填制必须有依据，应注明所附原始凭证的张数证的张数（除期末转账和更正错误的记账凭证外）（除期末转账和更正错误的记账凭证外）。n如果两张或两张以上的记账凭证依据同一张原始凭如果两张或两张以上的记账凭证依据同一张原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原原始凭证张，附于第号凭证之后始凭证张，附于第号凭证之后”。6 6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签章。会计主管的签章。u对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款业务；业务；u对已办妥收款付款业务的凭证，出纳人员要在所附的对已办妥收款付款业务的凭证，出纳人员要在所附的原始凭证，当即加盖原始凭证，当即加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，以免戳记，以免重收重付。重收重付。（一）专用记账凭证的填制（一）专用记账凭证的填制1 1、收款凭证、收款凭证 例：例：20082008年年3 3月月1717日日, ,收到东方通信公司投入现金收到东方通信公司投入现金300000300000元元, ,存入银行。存入银行。2 2、付款凭证、付款凭证例：例：20082008年年3 3月月1818日日, ,用库存现金购买办公室所需纸张用库存现金购买办公室所需纸张360360元。元。 四、记账凭证的填制方法四、记账凭证的填制方法注意：注意：涉及现金和银行存款之间涉及现金和银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，的划转业务，为避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证只填付款凭证，不填收款凭证。例：例：20082008年年3 3月月1818日日, ,从银行从银行 提取现金提取现金50005000元。元。3 3、转账记账凭证、转账记账凭证 例：例：20082008年年3 3月月2020日日, ,购入一台机器设备购入一台机器设备50 00050 000元，元，已投入使用，货款尚未支付。已投入使用，货款尚未支付。（二）通用记账凭证的填制（二）通用记账凭证的填制 例例1 1： 20082008年年3 3月月5 5日日, ,收到东方通信公司投入现金收到东方通信公司投入现金300000300000元元, ,存入银行。存入银行。u由于记账凭证主要根据原始凭证编制的，所以对由于记账凭证主要根据原始凭证编制的，所以对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核以及对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核以及对记账凭证的正确性进行审核。记账凭证的正确性进行审核。u重点为：重点为： 1 1、对所附原始凭证进行审核、对所附原始凭证进行审核2 2、会计分录是否正确、会计分录是否正确3 3、摘要、项目填写是否清楚、齐全、摘要、项目填写是否清楚、齐全五、审核记账凭证五、审核记账凭证练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。1、20082008年年3 3月月1818日日, ,用库存现金购买办公室所需纸张用库存现金购买办公室所需纸张360360元。元。2 2、20082008年年3 3月月2020日日, ,购入一台机器设备购入一台机器设备50 00050 000元，已元，已投入使用，货款尚未支付。投入使用，货款尚未支付。3 3、1010月月5 5日向日向B B单位购入甲材料单位购入甲材料5050吨，单价吨，单价850850元，货元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。会计凭证的传会计凭证的传递递 作用作用 内容内容 会计凭证从填制时起到会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。的传递程序和传递时间。 n 规定传递路线（填制何种凭证，由规定传递路线（填制何种凭证，由谁填制或取得，交谁接办）谁填制或取得，交谁接办）n规定在各个环节的停留时间规定在各个环节的停留时间n规定传递过程中的交接签收制度规定传递过程中的交接签收制度n有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度n有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管n是指会计凭证是指会计凭证记账后所进行记账后所进行的整理、装的整理、装订、归档和销毁工作。订、归档和销毁工作。会计凭证的会计凭证的保管保管 n定期将会计凭证分类整理装订成册，防止定期将会计凭证分类整理装订成册，防止散失，经手会计人员认真保管，散失，经手会计人员认真保管，不得丢失不得丢失和缺损和缺损n会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号数、年月等有关事项，有关人员要起止号数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章在封面签章n专人保管，不得外借或涂改专人保管，不得外借或涂改n 原始凭证较多时，可单独装订，但必须原始凭证较多时，可单独装订，但必须在凭证封面上注明相关信息在凭证封面上注明相关信息n n 销毁方法（保存期满、开列清单、领导销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上级批准销毁）审核、上级批准销毁）保管期限n20152015年年1212月月1111日，中华人民共和国财政日，中华人民共和国财政部、国家档案局令第部、国家档案局令第7979号发布修订后的号发布修订后的会计档案管理办法会计档案管理办法。该。该办法办法共共3131条，由财政部、国家档案局负责解释条，由财政部、国家档案局负责解释，自，自20162016年年1 1月月1 1日日起施行。起施行。