会计与税法常见的差异及纳税调整.pptx

（一）会计目标与税收立法宗旨比较（一）会计目标与税收立法宗旨比较1.1.可靠性与真实性原则的比较可靠性与真实性原则的比较2.2.相关性原则的比较相关性原则的比较3.3.谨慎性和确定性原则比较谨慎性和确定性原则比较4.4.重要性与法定性原则的比较重要性与法定性原则的比较5.5.实质重于形式原则的比较实质重于形式原则的比较确 定 资 产确 定 资 产、 负 债 的、 负 债 的账面价值账面价值确定资产、确定资产、负债的计税负债的计税基础基础确定暂时性差异确定暂时性差异符合条件的应符合条件的应纳税暂时性差纳税暂时性差异确认递延所异确认递延所得税负债得税负债符合条件的可符合条件的可抵扣暂时性差抵扣暂时性差异确认递延所异确认递延所得税资产得税资产税前会计利润税前会计利润加上纳税调整增加额，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额减去纳税调整减少额计算应交所得税计算应交所得税计算所得税费用计算所得税费用一、初始计量一、初始计量（一）外购存货初始计量与计税基础的差异（一）外购存货初始计量与计税基础的差异法规依据法规依据反反资本弱化资本弱化的税收措施的税收措施财税财税20082008121121号号关于企业关联方利息支出税前扣除标准关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知有关税收政策问题的通知 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1； （二）其他企业，为2：1。财税财税20082008121121号号关于企业关联方利息支出税前扣除标准关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知有关税收政策问题的通知 二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。 20年年10年年5年年4年年3年年房屋建筑物房屋建筑物机器设备机器设备家俱工具家俱工具电子设备电子设备运输工具运输工具会计：只要为企业服务，对企业有贡献就属于会计：只要为企业服务，对企业有贡献就属于 不能按其身份，所以临时工等也属于。不能按其身份，所以临时工等也属于。（一）附有销售退回条件的商品销售（一）附有销售退回条件的商品销售例：例：20082008年年8 8月月1 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价款为专用发票上注明的销售价款为100100万，增值税额为万，增值税额为1717万。该批商万。该批商品成本为品成本为8080万；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公万；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于司应于20092009年年1 1月月1 1日将所售商品购回，回购价为日将所售商品购回，回购价为110110万（不含税）万（不含税）（1 1）8 8月月1 1日发出商品时日发出商品时借：银行存款借：银行存款117117万万贷：其他应付款贷：其他应付款100100万万应交税费增值税应交税费增值税1717万万同时，借：发出商品同时，借：发出商品8080万万贷：库存商品贷：库存商品8080万万（2 2）回购价大于原售价的差额，应在回购期按月计提利息费用）回购价大于原售价的差额，应在回购期按月计提利息费用借：财务费用借：财务费用2 2万（万（10/5)10/5)贷：其他应付款贷：其他应付款2 2万万【案例分析8】（3 3）20092009年年1 1月月1 1日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为的商品价格为110110万，增值税额为万，增值税额为18.718.7万，假设商品已验收入库，万，假设商品已验收入库，款项已经支付。款项已经支付。借：库存商品借：库存商品8080万万贷：发出商品贷：发出商品8080万万借：其他应付款借：其他应付款110110万万应交税费增值税（进项）应交税费增值税（进项）18.718.7万万贷：银行存款贷：银行存款128.7128.7万万【案例分析8】（一）利息收入（一）利息收入