会计凭证账簿和核算形式概述.pptx

会计凭证、账簿和核会计凭证、账簿和核算形式算形式原始凭证的概念原始凭证的概念原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求原始凭证的审核原始凭证的审核记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的种类记账凭证的种类 记账凭证的方法记账凭证的方法记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求记账凭证的审核记账凭证的审核序时账簿的概念序时账簿的概念序时账簿，也称日记账，是按序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿的格式序时账簿的格式序时账簿的登记方法序时账簿的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。检查每日现金收入、支出和结存情况。总分类账簿的概念总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。料的分类账簿。 总分类账簿的登记方法总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。汇总，然后据以登记。 明细分类账簿的概念明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账细科目开设账户，用来分类登记某一类户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。细账。 明细账簿的格式明细账簿的格式明细分类账簿的登记方法明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账二级或明细科目开设账户，用来分户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。卡片式账簿，如固定资产明细账。 划线更正法划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。更正处盖章。 红字更正法红字更正法( (一）一） 记账以后，发现记账凭证中的记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。么应用红字更正法予以更正。更正更正时，应先用红字时，应先用红字(金额用红字金额用红字)填制一填制一张会计分录与原错误记账凭证相同张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法红字更正法( (二）二） 记账以后，发现记账凭证和账簿中记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。法予以更正。更正时，应按多记的金额更正时，应按多记的金额用红字用红字(金额用红字金额用红字)填列一张应借、应贷填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。多记的金额。原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账记账凭证记账凭证日记账日记账收款收款付款付款转账转账会计报表会计报表现金现金银行银行存款存款原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细分类账明细分类账科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证日记账日记账收款收款付款付款转账转账会计报表会计报表现金现金银行银行存款存款总分类账总分类账原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账记账凭证记账凭证日记账日记账收款收款付款付款转账转账会计报表会计报表现金现金银行银行存款存款汇总汇总记账凭证记账凭证收款收款付款付款转账转账