公司会计账簿.pptx

会计账簿会计账簿备查账备查账簿簿日记日记账账总总 账账明细明细账账账账 簿簿序时账序时账簿簿分类账分类账簿簿会计账簿会计账簿内容提示内容提示 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 第二节第二节 账簿的登记和使用规则账簿的登记和使用规则 第三节第三节 对账和结账对账和结账 第四节第四节 账簿的保管账簿的保管 第五节第五节 会计工作底稿会计工作底稿第一节：账簿的意义和种类第一节：账簿的意义和种类 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义： 以会计凭证为依据，序时地、分类地记录以会计凭证为依据，序时地、分类地记录会计主体一定时期内发生的经济业务的簿会计主体一定时期内发生的经济业务的簿籍。籍。 账簿是由一定格式、互相联系的账页账簿是由一定格式、互相联系的账页二、设置账簿的意义二、设置账簿的意义 1提供系统完整的会计信息提供系统完整的会计信息 2为定期编制会计报表提供数据资料为定期编制会计报表提供数据资料 3保证财产的安全完整保证财产的安全完整 4为正确核算企业经营成果和考核经济效益为正确核算企业经营成果和考核经济效益提供资料提供资料三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则满足需要满足需要 组织严密组织严密 精简灵便精简灵便 结合实际结合实际（四）会计账簿的种类（四）会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类 账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1 1）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记务发生的时间顺序逐日逐笔登记特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记银行存款日记账账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。 2 2）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。簿。根据总分类科目设置，根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济总括反映会计主体经济业务情况。业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，根据明细科目设置，详细记录某一类经济详细记录某一类经济业务情况。业务情况。 3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。它是对一也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。不存在严密的依存关系。2 2、会计账簿按外表形式分类、会计账簿按外表形式分类 1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。顺序编号装订成册的账簿。 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱 2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。活页账。 3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。卡片账。第二节第二节 账簿的登记和使用规则账簿的登记和使用规则一、序时账簿的格式与登记方法一、序时账簿的格式与登记方法 （一）特种日记账的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记方法方法 1 1、现金日记账、现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2 2、三栏式、三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（二）普通日记账的格式与登记方法（二）普通日记账的格式与登记方法 1 1、两栏式普通日记账（分录簿）、两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2 2、多栏式普通日记账、多栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。专栏（设借、贷方）。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。二、分类账簿的格式与登记方法二、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账（一）总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记：汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料原材料（二）明细分类账（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： 1 1、三栏式（、三栏式（总分类账总分类账）。）。 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式（三栏式（总分类总分类账账） 。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：适用范围：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 2 2、数量金额式。、数量金额式。 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用范围：适用范围： 3 3、多栏式。、多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少逐笔登记。（减少数用红字登记）数用红字登记） 适用范围：适用范围：主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900三、账簿的登记规则三、账簿的登记规则内容：内容：基本要求基本要求依据凭证记账。依据凭证记账。 1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做好登记标记 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录其他会计记录 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 7）注明余额方向）注明余额方向 8）账页结转说明）账页结转说明四、错账的更正方法四、错账的更正方法（一）错账的基本类型（一）错账的基本类型1 1、记账凭证正确但登记账簿发生错记账凭证正确但登记账簿发生错误误。2 2、记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。 （二）错账的具体更正方法（二）错账的具体更正方法 1 1、划线更正法、划线更正法适用于更适用于更正正记账凭证正确记账凭证正确只是只是记账记账时时发生发生的的错错账。账。 【例例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买元购买办公用品。记账凭证上编制的办公用品。记账凭证上编制的分录分录为：为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法为：更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2、红字更正法、红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用账凭证会计科目用错而引发的错而引发的错错账。账。 【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付元支付产品销售广告费。错误产品销售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方科目应为借方科目应为“营业费用营业费用”。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而适用于更正记账凭证上金额写多而引发的引发的错错账。账。 【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续元支付银行手续费。错误费。错误分录为：分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多。分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3、补充登记法、补充登记法适用于更正记适用于更正记账凭证上金额写少而引发的账凭证上金额写少而引发的错错账。账。 【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为： 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第三节第三节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账对账的含义：对账的含义： 核对账目，为保证账簿记录真实、核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。有关数据进行检查、核对的方法。对账的内容与方法对账的内容与方法二、结账二、结账（1 1）结账的含义）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额主要是结算出每个账户的本期发生额期末余额，并结转下一会计期间。期末余额，并结转下一会计期间。结账的内容与做法结账的内容与做法 1 1、结账的内容、结账的内容 结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。 2 2）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。 （三）错账的查找方法（三）错账的查找方法 1 1、错账的原因错账的原因 主要原因有：主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生漏记一项业务的借（贷）项发生额；额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。发现的。 2 2、错账的查找方法错账的查找方法差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。 除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数，根据商数查找错账。查找错账。除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。 第四节第四节 账簿的保管账簿的保管一一. .账簿的更换账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。簿更换为次年度新账簿的工作。 二、账簿更换的程序二、账簿更换的程序归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备；装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。三三. .账簿的保管旧账簿归档保管的要求：旧账簿归档保管的要求：第五节第五节 会计工作底稿会计工作底稿 见教材：见教材：P1026 复习思考题复习思考题 1.名词解释名词解释 账簿账簿 对账对账 过账过账 2.简答与论述简答与论述 (1)账簿按用途分为哪几类账簿按用途分为哪几类?各是什么内容各是什么内容? (2)试述账簿启用的规则和登记规则试述账簿启用的规则和登记规则? (3)什么是工作底稿什么是工作底稿?如何编制工作底稿如何编制工作底稿?