XXXX第十一章商业银行财务分析与绩效评估.pptx

第十一章第十一章 商业银行财务分析与绩效评估商业银行财务分析与绩效评估本章内容本章内容第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估本章重点了解银行资产负债表、银行损益表、银行现金流量表的构成 掌握绩效评估方法第一节商业银行的财务报表第一节商业银行的财务报表一、 资产负债表 资产负债表是总括反映一家银行在某一时点上资产、负债资产负债表是总括反映一家银行在某一时点上资产、负债和所有者权益的财务报表。和所有者权益的财务报表。商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排列。商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排列。 资产资产 负债负债 _ 1.流动资产流动资产 1.流动负债流动负债 2.长期资产长期资产 2.长期负债长期负债 3.无形、递延及其他资产无形、递延及其他资产 所有者权益所有者权益_ 1.股本股本 2.资本公积资本公积 3.盈余公积盈余公积 4.未分配利润未分配利润一般来说，在资产负债表上一般来说，在资产负债表上资产按其流动性程度的高低顺序排列资产按其流动性程度的高低顺序排列，先流，先流动性资产，后非流动性资产，而非流动性资动性资产，后非流动性资产，而非流动性资产又划分为若干大类；产又划分为若干大类；负债按其偿还期的长短排列，负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，先流动负债，后长期负债；后长期负债；所有者权益则按其永久性递减的顺序排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。是未分配利润。银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产资金运用资金运用资产负债表的特点资产负债表的特点总资产中总资产中贷款资产占比大贷款资产占比大，固定资产比重小，固定资产比重小存款是主要的资金来源存款是主要的资金来源单位：百万美元单位：百万美元项目项目期初期初期末期末负债负债存款存款 支票存款支票存款3831383134273427 储蓄存款储蓄存款937937914914 货币市场存款货币市场存款1965196519141914 定期存款定期存款9981998194529452 在国外分支机构存款在国外分支机构存款869869787787总存款总存款17583175831649416494借入资金借入资金 同业拆借及回购协同业拆借及回购协议下证券出售议下证券出售1836183621322132其他短期债务其他短期债务714714897897长期债务长期债务639639617617应付未清结承兑票据应付未清结承兑票据1111117070其他债务其他债务423423348348负债合计负债合计21306213062055820558例：民生银行存款种类客户存款单位：百万美元单位：百万美元项目项目期初期初期末期末所有者权益所有者权益普通股普通股212212212212优先股优先股1 11 1资本公积资本公积601601603603未分配利润未分配利润466466332332减：库藏股减：库藏股0 01 1所有者权益合计所有者权益合计1280128011471147负债和权益合计负债和权益合计22586225862170521705例：民生银行所有者权益二、损益表的结构二、损益表的结构净利润净利润= =总收入总支出总收入总支出利润表主要分为四部分：利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要第一部分反映主要经营业务经营业务的构成情况；的构成情况； 第二部分反映第二部分反映营业利润营业利润的构成情况；的构成情况； 第三部分是第三部分是利润总额利润总额； 第四部分是第四部分是净利润净利润（一）、利息收入发放贷款利息收入证券投资利息收入其他利息收入（二）利息支出利息收支利息收支 存款利息支出存款利息支出 借款利息支出借款利息支出提取贷款损失准备提取贷款损失准备非利息收支非利息收支 非利息收入：非利息收入： 非利息支出非利息支出利润利润 税前税前营业利润营业利润 税后营业利润税后营业利润 纯利润纯利润单位：百万美元单位：百万美元利息收入利息收入提取贷款损失准备后提取贷款损失准备后的净利息收入的净利息收入3434 贷款利息收入贷款利息收入780780非利息收入非利息收入 证券投资利息收入证券投资利息收入 客户存款服务费用客户存款服务费用2929 免税免税7676 信托业务收入信托业务收入2626 应税应税4040 其他其他119119 其他利息收入其他利息收入3737 非利息收入总计非利息收入总计174174 利息收入总计利息收入总计933933非利息支出非利息支出利息支出利息支出 薪金、福利支出薪金、福利支出130130 存款利息支出存款利息支出513513 房产、设备占用使房产、设备占用使用费用费4444 短期借款利息支出短期借款利息支出101101 其他支出其他支出135135 长期借款利息支出长期借款利息支出3030非利息支出总计非利息支出总计309309 利息支出总计利息支出总计644644非利息净收入非利息净收入（135135）利息净收入利息净收入289289税前利润税前利润（101101）利息收入利息收入所得税所得税（3 3） 提取贷款损失准备提取贷款损失准备255255税后利润税后利润（9898）例：一、民生银行利息收入二、民生银行利息支出及净利息收入贷款和垫款贷款和垫款存放中央银行款项存放中央银行款项存放和拆放同业及存放和拆放同业及其他金融机构款项其他金融机构款项买入返售金融资产买入返售金融资产资产资产债券投资债券投资三、民生银行非利息收入（一）手续费及佣金净收入主要构成（二）资产减值损失（三）非利息支出其他非利息收益/（损失）例：民生银行净利资产周转率 体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。 例：民生银行资产权益乘数 权益乘数又称股本乘数，是指资产总额相当于股东权益的倍数。 权益乘数表示企业的负债程度，反映了公司利用财务杠杆进行经营活动的程度。 该乘数越大，说明股东投入的资本在资产中所占比重越小。它用来衡量企业的财务风险。 净利润（会计利润）净利润（会计利润）经济利润（经济利润（EP,EVA)=EP,EVA)=会计利润会计利润- -资本成本资本成本( (占用资本资本成本率占用资本资本成本率) ) 资本成本率的确定方法：资本成本率的确定方法： A. A.在国债收益率的基础上加上相应的风险溢价在国债收益率的基础上加上相应的风险溢价 B. B.根据资本资产定价模型（根据资本资产定价模型（CAPMCAPM）计算）计算 = =无风险报酬率无风险报酬率+(+(市场预期收益率市场预期收益率- -无风险报酬率）无风险报酬率） C. C.直接参照上市公司权益资本回报水平计算。直接参照上市公司权益资本回报水平计算。资产收益率（资产收益率（ROA=ROA=净利润净利润/ /资产总额）资产总额）净资产收益率（净资产收益率（ROE=ROE=净利润净利润/ /净资产）净资产）风险调整后资产收益率（风险调整后资产收益率（RAROA=ROARAROA=ROA风险调整系数）风险调整系数）风险调整后净资产收益率（风险调整后净资产收益率（RAROE=ROERAROE=ROE风险调整系数）风险调整系数）利率水平利率水平 利息支出利息支出 总负债总负债负债结构负债结构利息支出系数利息支出系数:利息支出总收入利息支出总收入营业收入利润率营业收入利润率净净 利利 润润营业收营业收 入入负债数量负债数量工资性支出工资性支出非利息支出非利息支出使用费支出使用费支出非利息支出非利息支出非利息支出系数：非利息支出系数： 非利息支出总收入非利息支出总收入税收系数：税收系数：所得税总收入所得税总收入呆帐准备金系数：呆帐准备金系数：呆帐准备金总收入呆帐准备金总收入 其他支出其他支出 非利息支出非利息支出非利息收入非利息收入 总资产总资产利息收入利息收入总资产总资产资产周转率资产周转率营业收入营业收入总资产总资产资资产产收收益益率率ROA权益乘数权益乘数 （EM）ROE利率水平利率水平收益性资产数量收益性资产数量资产结构资产结构佣金收入非利息收入佣金收入非利息收入服务收入非利息收入服务收入非利息收入证券收入非利息收入证券收入非利息收入其他收入非利息收入其他收入非利息收入资本收益率ROA营业收入营业收入利润率利润率资产资产周转率周转率非存款利息支出非存款利息支出存款利息支出存款利息支出工资性支出工资性支出使用费支出使用费支出其他支出其他支出表内收入表内收入表外收入表外收入应税应税不动产贷款不动产贷款农业贷款农业贷款免税免税工商贷款工商贷款个人消费贷款个人消费贷款其他贷款其他贷款总收入总收入利息支出利息支出现金现金服务收入服务收入利息收入利息收入证券收入证券收入 经营及其他费用经营及其他费用呆帐准备金呆帐准备金所得税所得税投资投资贷款贷款其他资产其他资产总资产总资产利润利润营业收入营业收入营业收入营业收入 其他收入其他收入资产收益率风险调整后净资产收益率风险调整后风险调整后净资产收益率净资产收益率 = ROE净利润业务量产品定价业务（资产负债及中间业务）组合费用控制税务管理净资产风险系数 组合风险 （信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险） 操作风险 技术风险 战略风险 政策（合规）风险约束条件：资本充足率、贷存比（贷款规模）、约束条件：资本充足率、贷存比（贷款规模）、 市场环境（含同业竞争）等市场环境（含同业竞争）等银行收费问题 2011.3.152011.3.15中国银监会、中国人民银行和国家中国银监会、中国人民银行和国家发改委昨天联合发布关于银行业金融机构发改委昨天联合发布关于银行业金融机构 免除部分服务收费的通知免除部分服务收费的通知，要求银行自今，要求银行自今20112011年年7 7月月1 1日起免除人民币个人账户的日起免除人民币个人账户的1111类共类共3434项服务收费。项服务收费。 银行个人储蓄账户的开户和销户手续费、个人银行银行个人储蓄账户的开户和销户手续费、个人银行结算账户的开户和销户手续费，同城存款、取款和结算账户的开户和销户手续费，同城存款、取款和转账不收手续费转账不收手续费( (贷记卡账户除外贷记卡账户除外) )。存折开户、销户和存折不收工本费。通过存折开户、销户和存折不收工本费。通过ATMATM机和机和电子银行等提供的境内查询服务不得收费。电子银行等提供的境内查询服务不得收费。打印纸质对账单费用打印纸质对账单费用 目前银行部分收费项目目前银行部分收费项目ATMATM跨行取款涨价跨行取款涨价：20032003年年4 4月，工行率先月，工行率先取消取消ATMATM取款取款“免费午餐免费午餐”，牡丹卡在同城跨，牡丹卡在同城跨行行ATMATM取款，取款，每笔收取手续费每笔收取手续费2 2元元，其他银行，其他银行相继跟进。相继跟进。20092009年起，一些银行把年起，一些银行把ATMATM机跨机跨行取款手续费行取款手续费由每笔由每笔2 2元涨到每笔元涨到每笔4 4元。元。小额账户管理费：小额账户管理费：银行针对日均余额低于一银行针对日均余额低于一定数额的账户，按月、按季度或按年收取的定数额的账户，按月、按季度或按年收取的一定数额的管理费。一定数额的管理费。20052005年开始，年开始，中资银行中资银行开始收取该费用。开始收取该费用。银行方面对此的解释是，账户管理成本包括银行方面对此的解释是，账户管理成本包括账户数据、交易数据的存储，以及银行业务账户数据、交易数据的存储，以及银行业务系统、通讯网络的软硬件成本等。系统、通讯网络的软硬件成本等。更换存折费更换存折费：即对活期类存折新开户和换折：即对活期类存折新开户和换折业务按业务按每本每本2-32-3元元收取工本费用。银行对此的收取工本费用。银行对此的解释是，希望通过这种收费的方式减少存折解释是，希望通过这种收费的方式减少存折使用量，提倡环保低碳。现在绝大部分银行使用量，提倡环保低碳。现在绝大部分银行都对此项业务收费。都对此项业务收费。零钞清点费零钞清点费：如果有人持：如果有人持200200枚分币去银行存枚分币去银行存款，需要缴纳款，需要缴纳“数钱费数钱费”5”5元元，这意味着存款，这意味着存款两元钱需要倒贴两元钱需要倒贴3 3元才行。银行方面称收费的元才行。银行方面称收费的理由是点算这些钞票繁琐，耗费时间长。理由是点算这些钞票繁琐，耗费时间长。 2010 2010年部分银行开始收取零钞清点费，年部分银行开始收取零钞清点费，后被监后被监管部门叫停。管部门叫停。打印账单费打印账单费：有些银行对打印账单会收取：有些银行对打印账单会收取最最低低5 5元，最高数十元元，最高数十元不等的费用。银行方面不等的费用。银行方面称，收费原因是打印对账单同时耗费了银行称，收费原因是打印对账单同时耗费了银行的人力成本和纸张成本。有些银行的人力成本和纸张成本。有些银行20102010年开年开始对此收费。始对此收费。密码挂失费：密码挂失费：若客户忘记银行卡密码，多数若客户忘记银行卡密码，多数银行挂失密码银行挂失密码要要1010元手续费元手续费。该项业务。该项业务20082008年开始收费。年开始收费。短信通知费短信通知费：银行：银行每月会收取每月会收取2-32-3元费用元费用。银行认为，短信通知其目的是为了保证持卡银行认为，短信通知其目的是为了保证持卡人用卡安全，将账户变动情况通过短信等形人用卡安全，将账户变动情况通过短信等形式通知持卡人。银行短信通知费最近几年开式通知持卡人。银行短信通知费最近几年开始收取。始收取。收费理由收费理由银行控制成本，管理客户银行控制成本，管理客户 国际接轨，大力发展中间业务国际接轨，大力发展中间业务在在发达发达国家，中间业务收入已占到银行总收入的国家，中间业务收入已占到银行总收入的40%40%一一50%50%。20092009年、中行、工行、建行和交行的中间业务收年、中行、工行、建行和交行的中间业务收入占比约为入占比约为22%22%、18%18%、18%18%，14.08%14.08%。问题问题银监会：银行兼具公共性和商业性银监会：银行兼具公共性和商业性银行：企业，自主定价权银行：企业，自主定价权市场化问题市场化问题垄断垄断涨价因金融创新不足涨价因金融创新不足: :国际银行业所使用过的中间国际银行业所使用过的中间业务品种已达业务品种已达2 2万种，国内银行在金融业务创新方万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠缺和滞后很多面比起西方的银行欠缺和滞后很多 商业银行的收入和支出简要分析步骤商业银行的收入和支出简要分析步骤(1)(1)利息收入；利息收入；(2)(2)利息支出；利息支出；(3)=(1)(3)=(1)(2)(2)，净利息收入；，净利息收入；(4)(4)贷款呆账准备金；贷款呆账准备金；(5)=(3)(5)=(3)(4)(4)，扣除呆账准备金后的净利息收入；，扣除呆账准备金后的净利息收入；(6)(6)非利息收入；非利息收入；(7)(7)非利息支出；非利息支出；(8)=(6)(8)=(6)(7)(7)，非利息净收入；，非利息净收入；(9)=(5) + (8)(9)=(5) + (8)，纳税前的净营业利润，纳税前的净营业利润(10)(10)证券收益或损失；证券收益或损失；(11)=(9) + (10)(11)=(9) + (10)，税前净利润；，税前净利润；(12)(12)所得税；所得税；(13)=(11)(13)=(11)(12)(12)，纳税后的净利润。，纳税后的净利润。三、 银行现金流量表现金流量表反映商业银行在一段时间内现金流量的来现金流量表反映商业银行在一段时间内现金流量的来源、运用及增减变化情况的报表。源、运用及增减变化情况的报表。编制原理编制原理 某一时期某一时期银行获得的现金银行获得的现金= =银行营业收入银行营业收入+ +银行银行资产的减少额资产的减少额+ +银行负债增加额银行负债增加额 某一时期某一时期银行使用的现金银行使用的现金= =向股东支付股利向股东支付股利+ +银银行资产的增加额行资产的增加额+ +银行负债减少额银行负债减少额银行的现金流量包括来自银行的现金流量包括来自经营活动经营活动的资金流量、的资金流量、投资投资活动活动的资金流量和的资金流量和筹资活动筹资活动的资金流量。的资金流量。某银行现金流量表(百万美元)现金来源长期债务营业其他现金来源4 净利润（98）现金来源合计1897 非付现费用现金运用 折旧、预提费用（16） 股息支出36 提取贷款损失准备255 资产增加其他（19） 证券投资营业所得现金154 贷款590资产减少 其他 现金与存放同业657负债减少 证券投资199 存款1089 交易账户证券75 长期借款22 同业拆出及回购赤议下证券持有147 其他债务减少116 其他资产28 其他现金运用44负债增加 现金运用合计1897 短期债务479 现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润来自利润 增加债务增加债务 增发资本增发资本 出售非现金资产出售非现金资产 现金流入现金流入 现金存量现金存量 净现金净现金 现金流出现金流出利润分配利润分配 偿还债务偿还债务 减少资本减少资本 购买非现金资产购买非现金资产 银行现金流量表银行现金流量表2020 年年(12(12月月3131日止日止) ) 单位：单位：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 收到利息收到利息 1 1 收到费用和佣金收到费用和佣金 2 2 收到其他收入收到其他收入 3 3 租赁项下收到的融资收入租赁项下收到的融资收入 4 4 利息支付利息支付 5 5 付给雇员薪金付给雇员薪金 6 6 支付所得税支付所得税 7 7 交易证券的净销售款交易证券的净销售款 8 8 经营活动提供经营活动提供( (使用使用) )的净现金的净现金 9 9投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资证券销售额及证券到期回额投资证券销售额及证券到期回额 10 10 续前表 贷款到期收回额 11 租赁项下收到偿还的本金 12 贷款的净增加额 13 买入租赁用资产 14 资本支出 15 其他 16 投资活动(使用)提供的净现金 17融资活动产生的现金流量 活期存款、NOWS和储蓄账户的净(增加)减少额 18 出售存单收款 19 发行债券收款 20 存单到期付款 21 同业拆借的增加 22 支付股利 23 融资活动提供的净现金 24本期现金及其等价物的净增加额 25现金及其等价物期初余额 26现金及其等价物期末余额 27第二节商业银行绩效评估第二节商业银行绩效评估第二节商业银行绩效评估第二节商业银行绩效评估 商业银行的绩效评估就是商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法，采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行对银行经营目标实现程度进行考核、评价。考核、评价。 绩效评估绩效评估体系体系绩效评估绩效评估方法方法银行绩效评估银行绩效评估出发点出发点是实现股东财富最大化。是实现股东财富最大化。考察考察银行经营目标实现程度银行经营目标实现程度从两方面：从两方面：银行获利情况银行获利情况风险程度风险程度ttkDEV)1 ()(一、商业银行绩效评估体系一、商业银行绩效评估体系（一）盈利性指标（一）盈利性指标1 1、股本收益率（、股本收益率（ROE)ROE)2 2、资产收益率、资产收益率(ROA)(ROA)3 3、营业收益率、营业收益率4 4、净利息收益率、净利息收益率5 5、银行利润率、银行利润率(PM)(PM)股本收益率（股本收益率（ROE)ROE) 又称资本收益率、权益报酬率、净值收益率、股又称资本收益率、权益报酬率、净值收益率、股东投资收益报酬率等。东投资收益报酬率等。%100资本总额净利润股本收益率资产收益率资产收益率(ROA)(ROA)%100资产总额净利润资产收益率营业收益率（营业收益率（营业利润率营业利润率）%100资产总额税后营业利润营业利润率净利息收益率净利息收益率%100总资产净利息收入净利息收益率银行利润率银行利润率(PM)(PM)%100总收入净利润银行利润率案例案例根据工商银行的财务报表对工商银行根据工商银行的财务报表对工商银行0808、0909年盈利性情况进行分析。年盈利性情况进行分析。 工商银行的盈利性分析工商银行的盈利性分析年份年份所有者权所有者权益（万元）益（万元）资产总额资产总额（百万）（百万）净利息收净利息收入（百万）入（百万）净利润净利润（百万）（百万）2008200860318360318397576549757654263037263037110766110766200920096738936738931178505311785053 245821245821128599128599表表1 1 中国工商银行中国工商银行2008-20092008-2009年相关财务数据年相关财务数据表表2 2 中国工商银行中国工商银行2008-20092008-2009年传统财务指标值年传统财务指标值 年份年份ROE(%)ROE(%)资本收益率资本收益率ROA(%)ROA(%)资产收益率资产收益率NIM(%)NIM(%)2008200818.3618.361.141.142.702.702009200919.0819.081.091.092.092.09盈利性指标资本收益率ROE盈利性指标盈利性指标资产收益率资产收益率ROAROA分析2009年工商银行股本回报率较2008年有所上涨，但2009年净资产收益率和净利息边际较2008年有明显的下降，其中2009年比2008年净资产收益率下降了4.39%；2009年比2008年净利息边际下降了22.59%。从ROA和NIM的降低，可以看出在2009年工商银行的资产的获利能力较2008年降低。 工商银行工商银行20092009年净利息收入比年净利息收入比20082008年下降年下降6.55%6.55%，主要是由于基准利率处于较低水平和金融市场利率主要是由于基准利率处于较低水平和金融市场利率持续大幅走低，使得净利差收窄。持续大幅走低，使得净利差收窄。 20092009年利息收入和利息支出较年利息收入和利息支出较20082008年都有上涨，但年都有上涨，但20092009年利息收入的涨幅小于年利息收入的涨幅小于20092009利息支出的涨幅。利息支出的涨幅。由统计数据可知，由统计数据可知，20092009年存款比年存款比20082008年增加年增加18.82%18.82%，20092009年贷款比年贷款比20082008年增加年增加25.30%25.30%，这主要是由于工，这主要是由于工商银行为积极应对国内外宏观经济金融形势的变化，商银行为积极应对国内外宏观经济金融形势的变化，加大贷款投放力度，调整贷款的投向结构，优化信加大贷款投放力度，调整贷款的投向结构，优化信贷资源配置，积极支持经济发展重点领域的信贷需贷资源配置，积极支持经济发展重点领域的信贷需求，比如能源，交通等重点基础产业和基础设施建求，比如能源，交通等重点基础产业和基础设施建设，以及自主创新和节能环保等领域所致。设，以及自主创新和节能环保等领域所致。（二）流动性指标（二）流动性指标反映银行的流动性供给和各种实际或潜在的流动反映银行的流动性供给和各种实际或潜在的流动性需求之间的关系性需求之间的关系从资产项目反映的流动性从资产项目反映的流动性1 1、现金资产比例（现金资产、现金资产比例（现金资产/ /资产总额）资产总额）该比值越高，说明流动性越强该比值越高，说明流动性越强2 2、国库券持有比例（国库券、国库券持有比例（国库券/ /资产总额）资产总额）该比值越高，说明流动性越强该比值越高，说明流动性越强3 3、持有证券比例（证券资产、持有证券比例（证券资产/ /资产总额）资产总额）该比值越高，说明流动性越强该比值越高，说明流动性越强4 4、贷款资产比例（贷款、贷款资产比例（贷款/ /资产总额）资产总额）该比值越高，说明流动性越弱该比值越高，说明流动性越弱（三）风险指标（三）风险指标1 1、利率风险、利率风险利率风险缺口、利率敏感比例利率风险缺口、利率敏感比例2 2、信用风险、信用风险1 1）贷款净损失）贷款净损失/ / 贷款余额、低质量贷款贷款余额、低质量贷款/ /贷款贷款总额总额2 2）贷款损失准备）贷款损失准备/ /贷款损失净值贷款损失净值3 3）贷款损失保障倍数）贷款损失保障倍数= =（当期利润（当期利润+ +贷款损失贷款损失准备）准备）/ /贷款损失净值贷款损失净值4 4）拨备覆盖率）拨备覆盖率拨 备 覆 盖 率衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，主要反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防主要反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。范能力。拨备覆盖率拨备覆盖率=(=(一般准备一般准备+ +专项准备专项准备+ +特种准备特种准备)/)/不良贷款不良贷款根据我国银行贷款损失准备计提指引规定根据我国银行贷款损失准备计提指引规定一般准备一般准备: :按季计提、年末余额不得低于年末贷款余额的按季计提、年末余额不得低于年末贷款余额的1%1%、专项准备专项准备：按：按季计提、对于关注类贷款，计提比例为季计提、对于关注类贷款，计提比例为2%2%；对于；对于次级类次级类贷款，计提比例贷款，计提比例为为25%25%；对于；对于可疑类可疑类贷款，计提比例为贷款，计提比例为50%50%；对于；对于损失类贷款，计提比例损失类贷款，计提比例为为100%100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动可以上下浮动20%20%。 特种准备特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特种风险情况、由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例自行确定按季计提比例。目前，对于一些银。目前，对于一些银行，中国银监会要求行，中国银监会要求拨备覆盖率达到拨备覆盖率达到150%150%。例：某银行贷款余额例：某银行贷款余额100100亿，其中正常类亿，其中正常类9090亿，关注类亿，关注类2 2亿，次级类亿，次级类5 5亿，可疑类亿，可疑类2 2亿，损失类亿，损失类1 1 亿。亿。 不良贷款率为（不良贷款率为（5+2+15+2+1）/100=8%/100=8%。 假设不计提特种准备，按照现行规定，假设不计提特种准备，按照现行规定， 一般损失准备金一般损失准备金=100=1001%=11%=1亿，亿， 专项贷款损失准备专项贷款损失准备 =2=22%+52%+525%+225%+250%+150%+1100%=3.29100%=3.29亿亿 准备金总额准备金总额应当达到应当达到4.294.29亿元。亿元。假设这家银行真的按规定计提了假设这家银行真的按规定计提了4.294.29亿元，亿元，则则拨备覆盖率为拨备覆盖率为4.29/4.29/（5+2+15+2+1）=53.63%=53.63%，如果计提了如果计提了8 8亿，则拨备覆盖率为：亿，则拨备覆盖率为：8 / 8=100%8 / 8=100%；反之，如果仅计提了反之，如果仅计提了4 4亿，则拨备覆盖率为：亿，则拨备覆盖率为：4/ 8=50%4/ 8=50%，达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足，达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足 。5 5）衡量贷款集中度指标）衡量贷款集中度指标最大单一客户贷款比对同一借款客户贷款最大单一客户贷款比对同一借款客户贷款期末余额资本净额期末余额资本净额100% 100% 10%10%前十大客户贷款比前十大客户贷款比= =对最大十家客户贷款期对最大十家客户贷款期末余额资本净额末余额资本净额100% 100% 30%30%3 3、欺诈风险、欺诈风险欺诈一般没有直接的度量指标，往往用其他指标欺诈一般没有直接的度量指标，往往用其他指标间接反映。间接反映。内部贷款比例：内部贷款比例：银行对其股东或经营管理人员的贷款与总银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比。贷款之比。（四）清偿力和安全性指标（四）清偿力和安全性指标 1 1、净值、净值/ /资产总额资产总额 2 2、净值、净值/ /风险资产风险资产 3 3、资本充足率、资本充足率以上三个比率越高，表明银行清偿力越强以上三个比率越高，表明银行清偿力越强 4 4、资产增长率和核心资本增长率、资产增长率和核心资本增长率 一般情况下，银行扩张速度较低，银行相对稳定；一般情况下，银行扩张速度较低，银行相对稳定；银行规模扩张越快，往往意味着较大的潜在风险。银行规模扩张越快，往往意味着较大的潜在风险。资产增长率、核心资本增长率这两个指标的结合，资产增长率、核心资本增长率这两个指标的结合，可以分析银行清偿力的变化。可以分析银行清偿力的变化。当银行资产增长率保持原有水平，而核心资本增当银行资产增长率保持原有水平，而核心资本增长率加快，表明银行的清偿力得以提高。长率加快，表明银行的清偿力得以提高。安全性与清偿力安全性与清偿力计算公式民生银行(%)招商银行20092008资本充足率资本充足率资本总额资本总额/ /加加权风险资产总权风险资产总额额10.8310.839.229.2210.4511.34核心资本充足率核心资本充足率核心资本核心资本/ /风风险加权资产险加权资产8.928.926.66.66.636.636.566.56总权益总权益/ /总资产总资产股东权益股东权益/ /总总资产资产6.236.235.195.194.494.495.065.06核心资本:普通股，盈余，优先股，未分配利润 二、绩效评价方法1、比率分析法、比率分析法 是银行用一组财务指标来衡量银行的经营是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率，财务比率按实现银行经营总目标的影响效率，财务比率按实现银行经营总目标的影响力因素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、力因素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、风险指标和清偿力指标风险指标和清偿力指标同业之间比较同业之间比较不同时期比较不同时期比较2 2、综合分析法、综合分析法杜邦分析法杜邦分析法杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系来综杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。合地分析企业的财务状况。具体来说，它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益具体来说，它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。由于这种分析方法最早由由于这种分析方法最早由美国杜邦公司美国杜邦公司使用，故名杜使用，故名杜邦分析法。邦分析法。它将银行的经营业它将银行的经营业绩看作一个系统，从系绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析分析净资产收益率净资产收益率-资本收益率资本收益率 净资产收益率又称资本收益率、股东权益净资产收益率又称资本收益率、股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分收益率，是净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润除以净资产得到的百比，是公司税后利润除以净资产得到的百分比率，该指标反映股东权益的收益水平，分比率，该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司用以衡量公司运用自有资本的效率运用自有资本的效率。指标。指标值越高，说明投资带来的收益越高。值越高，说明投资带来的收益越高。二因素分析法二因素分析法股本收益率（股本收益率（ROEROE）= =资产收益率资产收益率（ROAROA） 权益乘数（权益乘数（ EM EM ）两因素模型显示：两因素模型显示：股本收益率（股本收益率（ROEROE）受）受资产收益率资产收益率（ROAROA）、）、权益乘数权益乘数（EMEM）两个因素共同影响。）两个因素共同影响。揭示了银行揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系盈利性和风险之间的制约关系三因素分析法三因素分析法股本收益率（股本收益率（ROEROE）= =（纯利润（纯利润/ /资产）（资产资产）（资产/ /净值）净值）= =（纯利润（纯利润/ /总收入）（总收入总收入）（总收入/ /资产）（资产资产）（资产/ /净值）净值）= =银行利润率资产利用率权益乘数银行利润率资产利用率权益乘数= =资金运用和费用管理效率资金管理效率风险因素资金运用和费用管理效率资金管理效率风险因素EMAUPMROE股东权益乘数资产利用率收入净利率股东权益总额资产总额资产总额总收入总收入净利润股东权益总额资产总额资产总额净利润 该模型显示，银行该模型显示，银行股本收益率股本收益率指标取决于银行利润率、指标取决于银行利润率、资产运用率、权益乘数这资产运用率、权益乘数这三个因素三个因素，而其中的银行利，而其中的银行利润率、资产运用率还代表着进一步的含义。润率、资产运用率还代表着进一步的含义。银行银行利润率利润率的提高需要从的提高需要从两方面两方面即通过即通过合理的资产和服合理的资产和服务定价务定价来扩大资产规模增加收入和控制费用开支来实来扩大资产规模增加收入和控制费用开支来实现，因而指标体现了银行现，因而指标体现了银行资金运用和费用管理的效率资金运用和费用管理的效率；资产运用率资产运用率体现了银行体现了银行资产管理效率资产管理效率。银行资产组合包。银行资产组合包括了各种不同期限、不同收益率的资产，各类资产都括了各种不同期限、不同收益率的资产，各类资产都会起一定的作用，良好的资产管理可以在保证银行正会起一定的作用，良好的资产管理可以在保证银行正常经营的情况下提高资产运用率。常经营的情况下提高资产运用率。因此，可以将三因素模型理解为：因此，可以将三因素模型理解为：通过上面的分析，可以将三因素模型理解为：通过上面的分析，可以将三因素模型理解为：ROEROE股本收益率股本收益率资金运用和管理费用率资产管理率风险因素资金运用和管理费用率资产管理率风险因素 采用这种分析方法，可以从这三个方面理解采用这种分析方法，可以从这三个方面理解ROEROE指标的决定及其变化的原因，准确评价指标的决定及其变化的原因，准确评价银行业绩。银行业绩。资产资产收益率收益率是银行是银行盈利能力的集中体现盈利能力的集中体现，它的提，它的提高会带来股本收益率的提高高会带来股本收益率的提高, ,即股本收益率指标即股本收益率指标通过资产收益率间接反映了银行盈利能力。通过资产收益率间接反映了银行盈利能力。股本收益率指标还通过股本收益率指标还通过权益乘数权益乘数体现了的银行风体现了的银行风险状况险状况，提高权益乘数也可以改善股本收益率，提高权益乘数也可以改善股本收益率水平，水平，但带来较大风险但带来较大风险。一方面权益乘数加大，银行资本的比重降低，清一方面权益乘数加大，银行资本的比重降低，清偿力风险加大，资产损失较易导致银行破产清偿力风险加大，资产损失较易导致银行破产清算；算；另一方面权益乘数会扩大另一方面权益乘数会扩大ROA ROA 的波动幅度，较大的波动幅度，较大的权益乘数导致的权益乘数导致ROEROE更加不稳定。更加不稳定。因而该模型以因而该模型以ROE ROE 为核心，较好的揭示了银行盈为核心，较好的揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系，较好的反映了银利性和风险之间的制约关系，较好的反映了银行的经营绩效。行的经营绩效。 4.4.四因素分析法四因素分析法风险管理效率资产管理效率理效率资金运用和费用控制管税负支出管理效率股东权益总额资产总额资产总额总收入总收入税前利润税前利润净利润股东权益总额资产总额资产总额总收入总收入净利润ROE因素分析法图示因素分析法图示四因素模型四因素模型银行利润率（银行利润率（P