[财务管理]基础会计(ppt 53页).pptx

Company Name来自中国最大的资料库下载基基 础础 会会 计计会会 计计 入入 门门学习目的学习目的 重难点重难点 主要内容主要内容 Company Logo学习目的学习目的l 通过本章的学习，要求学生了解会计法律制度通过本章的学习，要求学生了解会计法律制度与职业道德，理解会计的概念、职能、会计要与职业道德，理解会计的概念、职能、会计要素与会计等式，掌握会计核算的基本前提与会素与会计等式，掌握会计核算的基本前提与会计信息质量要求和借贷记账法，并通过会计方计信息质量要求和借贷记账法，并通过会计方法的介绍，了解会计核算的基本程序。法的介绍，了解会计核算的基本程序。 Company Logo会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计信息质量要求会计信息质量要求重难点重难点借贷记账法借贷记账法Company Logo主要内容主要内容入门知识一入门知识一 会计法律制度与职业道德会计法律制度与职业道德的基本认知的基本认知入门知识二入门知识二 会计会计概念的基本认知概念的基本认知入门知识三入门知识三 会计要素与会计等式会计要素与会计等式的基本认知的基本认知入门知识四入门知识四 借贷记账法借贷记账法的基本认知的基本认知Company Logo入门知识入门知识 会计法律制度与职业道德会计法律制度与职业道德一、会计法律制度一、会计法律制度l 会计作为一项经济管理活动，必须做到有法可依，有章可循。有了完善的会计法律制度，便能保障会计人员依法行使职权，保证会计工作有组织、有秩序地进行。我国会计法律制度的基本构成如图：Company Logo会计法律制度的基本构成会计法律制度的基本构成会计法律制度会计法律制度会计法律会计法律地方性法规地方性法规会计行政法规会计行政法规国家统一会计制度国家统一会计制度会计部门规章会计部门规章会计规范性文件会计规范性文件Company Logo二、会计人员职业道德二、会计人员职业道德会计人员会计人员职业道德职业道德诚实守信诚实守信廉洁自律廉洁自律提高技能提高技能坚持准则坚持准则爱岗敬业爱岗敬业参与管参与管理理强化服务强化服务客观公正客观公正Company Logo入门知识二入门知识二 会计概念会计概念一、会计的概念一、会计的概念l 会计的产生和发展是伴随着人们的生产实践和管理上的需要而产生、发展并不断完善起来的。它经历了一个从简单计算、记录财物收支到用货币单位来综合反映和监督经济活动的过程，直至发展到参与企业预测、决策、控制、考核等各个方面。Company Logo一、一、 会计的概念会计的概念l 对于什么是“会计”这一问题的认识不尽一 致。可以认为，会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据，运用专门的方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。Company Logo二、二、 会计的职能会计的职能l 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能。现代会计的职能是核算、监督和参与经济决策，核算、监督是会计的基本职能，参与经济决策则是会计进一步发展的延伸职能。Company Logo（一）（一）核算职能核算职能l 核算职能，又称反映职能，是指会计对经济活动进行确认、计量、记录与报告，从而反映资金运动的过程和结果。 Company Logo会计核算的特点会计核算的特点以货币为主要计以货币为主要计量单位量单位核算连续、系统、核算连续、系统、全面、综合全面、综合以凭证以凭证为依据为依据会计核算所使用的会计核算所使用的计量单位有计量单位有实物计量、实物计量、劳动计量和劳动计量和货币计量，货币计量，但在核算时但在核算时以货币为主要的、以货币为主要的、综合的计量单位。综合的计量单位。以经济业务发生的以经济业务发生的时间先后顺序时间先后顺序连续地不间断地连续地不间断地进行登记，进行登记，不能任意取舍；不能任意取舍； 登记时进行分登记时进行分类整理，类整理，不能杂乱无章，不能杂乱无章，并通过货币计量并通过货币计量进行综合汇总，进行综合汇总，以完整地反映经济以完整地反映经济活动活动的过程和结果。的过程和结果。会计的任何记录和会计的任何记录和计量都必须以计量都必须以会计凭证为依据，会计凭证为依据，这使得会计信息这使得会计信息真实可靠。真实可靠。 只有经过审核无只有经过审核无误的误的原始凭证才能原始凭证才能据以编制记账凭证据以编制记账凭证，登记账簿。登记账簿。 Company Logo（二）（二）监督职能监督职能l 会计对经济活动进行核算的过程，也是实行监督的过程。会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信息为依据，对将进行和已进行的经济活动进行合理合法的监督。 Company Logo会计核算和监督职能的关系会计核算和监督职能的关系l 会计核算和会计监督关系十分密切，两者相辅相成，会计核算是会计监督的基础，而会计监督是会计核算的保证。如果没有可靠的、完整的会计核算资料，会计监督就没有客观依据。反之只有会计核算没有会计监督，会计核算也没有意义.Company Logo三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提l 会计核算的基本前提也称会计假设，是进行会计确认、计量和报告的前提条件，是对会计核算的时间、空间和计量属性等所作出的合理设定，是保证会计核算顺利进行的前提。包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。Company Logo三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量又称会计个体又称会计个体, ,指会计核算和指会计核算和监督的特定监督的特定单位单位, ,界定了界定了会计工作的会计工作的空间范围空间范围会计主体按当前会计主体按当前的规模和状态的规模和状态继续经营下去继续经营下去, ,不会破产清算不会破产清算, ,界定了会计工作界定了会计工作的时间范围的时间范围将生产经营过程将生产经营过程人为地划分为人为地划分为若干相等的若干相等的会计期间会计期间, ,分为年度、分为年度、半年度、半年度、季度和月度季度和月度以货币为统一以货币为统一计量单位计量单位, ,并假定币值稳定并假定币值稳定. .我国会计核算我国会计核算以人民币为以人民币为记账本位币记账本位币Company Logo四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求可可靠性靠性相关相关性性可理解可理解性性及时及时性性可可比比性性谨慎谨慎性性重要性重要性实质重于形式实质重于形式Company Logo入门知识三入门知识三 会计要素与会计等式会计要素与会计等式一、会计要素一、会计要素l 会计对象是指会计核算和监督的内容,即会计的客体。在社会主义市场经济条件下，会计的对象是指社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动，即企业和行政事业单位的资金运动。企业单位具体表现为经营资金运动,行政事业单位则具体表现为预算资金运动。而会计要素是会计对象的基本分类，是会计对象的基具体化。Company Logo会计六大要素会计六大要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润Company Logo（一）资产（一）资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥 有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。资 产按其流动性(变现能力)不同，可划分为流动资产和 非流动资产两类:l 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货以及其他流动资产。l 非流动资产是指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上才能变现或耗用的资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、商誉及其他非流动资产。Company Logo（二）负债（二）负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业在进行生产经营活动时，通常都会向企业外部举借债务，如向银行借款、向债权人发行债券筹集资金等等。按其流动性大小，可以分为流动负债和非流动负债两类:l 流动负债是指预计在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费以及其他应付款等。l 非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券及长期应付款等。Company Logo（三）所有者权益（三）所有者权益l 所有者权益是指企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益称为股东权益。l 所有者权益由三个方面构成,即所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。Company Logo（四）收入（四）收入l 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按其性质可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。Company Logo（五）费用（五）费用l 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。l 费用按其经济用途可分为生产成本和期间费用。生产成本是指企业为生产产品和提供劳务而发生的费用,包括直接材料、直接人工和制造费用；期间费用是指企业发生的不能计入产品生产成本而应直接计入当期损益的费用,包括销售费用、管理费用和财务费用。Company Logo费用的构成费用的构成费用费用直接材料直接材料生产成本生产成本期间费用期间费用直接人工直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用直接费用直接费用间接费用间接费用Company Logo（六）利润（六）利润l 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入与费用配比后的差额。包括营业利润、利润总额和净利润。l 营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用后的金额。利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税后的金额。Company Logo二、会计等式二、会计等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益利润利润= =收入收入- -费用费用资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+(+(收入收入- -费用费用) )Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响1 1、资金进入企业：资产与权益等额同增、资金进入企业：资产与权益等额同增l 资产与所有者权益等额同增资产与所有者权益等额同增 某公司资产为某公司资产为80008000万元，负债万元，负债40004000万元，股东权益万元，股东权益 4000 4000万元，增发股票万元，增发股票30003000万股，售价万股，售价2 2元，收存款元，收存款 6000 6000万元；万元； 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 8000+6000=4000+8000+6000=4000+（4000+60004000+6000） 14000=4000+1000014000=4000+10000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响l 资产与负债等额同增资产与负债等额同增 购入材料购入材料100100万元，未付款；万元，未付款； 14000+100=4000+100+1000014000+100=4000+100+10000 14100=4100+10000 14100=4100+10000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响2 2、资金退出企业：资产与权益等额同减、资金退出企业：资产与权益等额同减l 资产与所有者权益等额同减资产与所有者权益等额同减 公司减资，以存款购回股票公司减资，以存款购回股票10001000万股，每股万股，每股2 2 元，并注销；元，并注销； 14100-2000=4100+14100-2000=4100+（10000-200010000-2000） 12100=4100+800012100=4100+8000 Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响l 资产与负债等额同减资产与负债等额同减 以存款以存款5050万元偿还欠款万元偿还欠款5050万元；万元； 12100-50=4100-50+800012100-50=4100-50+8000 12050=4050+8000 12050=4050+8000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响3 3、资金形态变化：、资金形态变化：l 资产内部各项目此增彼减，增减金额相等资产内部各项目此增彼减，增减金额相等 用存款购入固定资产用存款购入固定资产5050万元；万元； 12050-50+50=4050+800012050-50+50=4050+8000 12050=4050+8000 12050=4050+8000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响4 4、资金来源渠道变化、资金来源渠道变化l 负债内部各项目此增彼减，增减金额相等负债内部各项目此增彼减，增减金额相等 借入短期借款，直接偿还应付账款借入短期借款，直接偿还应付账款5050万元；万元； 12050=4050+50-50+800012050=4050+50-50+8000 12050=4050+8000 12050=4050+8000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响l 所有者权益内部各项目此增彼减，增减金额相所有者权益内部各项目此增彼减，增减金额相等等 以资本公积以资本公积100100万元转增股本；万元转增股本； 12050=4050+12050=4050+（8000-100+1008000-100+100） 12050=4050+800012050=4050+8000Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响l 负债增加，所有者权益减少，增减金额相等负债增加，所有者权益减少，增减金额相等 计算出应付股利计算出应付股利500500万元，尚未付款；万元，尚未付款； 12050=12050=（4050+5004050+500）+ +（8000-5008000-500） 12050= 4550+750012050= 4550+7500Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响l 负债减少，所有者权益增加，增减金额相等负债减少，所有者权益增加，增减金额相等 公司经与银行洽商，将所欠欠款公司经与银行洽商，将所欠欠款10001000万元转为万元转为 股本。股本。 12050=12050=（4550-10004550-1000）+ +（7500+10007500+1000）Company Logo企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响 任何一项经济业务发生，都至少会引起两个任何一项经济业务发生，都至少会引起两个或两个以上的会计要素项目增减变动，变动的结或两个以上的会计要素项目增减变动，变动的结果不会破坏会计等式的平衡关系。这一平衡原果不会破坏会计等式的平衡关系。这一平衡原理，是设置账户，复式记账，编制资产负债表的理，是设置账户，复式记账，编制资产负债表的理论依据。理论依据。Company Logo入门知识四入门知识四 借贷记账法借贷记账法一、复式记账法一、复式记账法l 复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法。完善的记账方法。l 复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两上以上的有关账户中进行相互联系在两个或两上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。地登记的记账方法。Company Logo二、借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”为为记账符号，以记账符号，以“有借必有贷有借必有贷, ,借贷必相借贷必相等等”为记账规则为记账规则, ,对每一笔经济业务，同对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的有关账户中进行时在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的复式记账方法。相互联系地登记的复式记账方法。Company Logo入门知识五入门知识五 会计核算的基本程序会计核算的基本程序通过会计核算方法，了解会计核算的基本程序通过会计核算方法，了解会计核算的基本程序: :l 会计方法是指进行会计核算和监督所使用的专会计方法是指进行会计核算和监督所使用的专门技术方法。一般包括会计核算方法、会计分析门技术方法。一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法，其中会计核算方法是基本方法和会计检查方法，其中会计核算方法是基本方法。方法。Company Logo会计核算工作流程会计核算工作流程经济业务发生经济业务发生设置会计科目和账户设置会计科目和账户, ,运用复式记账法运用复式记账法填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表核对核对Company Logo（一）（一）设置账户设置账户 设置账户是对会计核算的具体内容进行分设置账户是对会计核算的具体内容进行分 类核算和监督的一种专门方法。由于会计核算类核算和监督的一种专门方法。由于会计核算 的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地 核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科 学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据 以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的 信息和指标。信息和指标。Company Logo（二）（二）复式记账复式记账 复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的 金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登 记的一种记账方法。例如，以银行存款购买材料，一方记的一种记账方法。例如，以银行存款购买材料，一方 面引起材料的增加，另一方面引起银行存款的减少。采面引起材料的增加，另一方面引起银行存款的减少。采 用复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙用复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙 去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性 和完整性，是一种比较科学的记账方法。和完整性，是一种比较科学的记账方法。Company Logo（三）（三）审核和填制凭证审核和填制凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。它分为原始凭证和作为记账依据的书面证明。它分为原始凭证和记账凭证。会计要向信息使用者提供真实、可记账凭证。会计要向信息使用者提供真实、可靠的会计资料，就必须取得合理、合法的原始靠的会计资料，就必须取得合理、合法的原始凭证，在审核无误后，据以填制记账凭证。因凭证，在审核无误后，据以填制记账凭证。因此，填制和审核会计凭证既是会计核算的方此，填制和审核会计凭证既是会计核算的方法，也是保证会计资料真实性的必不可少的重法，也是保证会计资料真实性的必不可少的重要环节。要环节。Company Logo原始凭证原始凭证Company Logo原始凭证原始凭证Company Logo记账凭证记账凭证Company Logo（四）（四）登记账簿登记账簿 登记会计账簿简称记账，是以审核无误的登记会计账簿简称记账，是以审核无误的 会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整 地记录各项经济业务，以便为经济管理提供完地记录各项经济业务，以便为经济管理提供完 整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管 理提供完整、系统的会计核算资料，是进行会理提供完整、系统的会计核算资料，是进行会 计分析、会计检查的重要依据。计分析、会计检查的重要依据。Company Logo（五）（五）成本计算成本计算 成本计算是按照一定对象归集和分配生产成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本的一种专门方法。产品成本是综合象的总成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础，并为企业进行经营决策，提供品价格的基础，并为企业进行经营决策，提供重要数据。重要数据。Company Logo（六）（六）财产清查财产清查 财产清查是指通过盘点实物，核对账目，财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确性，保证账实相符。同时，还可以查明各项财性，保证账实相符。同时，还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。对财产物资的管理。 Company Logo（七）（七）编制会计报表编制会计报表 编制会计报表是以特定表格的形式，定期并编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标，用来考核、分析财务计划一套完整的核算指标，用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要依据。依据。 Company Logo 会计核算的七种方法相对独立，又相互联会计核算的七种方法相对独立，又相互联 系，它们构成了一个完整的方法体系。一般在系，它们构成了一个完整的方法体系。一般在 经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭 证证, ,并运用复式记账法在有关账簿中进行登记并运用复式记账法在有关账簿中进行登记, , 对生产经营过程中各种费用进行成本计算对生产经营过程中各种费用进行成本计算, ,定期定期 或不定期地进行财产清查，在账证、账账、账或不定期地进行财产清查，在账证、账账、账 实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。Company Logo