第三章会计基础.pptx

第一节 会计恒等式 会计恒等式的含义会计恒等式的含义 经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系会计恒等式的含义会计恒等式的含义会计恒等式的含义经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系经济业务与会计恒等式的关系第二节 账户的设置 设置会计科目的意义和原则设置会计科目的意义和原则 会计科目的类别和级次会计科目的类别和级次 账户及其基本结构账户及其基本结构 设置会计科目的意义和原则会计科目的类别和级次 会计科目的类别和级次 提供提供账户及其基本结构账户及其基本结构提供提供账户及其基本结构 记账方法记账方法 复式记账法的原理复式记账法的原理 借贷记账法的产生借贷记账法的产生 借贷记账法的特点借贷记账法的特点 借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例 借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡第三节 复式记账原理记账方法 为了对会计要素进行核算与监督，在按一定为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设了账户之原则设置会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。减变动登记在账户中。记账方法单式记账法 复式记账法 概念 单式记账法是将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 复式记账法是单式记账法的对称，它是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 特点 账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。 对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。 复式记账法的原理 复式记账法是以资产总额等于负债总额及所有者复式记账法是以资产总额等于负债总额及所有者权益总额之和的会计平衡公式作为理论依据的。权益总额之和的会计平衡公式作为理论依据的。 根据这一平衡原理，任何一项经济业务的发生，根据这一平衡原理，任何一项经济业务的发生，都会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目都会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，而且增减金额相等。为此，对每一项发生增减变化，而且增减金额相等。为此，对每一项经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化。资金运动存在着相互依存的内在联系，即金的变化。资金运动存在着相互依存的内在联系，即资金从哪儿来，到哪儿去。复式记账如实地反映资金资金从哪儿来，到哪儿去。复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。互关系。复式记账法的原理 (1)(1)账户的设置及账户的结构账户的设置及账户的结构 (2)(2)记账符号记账符号 (3)(3)记账规则记账规则 (4)(4)平衡公式平衡公式借贷记账法的产生借贷记账法的产生借贷记账法的特点借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例 (1)(1)会计分录的概念会计分录的概念 (2)(2)编制会计分录举例编制会计分录举例现就上述所举利达工厂的九笔经济业务，编制会计现就上述所举利达工厂的九笔经济业务，编制会计 分录如下：分录如下： (3)(3)会计分录的种类会计分录的种类借贷记账法下的试算平衡 将一定时期内全部经济业务的会计分录都记将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方法叫做试算平衡。这种方法叫做试算平衡。 借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡 设置总分类账户与明细分类账户的必要性设置总分类账户与明细分类账户的必要性 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记第四节 总分类账户和明细分类账户 (1)(1)总分类账户的概念总分类账户的概念 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户又称总账账户、一级总括核算指标。总分类账户又称总账账户、一级账户，它是编制会计报表的主要依据，对于概括账户，它是编制会计报表的主要依据，对于概括地了解各单位的资产、负债及所有者权益的增减地了解各单位的资产、负债及所有者权益的增减变动是非常有用的。变动是非常有用的。 (2)(2)总分类账户的设置原则总分类账户的设置原则 (1)(1)明细分类账户的概念明细分类账户的概念 明细分类账户是对某一经济业务进行明细核算明细分类账户是对某一经济业务进行明细核算的账户，它是根据总分类账户的核算内容，按照实际的账户，它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的。明细分类账户能够需要和更详细的分类要求设置的。明细分类账户能够提供具体经济业务活动的详细资料。提供具体经济业务活动的详细资料。 (2)(2)明细分类账户的设置原则明细分类账户的设置原则 总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。但从其提供指标之间的关系来看，总分核算指标的。但从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。的作用。 (1)(1)什么是总分类账户与明细分类账户的平行登什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记记 总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。类账户中进行详细登记。 (2)(2)总分类账户与明细分类账户的平行登记的总分类账户与明细分类账户的平行登记的意义意义 (1)(1)同期同期 (2)(2)同方向同方向 (3)(3)同金额同金额