第七章会计凭证.pptx

第七章 会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义与种类（一）含义（一）含义 是用来记载经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来记载经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐簿的依据。是用来登记帐簿的依据。（二）种类（二）种类会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录会计凭证会计凭证按填制程序和用途按填制程序和用途的不同的不同原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证二、会计凭证的作用第二节 原始凭证一、原始凭证的含义与功能一、原始凭证的含义与功能（一）含义（一）含义在经济业务发生时取得或填制的、用来记在经济业务发生时取得或填制的、用来记录并证明经济业务具体内容的证据或凭证。录并证明经济业务具体内容的证据或凭证。( (二）功能二）功能证明经济业务已经发生及其具体内容证明经济业务已经发生及其具体内容（三）原始凭证的基本要素二、原始凭证的种类与填制方法二、原始凭证的种类与填制方法（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录原始凭证原始凭证按形成来源不同按形成来源不同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续不同按填制手续不同一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证外来原始凭证外来原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录自制原始凭证自制原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录一次原始凭证一次原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录累计原始凭证累计原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录汇总原始凭证汇总原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录（二）原始凭证的填制要求三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核（一）原始凭证审核的内容（一）原始凭证审核的内容1.1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理合法、合理 2.2.审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 （二）原始凭证审核结果的处理（二）原始凭证审核结果的处理第三节 记帐凭证一、记帐凭证的含义及其种类一、记帐凭证的含义及其种类（一）记帐凭证的含义（一）记帐凭证的含义一种专门用来对原始凭证的信息内容进一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。分录的基本内容。作用：作用：会计人员据以记帐会计人员据以记帐 。（二）记帐凭证的种类与格式1 1、记帐凭证的基本要素、记帐凭证的基本要素2.2.记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录 经济交易与事项经济交易与事项 收款业务收款业务 付款业务付款业务 转账业务转账业务 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录通用记账凭证通用记账凭证二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证( (错账更正和账项调整的除错账更正和账项调整的除外外) )所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录。录。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。 例：晓泽公司在例：晓泽公司在20062006年年3 3月发生以下月发生以下3 3项经项经济交易：济交易： 3 3月月1111日，从星光公司收回上年度销售商日，从星光公司收回上年度销售商品款品款8000080000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 3 3月月2020日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值6000060000元元的商品一批，货款暂未收到。的商品一批，货款暂未收到。 3 3月月2121日，以转账支票支付所欠银河公司日，以转账支票支付所欠银河公司的货款的货款2000020000元。元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录 3 3月月1111日，从星光公司收回上年度销售商品日，从星光公司收回上年度销售商品8000080000元，款项已存入银行。由于这项经济交易导致银元，款项已存入银行。由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8000000800000020072007年年5 5月月2020日，接开户银行进帐通知，日，接开户银行进帐通知，东方公司预付购货款东方公司预付购货款200000200000元。元。 3 3月月2020日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值6000060000元的商品一批，元的商品一批，货款暂未收到。货款暂未收到。由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬600000060000006000000600000060000006000000600000060000002007年5月20日生产A产品领用甲材料1500元，乙材料2000元。 3 3月月2121日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河公司的货款2000020000元。元。 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬20000002000000梅雪梅雪2007年5月20日企业管理部门以现金800元购买文具纸张等办公用品。（三）记账凭证的审核（三）记账凭证的审核 1.1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。一致。 2.2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即会计分录）是否正确。向及金额（即会计分录）是否正确。 3.3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备是否齐备。 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录第四节 会计凭证的传递一、会计凭证传递的作用一、会计凭证传递的作用会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。之间的传递程序和传递时间。作用：作用： 有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度 有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录二、会计凭证传递的组织二、会计凭证传递的组织组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则内部牵制原则：指办理经济业务的各项手续制度要内部牵制原则：指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。相互制约、相互监督。包括三方面的内容包括三方面的内容：1 1）各职能部门及其人员的职权）各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；和责任必须划分清楚；2 2）各职能部门及其人员按）各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；3 3）明确各职能部门及其人员之间的相互联系。明确各职能部门及其人员之间的相互联系。制定会计凭证传递应考虑的内容：制定会计凭证传递应考虑的内容：（1 1）根据各单位经济业务的特点、企业内）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。定各种会计凭证的联次及其流程。（2 2）根据有关部门和人员办理经济业务的）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。计凭证在各经办环节的停留时间。