财务会计之复式记账的原理讲义.pptx

会计要素会计要素资产资产利润利润费用费用收入收入所有者所有者 权权 益益负债负债原材料原材料 甲材料甲材料乙材料乙材料 对会计对象的对会计对象的基本分类基本分类一、复式记账法简介一、复式记账法简介二、二、记账符号记账符号 三、三、账户结构账户结构 四、四、理论基础理论基础 五、记账规则五、记账规则 六、会计分录六、会计分录 第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用一、采购业务一、采购业务二、生产业务二、生产业务五、利润形成和分配五、利润形成和分配三、销售业务三、销售业务四、其他业务四、其他业务练习 对经济业务的发生引起的会计要素各项对经济业务的发生引起的会计要素各项目的增减变动一般只在一个账户中登记。目的增减变动一般只在一个账户中登记。 它反映经济业务不全面不便于日后监督它反映经济业务不全面不便于日后监督核算。核算。 （一）单式记账法（一）单式记账法（二）复式记账法（二）复式记账法 对每一笔经济业务的发生，同时在相互对每一笔经济业务的发生，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等金额联系的两个或两个以上的账户中以相等金额进行记录。进行记录。 （三）意义（三）意义 1 1、可以如实、全面系统地反映经济活动的来、可以如实、全面系统地反映经济活动的来龙去脉龙去脉2 2、可以防止和检查会计数据的错漏、可以防止和检查会计数据的错漏3 3、会计史上的伟大建筑、会计史上的伟大建筑（会计发展史上的里会计发展史上的里程碑之一）程碑之一）复式记账法的出现复式记账法的出现公认会计准则的产公认会计准则的产生及苏格兰会计师生及苏格兰会计师协会的成立协会的成立管理会计的形成管理会计的形成1 1、增减记账法、增减记账法（我国曾在（我国曾在2020世纪世纪6060年代以后使用过）年代以后使用过）（四（四）复式记账法的发展复式记账法的发展2 2、收付记账法、收付记账法（在（在2020世纪世纪3030年代前还是单式记账）年代前还是单式记账）3 3、借贷记账法、借贷记账法 最早产生的，也是现在全世界通用的起源于最早产生的，也是现在全世界通用的起源于1313、1414世纪的意大利。世纪的意大利。所以又称所以又称“意大利式簿记方法意大利式簿记方法”以以“借借”“”“贷贷”作为记账符作为记账符号号我国传统的记账法我国传统的记账法, ,不久便被借贷记账法所代替不久便被借贷记账法所代替以以“收收”“”“付付”作为记账符作为记账符号号以以“增增”“”“减减”作为记账符号作为记账符号 借贷是日本从西方引进复式簿记方法时的译借贷是日本从西方引进复式簿记方法时的译名，我们从日本引用复式簿记时，也引用了这两个名，我们从日本引用复式簿记时，也引用了这两个字作符号。字作符号。 起初，借表示债权的增加，贷表示债务的增加，起初，借表示债权的增加，贷表示债务的增加，现在只是一种符号。现在只是一种符号。v代表着账户中两个部位代表着账户中两个部位v与不同账户结合，表示增减与不同账户结合，表示增减v表示余额方向表示余额方向1 1、符号：、符号：“借借”，“贷贷”2 2、意义：、意义：（一）格式（一）格式 借借贷贷账户名称账户名称丁字账或丁字账或T T型账型账（二）相关概念（二）相关概念 1 1、发生额：记入账户中的增加数和减少数、发生额：记入账户中的增加数和减少数 借方发生额和贷方发生额借方发生额和贷方发生额 2 2、余额：某期借方发生额和贷方发生额的比较、余额：某期借方发生额和贷方发生额的比较 3 3、期初余额：每一期期初账户上的余额是期初余额、期初余额：每一期期初账户上的余额是期初余额4 4、期末余额：每一期期末账户上的余额是期末余额、期末余额：每一期期末账户上的余额是期末余额 期初余额期初余额 + + 本期增加额本期增加额 - - 本期减少额本期减少额 = = 期末余额期末余额本期的期末余额本期的期末余额 = = 下期的期初余额下期的期初余额 （三（三）具体账户结构具体账户结构 1 1、资产类、资产类 借借 资产类账户资产类账户 贷贷 增加额增加额 减少额减少额 期末余额期末余额 2 2、负债类、负债类 借借 负债类账户负债类账户 贷贷 减少额减少额 增加额增加额 期末余额期末余额 3 3、所有者权益类、所有者权益类 借借 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷贷 减少额减少额 增加额增加额 期末余额期末余额 4 4、收益类、收益类 借借 收益类账户收益类账户 贷贷 减少额减少额 增加额增加额 5 5、成本费用类、成本费用类 借借 成本费用类账户成本费用类账户 贷贷 增加额增加额 减少额减少额 1 1、会计恒等式：资产、会计恒等式：资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 2 2、会计等式恒等性、会计等式恒等性 (1)(1)等式双方同时增加等量等式双方同时增加等量(2)(2)等式双方同时减少等量等式双方同时减少等量(3)(3)等式左方同时增减等量等式左方同时增减等量(4)(4)等式右方同时增减等量等式右方同时增减等量有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等 1 1、经济业务的发生至少会导致两个账户发生变化、经济业务的发生至少会导致两个账户发生变化2 2、至少涉及一个贷方账户和一个借方账户、至少涉及一个贷方账户和一个借方账户3 3、记入金额相等、记入金额相等 （一）定义（一）定义 所谓会计分录，就是依据借贷记账法所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借或应贷账的记账规则对经济业务列示应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。户及其金额的一种书面记录。 （二）编制会计分录（二）编制会计分录 1 1、借在上，贷在下、借在上，贷在下 2 2、借在左，贷在右、借在左，贷在右 3 3、判断经济业务、判断经济业务 借：借： 贷：贷： 会计科目会计科目 会计科目会计科目 金额金额 金额金额 （一）主要的经济活动（以材料为例） 现购购入材料时付款购入材料时付款材料增加，同时资金减少，导致资产增加的同时资产减材料增加，同时资金减少，导致资产增加的同时资产减少。少。 预购先预付货款后取得材料先预付货款后取得材料应收权利增加，同时资金减少，导致资产增加的同时资应收权利增加，同时资金减少，导致资产增加的同时资产减少。产减少。能否确认材料能否确认材料的增加？的增加？关键问题：账户的选择和借贷记账法的应用关键问题：账户的选择和借贷记账法的应用 赊购购入材料未付款，形成债务购入材料未付款，形成债务材料增加，同时债务增加，导致资产增加，负债增加。材料增加，同时债务增加，导致资产增加，负债增加。库存现金库存现金贷贷借借（二）具体账户1 1、库存现金、库存现金核算企业日常现钞的收、付和结存核算企业日常现钞的收、付和结存 期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 例：企业收到例：企业收到100100元。元。 借：库存现金借：库存现金 100100例：企业支出例：企业支出100100元。元。 贷：库存现金贷：库存现金 100100按币种按币种设置明设置明细账细账注意明细账的写法：注意明细账的写法：例：企业收到例：企业收到100100元人民币。元人民币。 借：库存现金借：库存现金人民币人民币 100100例：企业支出例：企业支出100100美元。美元。 贷：库存现金贷：库存现金美元美元 100100银行存款银行存款贷贷借借2 2、银行存款、银行存款指企业存于银行或其他金融机构的款项指企业存于银行或其他金融机构的款项 例：企业从银行提现例：企业从银行提现2 2，000000元。元。按币种设置明细账借：库存现金借：库存现金 2 2，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，000000期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额3 3、材料采购、材料采购归集材料的归集材料的采购成本采购成本 材料采购材料采购贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额按材料种类设明细账例：企业购入甲材料例：企业购入甲材料200200公斤，买价公斤，买价2 2，000000元；乙材料元；乙材料300300公斤，买公斤，买价价3 3，000000元，用银行存款付款。元，用银行存款付款。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 2 2，000000 乙材料乙材料 3 3，000000 贷：银行存款贷：银行存款 5 5，0000004 4、原材料、原材料反映材料的收、发、结存反映材料的收、发、结存 原材料原材料贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额按材料种按材料种类设明细类设明细账账例：上述材料采购完毕入库。例：上述材料采购完毕入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360借：原材料借：原材料 5 5，600600 贷：材料采购贷：材料采购 5 5，600600原材料原材料贷贷借借材料采购材料采购贷贷借借借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，3603605,6005,6005 5、应付账款、应付账款 因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而发生因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而发生 的应付而未付的款项的应付而未付的款项 按应付对按应付对象设置明象设置明细账细账应付账款应付账款贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额例：企业购入甲材料例：企业购入甲材料4 4，000000元款项未付。元款项未付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 4 4，000000 贷：应付账款贷：应付账款 4 4，000000例：用银行存款结算上述款项。例：用银行存款结算上述款项。借：应付账款借：应付账款 4 4，000000 贷：银行存款贷：银行存款 4 4，000000例：企业向例：企业向A A公司购入甲材料公司购入甲材料4 4，000000元款项未付。元款项未付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 4 4，000000 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司 4 4，0000006 6、预付账款、预付账款 按合同规定预先支付的款项按合同规定预先支付的款项 按预付对象按预付对象设置明细账设置明细账预付账款预付账款贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额例：企业预付给甲公司例：企业预付给甲公司1010，000000元材料货款。元材料货款。借：预付账款借：预付账款甲公司甲公司 1010，000000 贷：银行存款贷：银行存款 10 10，000000例：上述材料已交货共计例：上述材料已交货共计8 8，000000元。元。借：原材料借：原材料 8 8，000000 贷：预付账款贷：预付账款甲公司甲公司 8 8，000000请思考剩余请思考剩余款项的处理款项的处理借：银行存款借：银行存款 2 2，000000 贷：预付账款贷：预付账款甲公司甲公司 2 2，000000借：原材料借：原材料 2 2，000000 贷：预付账款贷：预付账款甲公司甲公司 2 2，000000或采购成本采购成本= =买价买价+ +采购费用采购费用 保险费、运输费、整理费、保险费、运输费、整理费、合理损耗等合理损耗等若同时采购多种材料，若同时采购多种材料，采购费用应该如何核采购费用应该如何核算？算？例：企业又支付了上述材料的运费例：企业又支付了上述材料的运费500500元，保险费元，保险费100100元，用现金支付。元，用现金支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 240240 乙材料乙材料 360360 贷：库存现金贷：库存现金 600600买价比买价比2 2：3 3， 重量比重量比2 2：3 3（一）主要的经济活动 生产耗费人力、物力、财力耗费人力、物力、财力耗费资产导致资产要素减少的同时费用要素增加耗费资产导致资产要素减少的同时费用要素增加 汇集成本汇总并分配生产成本，形成产成品汇总并分配生产成本，形成产成品产成品增加，成本产成品增加，成本“减少减少”，导致资产增加的同时费用，导致资产增加的同时费用“减少减少”关键问题：账户的选择和成本结转的核算关键问题：账户的选择和成本结转的核算 领料领用原材料进行生产领用原材料进行生产材料减少，生产成本增加，导致资产要素减少，费用要材料减少，生产成本增加，导致资产要素减少，费用要素增加素增加是否真的减少了？是否真的减少了？成本等同于费用吗？成本等同于费用吗？1 1、生产成本、生产成本归集产品生产过程中产生的实际成本归集产品生产过程中产生的实际成本 （二）具体账户直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用生产成本生产成本贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额在产品成本到哪里去了？例：领用材料例：领用材料1010，000000元用于产品生产。元用于产品生产。借：生产成本借：生产成本 1010，000000 贷：原材料贷：原材料 1010，000000按品种、车间设明细账按品种、车间设明细账例：领用甲材料例：领用甲材料1010，000000元用于元用于A A产品生产。产品生产。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1010，000000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 10 10，000000实际工作中根据什么来作为领料的凭据？在完工产品间、完工在完工产品间、完工与未完工产品间分配与未完工产品间分配例：支付本月生产车间水费例：支付本月生产车间水费2020，000000元。元。借：制造费用借：制造费用 2020，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2020，0000002 2、制造费用、制造费用归集无法直接计入产品成本的间接费用归集无法直接计入产品成本的间接费用 制造费用制造费用贷贷借借按照车间设按照车间设置明细账置明细账期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额生产成本生产成本贷贷借借制造费用制造费用贷贷借借例：月末，通过分配将例：月末，通过分配将2424，000000元元A A产品的制造费用进行产品的制造费用进行结转。结转。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2424，000000 贷：制造费用贷：制造费用 2424，000000生产成本生产成本贷贷借借制造费用制造费用贷贷借借2424，000000例：购进设备一台价值例：购进设备一台价值7070，000000元。元。借：固定资产借：固定资产 7070，000000 贷：银行存款贷：银行存款 7070，0000003 3、固定资产、固定资产价值大，使用时间长，逐渐磨损到生产中价值大，使用时间长，逐渐磨损到生产中固定资产固定资产贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额？例：计提本月生产车间折旧例：计提本月生产车间折旧7 7，000000元。元。借：制造费用借：制造费用 7 7，000000 贷：累计折旧贷：累计折旧 7 7，0000004 4、累计折旧、累计折旧用以归集固定资产价值的磨损用以归集固定资产价值的磨损 累计折旧累计折旧贷贷借借期初余额期初余额随固定资产随固定资产减少而减少减少而减少计提的折计提的折旧额旧额期末余额期末余额5 5、待摊费用、待摊费用先支付，在支付之后的各受益期期间确认费用先支付，在支付之后的各受益期期间确认费用 例：支付下季度书报费例：支付下季度书报费2 2，100100元。元。借：待摊费用借：待摊费用 2 2，100100 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，100100待摊费用待摊费用贷贷借借已支付已支付已摊销已摊销未摊销未摊销未摊销未摊销例：提取本月修理费例：提取本月修理费2 2，000000元。元。借：制造费用借：制造费用 2 2，000000 贷：预提费用贷：预提费用 2 2，0000006 6、预提费用、预提费用先计入当期损益，后支付的项目先计入当期损益，后支付的项目 预提费用预提费用贷贷借借已支付已支付已确认已确认未支付未支付未支付未支付请思考为请思考为什么要这什么要这样做？样做？应付职工薪酬应付职工薪酬贷贷借借已支付已支付已结算已结算未支付未支付尚未支付尚未支付7 7、应付职工薪酬、应付职工薪酬应付给职工的工资而未付，但已结算应付给职工的工资而未付，但已结算 例：经结算应付给一线生产职工工资例：经结算应付给一线生产职工工资200200，000000元。元。借：生产成本借：生产成本 200200，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 200200，000000按应付按应付对象设对象设明细账明细账例：提取例：提取190190，000000元现金准备发放工资。元现金准备发放工资。借：库存现金借：库存现金 190190，000000 贷：银行存款贷：银行存款 190 190，000000例：发放工资。例：发放工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 190190，000000 贷：库存现金贷：库存现金 190190，000000例：经结算，应付给生产车间管理者的工资共例：经结算，应付给生产车间管理者的工资共180180，000000元。元。借：制造费用借：制造费用 180180，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 180180，000000管理费用管理费用贷贷借借8 8、管理费用、管理费用为组织生产经营而发生的费用为组织生产经营而发生的费用 已发生已发生已转销已转销例：摊销本月负担的书报费例：摊销本月负担的书报费700700元。元。借：管理费用借：管理费用 700700 贷：待摊费用贷：待摊费用 700 7009 9、库存商品、库存商品明确已完工产品的生产成本明确已完工产品的生产成本 借：库存商品借：库存商品 100100，500500 贷：生产成本贷：生产成本 100100，500500例：已完工产品例：已完工产品100100，500500元。元。库存商品库存商品贷贷借借期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额按产品品按产品品种设明细种设明细账账借：库存商品借：库存商品AA产品产品 100100，500500 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 100100，500500例：例：A A产品完工入库，成本为产品完工入库，成本为100100，500500元。元。领料单领料单甲材料甲材料乙材料乙材料金额合计金额合计数量数量（千克）（千克）金额金额数量数量（千克）（千克）金额金额制造产品耗用制造产品耗用2 0006 0002002 0008 000产品产品1 15001 5001201 2002 700产品产品2 212003 600101003 700产品产品3 3300900707001 600车间一般耗用车间一般耗用150450550500企业管理部门耗用企业管理部门耗用103010100130合计合计2 1606 48021521508630单位：元 成本结转伴随产品的减少，一种成本减少另外一种成本增加伴随产品的减少，一种成本减少另外一种成本增加 支付税费货币资金减少，费用增加，导致资产要素减少的同时费货币资金减少，费用增加，导致资产要素减少的同时费用要素增加用要素增加 经济利益流入产品减少，利益增加，导致资产要素减少，收入要素增产品减少，利益增加，导致资产要素减少，收入要素增加加（一）主要的经济活动关键问题在于与下一环节的联系现销、赊销和现销、赊销和预收预收（二）具体账户1 1、主营业务收入、主营业务收入销售取得的收入销售取得的收入 主营业务收入主营业务收入贷贷借借已确认已确认已转销已转销按产品品种设明细账按产品品种设明细账例：销售了产品例：销售了产品2020，000000元，已收款。元，已收款。借：银行存款借：银行存款 20 20，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2020，000000例：销售了甲产品例：销售了甲产品2020，000000元，已收款。元，已收款。借：银行存款借：银行存款 20 20，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 2020，0000002 2、主营业务成本、主营业务成本已售产品所含的生产成本已售产品所含的生产成本 例：结转已售产品的成本例：结转已售产品的成本1818，000000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 1818，000000 贷：库存商品贷：库存商品 18 18，000000主营业务成本主营业务成本贷贷借借已确认已确认已转销已转销按产品品种设按产品品种设明细账明细账例：结转已售乙产品的成本例：结转已售乙产品的成本1818，000000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本乙产品乙产品 1818，000000 贷：库存商品贷：库存商品乙产品乙产品 1818，000000例：经计算应缴纳营业税例：经计算应缴纳营业税2 2，000000元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2 2，000000 贷：应交税费贷：应交税费 2 2，0000003 3、营业税金及附加、营业税金及附加由销售产品负担的销售税金由销售产品负担的销售税金 营业税金及附加营业税金及附加贷贷借借已确认已确认已转销已转销应交税费应交税费贷贷借借已缴纳已缴纳已结算已结算未缴纳未缴纳尚未缴纳尚未缴纳按税种按税种设明细设明细账账4 4、应交税费、应交税费核算各种税金的结算和缴纳工作核算各种税金的结算和缴纳工作 例：上题中的营业税已经交纳。例：上题中的营业税已经交纳。借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 2 2，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，000000销售费用销售费用贷贷借借5 5、销售费用、销售费用产品销售过程中发生的各项销售费用产品销售过程中发生的各项销售费用 已发生已发生已转销已转销例：支付展示场地费用例：支付展示场地费用2 2，000000。借：销售费用借：销售费用 2 2，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，000000还有广告费、还有广告费、销售人员工销售人员工资等等资等等应收账款应收账款贷贷借借应收应收已收回已收回应收未收回应收未收回尚未收回尚未收回按应收对按应收对象设明细象设明细账账5 5、应收账款、应收账款核算赊销的款项核算赊销的款项 例：销售了产品例：销售了产品2020，000000元，款项未收回。元，款项未收回。借：应收账款借：应收账款 2020，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 20，000000例：向新星工厂销售产品例：向新星工厂销售产品2020，000000元，款项未收回。元，款项未收回。借：应收账款借：应收账款新星工厂新星工厂 2020，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 20，000000例：向新星工厂销售甲产品例：向新星工厂销售甲产品2020，000000元，款项未收回。元，款项未收回。借：应收账款借：应收账款新星工厂新星工厂 2020，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 20 20，000000注意营业成本的结转预收账款预收账款贷贷借借已发货或退款已发货或退款预收预收期初余额期初余额未发货或未发货或未退款未退款按预收对按预收对象设明细象设明细账账6 6、预收账款、预收账款核算预先收取的款项核算预先收取的款项 例：预收货款例：预收货款2020，000000元。元。借：银行存款借：银行存款 2020，000000 贷：预收账款贷：预收账款 2020，000000例：预收甲公司货款例：预收甲公司货款2020，000000元。元。借：银行存款借：银行存款 2020，000000 贷：预收账款贷：预收账款甲公司甲公司 2020，000000例：发给甲公司例：发给甲公司A A产品产品1818，000000元。元。借：预收账款借：预收账款甲公司甲公司 1818，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 1818，000000例：剩余款项退回。例：剩余款项退回。借：预收账款借：预收账款甲公司甲公司 2 2，000000 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，000000思考若发给甲公司产品价值为22，000元该如何核算例：预收甲公司货款例：预收甲公司货款2020，000000元。元。借：银行存款借：银行存款 2020，000000 贷：预收账款贷：预收账款甲公司甲公司 2020，000000例：发给甲公司例：发给甲公司A A产品产品2222，000000元。元。借：预收账款借：预收账款甲公司甲公司 2020，000000 应收账款应收账款甲公司甲公司 2 2，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 2222，000000 例：甲公司将多余货物退回。例：甲公司将多余货物退回。借：主营业务收入借：主营业务收入AA产品产品 2 2，000000 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 2 2，000000 分配利润需要按照一定的顺序分配需要按照一定的顺序分配 所得税包括计算和缴纳两个环节，需要两步业务核算包括计算和缴纳两个环节，需要两步业务核算 计算利润收入收入- -费用费用= =利润，需要一个账户全面计算利润利润，需要一个账户全面计算利润（一）主要的经济活动至此初级部分主要的业务核算已讲解完毕是否所有的成本费是否所有的成本费用类账户都需要计用类账户都需要计算在内？算在内？（二）具体账户1 1、本年利润、本年利润某一会计期间形成的盈利或亏损某一会计期间形成的盈利或亏损 本年利润本年利润贷贷借借转入的收入转入的收入转入的费用转入的费用盈利盈利亏损亏损期末转入“利润分配”本年利润本年利润= =营业利润营业利润+ +营业外收支净额营业外收支净额+ +投资净投资净 损益损益营业利润营业利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本- -销售销售 费用费用- -营业务税金及附加营业务税金及附加- -管理费用管理费用 - -财务费用财务费用营业外收支净额营业外收支净额= =营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出投资净损益投资净损益= =投资收益投资收益- -投资损失投资损失2 2、利润分配、利润分配利润分配情况及亏损弥补情况利润分配情况及亏损弥补情况 利润分配利润分配贷贷借借补亏补亏提取公积提取公积金、分配金、分配利润利润与与“本年利润本年利润”的的关系关系应付利润应付利润贷贷借借3 3、应付利润、应付利润应付给投资者而未付的利润部分应付给投资者而未付的利润部分已支付已支付已结算已结算未支付未支付尚未支付尚未支付例：本年应付给投资者的利润为例：本年应付给投资者的利润为200200，000000元。元。借：利润分配借：利润分配 200 200，000000 贷：应付利润贷：应付利润 200 200，000000例：支付上述利润。例：支付上述利润。借：应付利润借：应付利润 200 200，000000 贷：银行存款贷：银行存款 200200，000000盈余公积盈余公积贷贷借借提取提取使用使用4 4、盈余公积、盈余公积从利润中提取的公积金从利润中提取的公积金 剩余剩余例：提取本年公积金例：提取本年公积金3030，000000元。元。借：利润分配借：利润分配 30 30，000000 贷：盈余公积贷：盈余公积 3030，000000营业外收入营业外收入贷贷借借发生发生转出转出5 5、营业外收入、营业外收入与主营业务无直接关系的收入与主营业务无直接关系的收入 例：收到罚职工款项例：收到罚职工款项450450元。元。借：库存现金借：库存现金 450450 贷：营业外收入贷：营业外收入 450450营业外支出营业外支出贷贷借借转出转出发生发生6 6、营业外支出、营业外支出与主营业务无直接关系的支出与主营业务无直接关系的支出 例：向希望工程捐赠例：向希望工程捐赠4 4，500500元。元。借：营业外支出借：营业外支出 4 4，500500 贷：银行存款贷：银行存款 4 4，500500所得税费用所得税费用贷贷借借转出转出结算结算7 7、所得税费用、所得税费用应该交纳的企业所得税应该交纳的企业所得税 所得税=税前利润*所得税税率税前利润-所得税=税后利润1 1、接受投资、接受投资例：甲企业收到乙企业的投资例：甲企业收到乙企业的投资1010万元。万元。 借：银行存款借：银行存款 100100，000000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100，000000按投资对象按投资对象设明细设明细请考虑接受材料、产品、设备投资的核算实收资本实收资本贷贷借借撤资撤资接受的投资接受的投资剩余剩余例：甲企业收到乙企业投资的原材料例：甲企业收到乙企业投资的原材料1010万元。万元。 借：原材料借：原材料 100100，000000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100，000000例：甲企业收到乙企业投资的设备例：甲企业收到乙企业投资的设备1010万元。万元。 借：固定资产借：固定资产 100100，000000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100，000000例：甲企业收到乙企业投资的产品例：甲企业收到乙企业投资的产品1010万元。万元。 借：库存商品借：库存商品 100100，000000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100，0000002 2、借款、借款偿还偿还借入借入长期借款长期借款贷贷借借还未偿还还未偿还偿还偿还短期借款短期借款贷贷借借还未偿还还未偿还例：甲企业从银行贷款例：甲企业从银行贷款1010万元，期限万元，期限2 2年。年。 借：银行存款借：银行存款 100100，000000 贷：长期借款贷：长期借款 100100，000000考虑利息的核算考虑利息的核算借入借入财务费用财务费用贷贷借借3 3、财务费用、财务费用由于筹集和使用资金而发生的费用由于筹集和使用资金而发生的费用 已发生的已发生的转出转出例：如上述贷款，设每月的贷款费用为例：如上述贷款，设每月的贷款费用为2 2，000000元。元。借：财务费用借：财务费用 2 2，000000 贷：预提费用贷：预提费用 2 2，0000001 1、3 3日，收到日，收到A A、B B、C C三家公司的实物投资，价值总额为三家公司的实物投资，价值总额为100100，000000元。其元。其中中A A公司投入一台机器设备公司投入一台机器设备3030，000000元；元；B B公司投入的生产材料为公司投入的生产材料为5050，000000元，元，C C公司投入一批产成品价值公司投入一批产成品价值2020，000000元。元。以下业务是甲企业以下业务是甲企业1010月份发生的业务：月份发生的业务：借：固定资产借：固定资产 30 00030 000 原材料原材料 50 00050 000 库存商品库存商品 20 00020 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 0002 2、4 4日，购入甲、乙、丙材料各日，购入甲、乙、丙材料各1010吨，买价为甲吨，买价为甲500500元元/ /吨，乙吨，乙1 1，000000元元/ /吨吨, ,丙丙1 1，000000元元/ /吨。材料验收入库，货款用银行存款支付，支付保险费吨。材料验收入库，货款用银行存款支付，支付保险费70007000元，运费元，运费12001200元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 8006 800 乙材料乙材料 13 200 13 200 丙材料丙材料 13 20013 200 贷：银行存款贷：银行存款 33 20033 2003 3、6 6日，购入一台设备总价值为日，购入一台设备总价值为300300，000000元，立即投入使用，款项尚未元，立即投入使用，款项尚未支付。支付。借：固定资产借：固定资产 300 000300 000 贷：应付账款贷：应付账款 300 000300 0004 4、7 7日，预付给乙企业日，预付给乙企业102102，000000元货款，准备购买材料使用。元货款，准备购买材料使用。借：预付账款借：预付账款乙企业乙企业 102 000102 000 贷：银行存款贷：银行存款 102 000102 0005 5、9 9日，乙企业发货给甲企业，材料价值为日，乙企业发货给甲企业，材料价值为100100，000000元，剩余款项退回。元，剩余款项退回。借：原材料借：原材料 100 000100 000 银行存款银行存款 2 0002 000 贷：预付账款贷：预付账款乙企业乙企业 102 000102 0006 6、1010日，领用材料日，领用材料120120，000000元用于生产。其中用于生产元用于生产。其中用于生产A A产品的材料为产品的材料为100100，000000元；用于生产车间一般耗用的为元；用于生产车间一般耗用的为1515，000000元，其余的材料被管理元，其余的材料被管理部门耗用。部门耗用。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 100 000100 000 制造费用制造费用 15 00015 000 管理费用管理费用 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料 120 000120 0007 7、1212日，销售产品日，销售产品1010，000000件，件，200200元元/ /件，尚未收到货款。件，尚未收到货款。借：应收账款借：应收账款 2 000 0002 000 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 0002 000 0008 8、1212日，结转上述已售产品的成本共计日，结转上述已售产品的成本共计1 1，100100，000000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 1 100 0001 100 000 贷：库存商品贷：库存商品 1 100 0001 100 0009 9、 1515日，支付广告费日，支付广告费2 2，000000元；场地展示费元；场地展示费300300元。元。借：销售费用借：销售费用 2 3002 300 贷：银行存款贷：银行存款 2 3002 3001010、1717日，收到银行贷款日，收到银行贷款200200，000000元，期限为元，期限为3 3年，年利率年，年利率0.6%0.6%。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000200 0001111、2020日，支付后两月的书报杂志费日，支付后两月的书报杂志费300300元。元。借：待摊费用借：待摊费用 300300 贷：库存现金贷：库存现金 3003001212、2222日，支付罚款日，支付罚款900900元。元。借：营业外支出借：营业外支出 900900 贷：库存现金贷：库存现金 9009001313、2424日，结算应交消费税日，结算应交消费税1 1，500500元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 5001 500 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 1 5001 5001414、2727日，预收丙企业的货款日，预收丙企业的货款2323，000000元。元。借：银行存款借：银行存款 23 00023 000 贷：预收账款贷：预收账款丙企业丙企业 23 00023 0001515、3030日，结算本月贷款利息。日，结算本月贷款利息。借：财务费用借：财务费用 100100 贷：预提费用贷：预提费用 100 1001616、3030日，结算本月工资日，结算本月工资323323，000000元。其中生产元。其中生产A A产品的工人工资产品的工人工资为为260260，000000元；生产车间管理人员工资为元；生产车间管理人员工资为4040，000000元；销售部门人元；销售部门人员工资为员工资为1111，000000元；管理部门工资为元；管理部门工资为1212，000000元。元。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 260 000260 000 制造费用制造费用 40 00040 000 销售费用销售费用 11 00011 000 管理费用管理费用 1