会计循环和会计账务处理程序.pptx

第七章第七章 会计循环和会计循环和会计账务处理程序会计账务处理程序本章重点及难点本章重点及难点第七章第七章 会计循环和会计账务处理程序会计循环和会计账务处理程序 1、了解会计循环的基本步骤，掌握分、了解会计循环的基本步骤，掌握分析经济业务的基本方法（重点）；析经济业务的基本方法（重点）； 2、理解期末账项调整的必要性和几类、理解期末账项调整的必要性和几类不同性质的调整账项的会计处理（难、不同性质的调整账项的会计处理（难、重点）；重点）； 3、掌握调整前后试算平衡表的编制方、掌握调整前后试算平衡表的编制方法（难点）；法（难点）； 4、掌握结帐的基本方法（重点）。、掌握结帐的基本方法（重点）。 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述第一节第一节 会计会计循环概述循环概述 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述第一节第一节 会计会计循环概述循环概述 第一节第一节 会计会计循环概述循环概述w 三、会计循环程序三、会计循环程序交易或交易或者事项者事项设置会计科设置会计科目与账户目与账户填 制 和 审填 制 和 审核 会 计 凭核 会 计 凭证证登记登记账簿账簿编制会编制会计报告计报告复式记账复式记账初始确认初始确认会计计量会计计量会计记录会计记录最终确认最终确认会计报告会计报告交易或者事项交易或者事项会计记录会计记录第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 第二节第二节 账项调整账项调整第二节第二节 账项调整账项调整第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整 第二节第二节 账项调整账项调整第二节第二节 账项调整账项调整第二节第二节 账项调整账项调整第三节第三节 对账和结账对账和结账 第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账 第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第三节第三节 对账和结账对账和结账第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 一、会计账务处理程序概述一、会计账务处理程序概述 （一）会计账务处理程序的意义（一）会计账务处理程序的意义 账务处理程序也称账务处理程序也称会计核算组织程序会计核算组织程序，是，是指对指对会计数据会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从骤和方法。即从原始凭证原始凭证的整理、汇总，的整理、汇总，记账记账凭证凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到记，到会计报表会计报表的编制的步骤和方法。账务处的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证理程序的基本模式可以概括为：原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报表。会计报表。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 科学、合理地选择适用于本单位的账科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。核算具有重要意义。 1、保证会计记录正确及时、完整；、保证会计记录正确及时、完整； 2、保证会计工作有条不紊的进行，提、保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息；高工作效率，迅速提供财务信息； 3、保证会计核算资料的质量，为企业、保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。的经营管理提供准确、可靠的会计信息。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （二）选用会计账务处理程序应考虑（二）选用会计账务处理程序应考虑的因素的因素 第一、账务处理原则要与本单位的业务性第一、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、质、规模大小、繁简程度、经营管理经营管理的要求和的要求和特点等相适应，有利于加强特点等相适应，有利于加强会计核算会计核算工作的分工作的分工协作，有利于实现工协作，有利于实现会计控制会计控制和监督目标。和监督目标。 第二、账务处理程序要能正确、及时、完第二、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供整的提供会计信息会计信息使用者需要的会计核算资料。使用者需要的会计核算资料。 第三、账务处理程序要在保证会计核算第三、账务处理程序要在保证会计核算工工作质量作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的的工作效率工作效率。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （三）会计账务处理程序的种类（三）会计账务处理程序的种类 会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有六种：序有六种：记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务，汇总记账凭证账务处理程序，处理程序，科目汇总表科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序和分录日记账账务务处理程序、日记总账账务处理程序和分录日记账账务处理程序。处理程序。 我国企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务我国企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序三种账务处理程序，本书仅介绍这三种账务务处理程序三种账务处理程序，本书仅介绍这三种账务处理程序的特点、步骤、主要优缺点和适用范围。处理程序的特点、步骤、主要优缺点和适用范围。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的特点（一）记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证记账凭证账务处理程序是指对发生的经济账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据业务事项，都要根据原始凭证原始凭证或汇总原始或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记证逐笔登记总分类账总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （二）记账凭证账务处理程序的步骤（二）记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证记账凭证账务处理程序是基本的账务处理账务处理程序是基本的账务处理程序，其主要步骤是：程序，其主要步骤是： 第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 第二、根据原始凭证或汇总原始凭证，编第二、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；制记账凭证； 第三、根据第三、根据收款凭证收款凭证、付款凭证逐笔登记、付款凭证逐笔登记现金日记账现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账； 第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；账凭证，登记各种明细分类账； 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 第五、根据记账凭证逐笔登记总分类第五、根据记账凭证逐笔登记总分类账；账； 第六、期末，现金日记账、银行存款第六、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；账的余额核对相符； 第七、期末，根据总分类账和明细分第七、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，类账的记录，编制会计报表编制会计报表。 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （三）记账凭证账务处理程序优缺点及（三）记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该账的工作量较大。该财务处理程序财务处理程序适用于适用于规模较小、经济业务量较少的单位。规模较小、经济业务量较少的单位。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点特点 账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理账务处理程序是根据原始凭证或程序是根据原始凭证或汇总原始凭证汇总原始凭证编制编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇汇总收款凭证总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一种账务处理程序。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 1、汇总收款凭证、汇总收款凭证 是根据一定时期的全部收款凭证按月是根据一定时期的全部收款凭证按月汇总编制而成的，它汇总了一定时期内现汇总编制而成的，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证按照按照“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户的账户的借方分别设置，并按其相对应的贷方账户借方分别设置，并按其相对应的贷方账户加以归类、定期汇总。汇总收款凭证的格加以归类、定期汇总。汇总收款凭证的格式如表式如表7-3所示。所示。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 2、汇总付款凭证、汇总付款凭证 是根据一定时期的全部付款凭证按月是根据一定时期的全部付款凭证按月汇总编制而成的，它汇总了一定时期内现汇总编制而成的，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。汇总付款凭证金和银行存款的付款业务。汇总付款凭证按照按照“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户的账户的贷方分别设置，并按其相对应的贷方账户贷方分别设置，并按其相对应的贷方账户加以归类、定期汇总。汇总付款凭证的格加以归类、定期汇总。汇总付款凭证的格式如表式如表7-4所示。所示。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 3、汇总转账凭证、汇总转账凭证 是根据一定时期的转账凭证按月汇总是根据一定时期的转账凭证按月汇总编制而成的，它汇总了一定时期内的转账编制而成的，它汇总了一定时期内的转账业务。由于转账凭证的借、贷方账户均无业务。由于转账凭证的借、贷方账户均无规律性，因此，规定汇总转账凭证一律按规律性，因此，规定汇总转账凭证一律按转账凭证中的贷方账户分别设置，并按其转账凭证中的贷方账户分别设置，并按其相对应的借方账户加以归类、定期汇总。相对应的借方账户加以归类、定期汇总。汇总转账凭证的格式如表汇总转账凭证的格式如表7-5所示。所示。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序的（二）汇总记账凭证账务处理程序的步骤步骤 汇总记账凭证账务处理程序的步骤是：汇总记账凭证账务处理程序的步骤是： 第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 第二、根据原始凭证或汇总原始凭证，编第二、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；制记账凭证； 第三、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记第三、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和现金日记账和银行存款日记账银行存款日记账； 第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；账凭证，登记各种明细分类账； 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 第五、根据各种记账凭证编制有关汇第五、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；再根据各种汇总记账凭证登总记账凭证；再根据各种汇总记账凭证登记总分类账；记总分类账； 第六、期末，现金日记账、银行存款第六、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；账的余额核对相符； 第七、期末，根据总分类账和明细分第七、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。类账的记录，编制会计报表。 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序优（三）汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。用于规模较大、经济业务较多的单位。 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序（一）科目汇总表账务处理程序的特点（一）科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。账的一种账务处理程序。 科目汇总表根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后编证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后编制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出每一制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出每一个总账账户的借方发生额和贷方发生额，并填个总账账户的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏内。入科目汇总表的相应栏内。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序的步骤（二）科目汇总表账务处理程序的步骤 科目汇总表账务处理程序的步骤是：科目汇总表账务处理程序的步骤是： 第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；并第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；并根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 第二、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现第二、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；金日记账和银行存款日记账；第三、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账第三、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；凭证登记各种明细分类账； 第四、根据各种记账凭证编制科目汇总表；第四、根据各种记账凭证编制科目汇总表； 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 第五、根据科目汇总表登记总分类账；第五、根据科目汇总表登记总分类账； 第六、期末，现金日记账、银行存款日第六、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；余额核对相符； 第七、期末，根据总分类账和明细分类第七、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。账的记录，编制会计报表。 第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序优缺点（三）科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围及适用范围 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到分类账的工作量，并可做到试算平衡试算平衡，简明，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映能反映账户对应关系账户对应关系，不便于查对账目。它，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。适用于经济业务较多的单位。第四节第四节 会计账务处理程序会计账务处理程序课课后作后作业业 教教材材P P204页页： 第第1、2、4、5、7、8、9、10 题。题。结束ENDEND