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会计基础知识重点会计基础知识重点昆明恒企会计培训学校 开设开设（早班（早班 晚班）晚班） 【课程收益课程收益】 让零起步的学员充分理解会计学基本原理，熟悉财经法规与职业道德，了解会计初级电算化，掌握了会计上岗所必备的知识与技能； 代报考、代领准考证、补课、免费模拟考试训练、考不过免费重学、停学等。 赠送价值800元精英课程：动手制作真账单据、会计人员必备法规知识、EXCEL的十大应用、冲刺串讲、无纸化考试模拟系统训练。第一章第一章 总论总论1.会计是以货币货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理经济管理工作。2.会计按报告对象不同，分为财财（国家）务会计务会计（侧重于侧重于外部、过去信息外部、过去信息）与管理会计管理会计（侧重于内部、未来信息侧重于内部、未来信息）3.会计的基本职能包括核算核算（基础）和监督监督（质保） 会计还有预测经济前景预测经济前景、参于经济决策参于经济决策、评价经营业绩评价经营业绩的职能。4.会计的对象是价值运动价值运动或资金运动资金运动（投入运用退出）5.会计核算的基本前提是会计主体会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营持续经营（核算基础）、会计分期会计分期、货币计量货币计量（必要手段）6、会计要素会计要素是对会计对象会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账设置账户、进行复式记账和编制会计报编制会计报表表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（第一等式也是基本等式，静态静态要素，反映财务状况财务状况，编制资产负债表资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态动态要素，反映经营成果，经营成果，编制利润债表利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加资产增加或负债减少负债减少 发生费用表现为资资产减少产减少或负债增加负债增加。第二章第二章 会计核算内容与要求会计核算内容与要求1.1.款项款项和有价证券有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现现金金、银行存款银行存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用卡信用卡存款存款、信用证保证金存款信用证保证金存款、备用金备用金等；有价证券是指国国库券库券、股票股票、企业债券企业债券等。2.2.收入收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入收入、支支出出、费用费用、成本成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补配或亏损弥补4、 会计记录的文字应当使用中文应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地同时使用当地通用的一种民族文字通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外同时使用一种外国文字国文字。 第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户1.1. 会计科目会计科目是对会计要素会计要素的具体内容进行分类2. 会计科目的设置原则是合法性合法性、相关性相关性、实用实用性性。3.3. 账户账户根据会计科目会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4. 会计科目（账户）按反映业务详细程度详细程度分为总总账账和明细账明细账。按会计要素会计要素不同可分为资产资产、负债负债、所有者权所有者权益益、成本成本、损益损益。5. 账户的四个金额要素及关系：期末余额期初期末余额期初余额余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称账户名称（会计科目）、记录业务的日期日期、凭证号数号数、经济业务摘要、增摘要、增减金额、余额减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章第四章 复式记账复式记账1. 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法借贷记账法、收付记账法收付记账法、增减记账法增减记账法。2. 借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构账户性质及结构。3.3. 资产资产、成本成本、损益（费用）损益（费用）增加为借，减少为贷，负债负债、所有都权益所有都权益、损益（收入）损益（收入）增加为贷，减少为借。4. 资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额5、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。6、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。7、 会计分录会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）8 、会计分录分为简单分录简单分录（一借一贷）和复合分录复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）9 、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据同依据、同同方向方向、同期间同期间、同金额同金额10 、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明总账具有补充说明作用 总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计11 、期间费用包括：管理费用管理费用、财务费用财务费用、营业费用营业费用 12 、应交所得税等于应纳税所得额应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税所得税等于净利润第五章第五章 会计凭证会计凭证 1、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点会计核算工作的起点。 3.会计凭证按照编制的程序和用途程序和用途不同，分为原原始凭证始凭证和记账凭证记账凭证。 4.原始凭证原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同购销合同、各种申各种申请单请单、银行对账单银行对账单、债权债务对单债权债务对单、银行存款余银行存款余额调节表额调节表等不能作为原始凭证）6.原始凭证按照来源来源不同分为外来原始凭证外来原始凭证和自制原始自制原始凭证凭证。 按照填制手续及内容填制手续及内容不同分为一次凭证一次凭证、累计凭累计凭证证、汇总凭证汇总凭证。按照格式格式不同分为通用凭证通用凭证和专用凭证专用凭证区分：领料单 限额领料单 差旅费报销单 增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。 10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真真实性实性、合法性合法性、合理性合理性、完整性完整性、正确性正确性和及时及时性性11、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据。记账凭证按照使用范围分为通用凭证通用凭证和专用凭证专用凭证（收款凭证（收款凭证、付款付款凭证凭证、转账凭证转账凭证） 按照填列方式分为单式凭证单式凭证和复式凭证复式凭证 12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分用分数编号法数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下 13、除结账结账和更正错误更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 记账凭证填写错误的，重新编制重新编制。 14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一张收款一张收款凭证凭证和一张转账凭证一张转账凭证 第六章第六章 会计账簿会计账簿 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。 1、会计账簿按照格式格式的不同分为两栏式两栏式、三栏式三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多多栏式栏式（借方多栏式借方多栏式、贷方多栏式贷方多栏式、借贷多栏式借贷多栏式） 按照用途用途的不同分为序时账序时账（普通日记账，特种日记账）、分类账分类账（总账、明细账）、备查备查账（租入固定资产登记簿账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿委托加工材料登记簿、住房基住房基金登记簿）金登记簿）。 按照外形外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账活页账（明细账）、卡片账卡片账（固定资产卡片） 2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写圆珠笔或者铅笔书写。 4、红色墨水红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数） 5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末） 6、会计账簿的基本内容包括封面封面、扉页扉页、账页账页 7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。 明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对账证核对（账簿与会计凭证）、账账核账账核对对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划线更正法划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错以前年度凭证有错，蓝字填制蓝字填制一张更一张更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线双红线。11、总账总账、日记账日记账和大部分明细账大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。 第七章第七章 账务处理程序账务处理程序 1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理记账凭证账务处理程序（程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账汇总记账凭证账务处理程序务处理程序和科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和登记总账依据和方法不同方法不同。 2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。 3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章第八章 财产清查财产清查1、财产清查是指通过对货币资金货币资金、实物资产实物资产和往来往来款项款项进行定期定期或不定期不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围范围分为全面清查全面清查和局部清查局部清查； 财产清查的按清查的时间时间分为定期清查定期清查和不定期不定期清查清查。全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ） 3、现金采用实地盘点法实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账未达账、单位记账有误单位记账有误、银行记账有银行记账有误误、单位与银行双方记账有误单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证发函询证（查询核实查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量数量和质量）方法实地盘点法（实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员盘点人员与实物保管人员共同签章）第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 1、企业财务会计报告分为年度年度、半年度半年度、季度季度和月度月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表会计报表、会计报表附注会计报表附注、财务财务情况说明书情况说明书3、会计报表包括基本报表基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表会计报表、会计会计报表附注报表附注、财务情况说明书财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表资产负债表和利润表利润表。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况的静态静态报表）根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产资产项目（按资产的流动性大小流动性大小排列）；右方为负债负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益所有者权益项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果某一会计期间经营成果的动态动态报表）的格式主要有多步式多步式利润表和单步式单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）业务利润、营业利润、利润总额、净利润）第十章第十章 会计档案会计档案1.1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本暂由本单位会计机构保管单位会计机构保管1 1年年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2.2.会计档案的保管期限分为永久永久和定期定期两类。定期保管期限分为3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年、2525年年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低最低保管期限，从会计年年度终了后的第一天度终了后的第一天算起。 3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人单位负责人批准，可以提供查阅或者复查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。 4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构单位档案机构和会计机构会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门同级财政部门、审计部门审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门同级审计部门派员监销。 5、对于保管期满但未结清的债权债务未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的正在建设期间的建设单位建设单位，会计档案一律不得销毁。 重点定义：1.1.资产资产是指过去的交易、事项过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。2.2.负债负债是指过去交易、事项过去交易、事项形成的现时义务现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3.复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额相等的金额，在相互关联相互关联的两个或两个以上两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4.资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期 财务状况财务状况 的 静态静态会计报表。5.利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间一定会计期间 经营成果经营成果的 动态动态报表。