会计科目和会计账户（PPT59页).pptx

会计学原理俞常娥南昌工学院会计学院TEL：15170491804QQ：6199132722022-4-2212及其他长期资产及其他长期资产 （一）会计要素（一）会计要素（二）会计恒等式（二）会计恒等式主要内容复习知识点复习知识点（一） 会计要素3会计要素会计要素反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素资产资产 负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资金运动资金运动动态表现动态表现资金运动资金运动静态表现静态表现某一时点某一期间（二）会计恒等式4等式等式1 1：资产：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益等式等式2 2：利润：利润= =收入收入- -费用费用等式等式3 3：资产资产= =负债负债+ +所有者所有者权益权益+ +（收入（收入- -费用）费用） 或或 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 静态动态动态小王大学毕业，决定自谋职业。和家人商量后，决定开一家小型软件开发公司。开公司需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了100000元：（1）家庭投入50000；（2）同学借款30000；（3）银行贷款20000；年底，小王算了算公司开业来的经营情况，有收入50000元，支出材料费、人工费、房租费等20000元。【单选题单选题】经济业务发生后，经济业务发生后，( )( )会计等式会计等式的平衡关系。的平衡关系。 A A可能会影响可能会影响 B B可能会破坏可能会破坏 C C不会影响不会影响 D D会影响会影响7及其他长期资产及其他长期资产 第第1 1节节 会计科目会计科目 第第2 2节节 会计账户会计账户 第第3 3节节 会计科目与会计账户的关系会计科目与会计账户的关系 主要内容会计科目和会计账户会计科目和会计账户记账的基础注意理解概念本身，不用急于学习具体科目注意理解概念本身，不用急于学习具体科目第1节 会计科目81.1 会计科目的概念和分类1.2 会计科目的设置1.1 会计科目的概念及分类 （一）会计科目的概念 会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。9会会计计对对象象资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目第一层次第二层次第三层次总账科目总账科目明细科目明细科目细化11会计科目形成示意图资资 产产内容内容 规范的称呼规范的称呼现存钞票现存钞票 库存现金库存现金存款存款 银行存款银行存款木材木材 原材料原材料完工的桌子完工的桌子 库存商品库存商品厂房、机器厂房、机器 固定资产固定资产专利权专利权 无形资产无形资产负负 债债 内容内容 规范的称呼规范的称呼 向银行借周转款向银行借周转款 短期借款短期借款未付供货商款未付供货商款 应付账款应付账款发行债券发行债券 应付债券应付债券所有者权益所有者权益老板投入的本金老板投入的本金 实收资本实收资本未分完的利润未分完的利润 未分配利润未分配利润会计科目会计科目1.1 会计科目的概念及分类 （二）会计科目的分类 会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。12会会计计科科目目的的分分类类 资产类科目资产类科目按提供信息的详细程度 及其统驭关系分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目按反映的经济按反映的经济内容分类内容分类 负债类科目负债类科目共同类科目共同类科目 成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目所有者权益类科目所有者权益类科目科目分类科目分类 要素分类要素分类资产负债所有者权益收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类利润最终变成所有者权益便于核算静态动态1.2 会计科目的设置 （一）会计科目设置的原则 15会会计计科科目目设设置置的的一一般般原原则则合法性相关性实用性可比性明细科目的设置会计科目设置的具体原则内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排111.2 会计科目的设置 （二）常用会计科目详见课本P44-46 171.2 会计科目的设置（三）会计科目的编号（1）会计科目编号的意义 19 1.会计科目编号，可以使会计科目体系科学化。 2.会计科目编号，便于对会计科目的识别和使用。 3.会计科目编号，也为应用电子计算机进行会计核算创造条件。1.2 会计科目的设置（三）会计科目的编号（2）会计科目编号的原则 201.会计科目编号必须集中统一，由财务部或业务主管部门统一编号。2.会计科目类别及其所属会计科目的位置要科学，简单明了，便于使用。3.在会计科目编号中，应留有空号，以便增加会计科目。1.2 会计科目的设置（三）会计科目的编号（3）会计科目编号的方法 211.会计科目编号的方法，现在一般采用数字编号法。2.数字编号法就是以阿拉伯数字确定会计科目的类别及其所属科目的位置。3.我国目前执行的企业会计制度会计科目采用四位数编号法。 四位数编号法的基本原理： 第1位 第2位 第3位 第4位 大类号 中类号 小类号 细类号 如：企业会计制度对大类号做出规定： 1代表“资产类” 2代表“负债类” 3代表“共同类” 4代表“所有者权益类” 5代表“成本类” 6代表“损益类”22四位数编号法23会计科目编号举例n一级会计科目 ：n 1001 库存现金n二级会计科目：n100101 库存现金-人民币n100102 库存现金 -美元n一级会计科目 ：n 1403 原材料n二级会计科目：n140301 n 原材料主要材料n140302n 原材料辅助材料n三级会计科目n14030101 n 原材料-主要材料-甲材料第二节 会计账户242.1 会计账户的概念2.2 会计账户的功能与结构2.3 会计账户的分类2.1 会计账户的概念 会计账户，简称账户，是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。252.2 会计账户的功能与结构26会会计计账账户户的的功功能能与与结结构构账户的结构账户的结构金额金额账户的功能账户的功能摘要摘要凭证字号凭证字号日期日期编序页码编序页码账户名称账户名称2.2 会计账户的功能与结构 （一）会计账户的功能 会计账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。272.2 会计账户的功能与结构 （二）会计账户的结构 账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。账户通常由以下几类内容构成：29（1）账户名称，即会计科目；（2）账户的编序页码，即第页；（3）日期，即所依据记账凭证中的日期；（4）凭证字号，即各所依据记账凭证的编号；（5）摘要，即经济业务的简要说明；（6）金额，即增加额、减少额和余额。账户的基本结构 账户名称账户名称编序页码编序页码日期日期摘要摘要凭证字号凭证字号金额金额 几个金额及其关系：金额信息余额本期发生额本期增加发生额本期减少发生额期初余额期末余额动静期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期初余额期初余额期末余额期末余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额3434账户的简化结构T形账户左方账户名称（会计科目 ）右方2.3 会计账户的分类 会计账户可根据其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。37会会计计账账户户的的分分类类 资产类账户资产类账户按提供信息的详细程度 及其统驭关系分类总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户按反映的经济按反映的经济内容分类内容分类 负债类账户负债类账户共同类账户共同类账户 成本类账户成本类账户 损益类账户损益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户1.1.资产类账户结构资产类账户结构（一）按反映的经济内容分类的账户结构2.2.负债类账户结构负债类账户结构3.3.所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构4.4.成本类账户结构成本类账户结构5.5.损益类账户结构损益类账户结构借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期收入的减少额（销售退款等）本期收入的增加额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期费用的增加额本期费用的减少额期末无余额补充： 备抵帐户，又称递减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。 例如应收账款的备抵帐户-坏账准备。45（二）总分类账和明细分类账（1）总分类账户特点n账户名称的规定性要根据国家颁布的会计科目表来设置n提供指标的单一性主要是货币形式进行计量n具体格式的同一性主要运用三栏式账页 总 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷47特点n账户名称的灵活性企业可以根据自身的情况设立n提供指标的双重性既可提供货币形式的指标也可提供实物量度的指标还可提供分项核算的指标n具体格式的多样性有三栏式、多栏式和数量金额式 （二）总分类账和明细分类账（2）明细分类账户明 细 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入（借方）余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT 数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章-会计科目与账户502022-4-2250统驭控制统驭控制从属辅助说明从属辅助说明总分类账总分类账户户明细分类明细分类账户账户二级分类二级分类账户账户统驭统驭从属从属统驭统驭从属从属（二）总分类账和明细分类账（3）总分类账和明细分类账之间的关系52遵循遵循“平行登记平行登记”原则原则 同时登记n同一笔经济业务既要记入总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户同向登记n总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方n总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方同额登记n记入总账借（贷）方的金额n记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等（二）总分类账和明细分类账（4）登记方法53某一总分类某一总分类账户账户所属明细分类所属明细分类账户账户期期 末末借（贷）方借（贷）方余额余额借（贷）方借（贷）方余额余额本期发生本期发生借（贷）方借（贷）方发生额之和发生额之和借（贷）方借（贷）方发生额之和发生额之和期期 初初借（贷）方借（贷）方余额余额借（贷）方借（贷）方余额余额（二）总分类账和明细分类账（5）登记结果54总分类账户与明细分类账户发生额与余额核对表明细账户名称明细账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方合计合计账户名称：账户名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元总账、明细账和日记账的登记程序图20812 1期初余额90 8原材料原材料BB1000100093000009300000略20812 1期初余额100010004970000049700000原材料原材料AA90 6略原材料20812 1期初余额5 9 0 0 0 0 0 05 9 0 0 0 0 0 0借借略12 6 付 2 购买原材料12 6 付 2 购买原材料12 6 付 2 购买原材料3 2 6 7 0 0 0 03 2 6 7 0 0 0 0借9 1 6 7 0 0 0 09 1 6 7 0 0 0 0244800002448000074180000741800005 0 05 0 0150015008 0 08 0 01800180081900008190000174900001749000056朝阳公司朝阳公司“原材料原材料”账户与明细账户发生额与余额核对表账户与明细账户发生额与余额核对表208年12月6日 单位：元明细账户A材料B材料合计本期发生额 期初余额 金额期末余额贷方借方 金额 金额 金额 497 000 244 800 0 741 800 93 000 81 900 0 174 900 590 000 326 700 0 916 700第三节 会计科目与会计账户的关系57 从理论上讲，会计账户与会计科目是两个不同的概念，二者既有区别，又有联系。58n分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的n反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务（一）联系许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章-会计科目与账户592022-4-22（二）区别会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目进行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依据编制会计报表的依据 格式无有结构无有