《基础会计学》相关知识简单运用.pptx

有关主要账户的结构有关主要账户的结构与与借贷记账法的运用举例借贷记账法的运用举例一、资金筹集的核算一、资金筹集的核算二、供应业务的核算二、供应业务的核算三、生产业务的核算三、生产业务的核算四、销售业务的核算四、销售业务的核算五、财务成果的核算五、财务成果的核算一、资金筹集的核算一、资金筹集的核算（一）筹资活动主要业务内容（一）筹资活动主要业务内容接受投资：接受投资：接受投资需反映投资人对被投资企业权益份额的接受投资需反映投资人对被投资企业权益份额的大小，一般很少涉及归还本金的业务大小，一般很少涉及归还本金的业务借入资金：借入资金：借入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性借入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金发行债（或分期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金发行债券券（二）筹资活动核算设置账户（二）筹资活动核算设置账户“银行存款银行存款”按照存入货币币种设二级明细账户按照存入货币币种设二级明细账户 “实收资本实收资本”按照股东名称设二级明细账户按照股东名称设二级明细账户“短期（长期）借款短期（长期）借款”按照借款种类设置二级账户按照借款种类设置二级账户 “财务费用财务费用”明细账户按费用项目设置专栏明细账户按费用项目设置专栏账户名称账户名称用途用途银行存款银行存款用以反映企业存放在银行能够自由无限制使用以反映企业存放在银行能够自由无限制使用的那部分存款的增加和减少用的那部分存款的增加和减少实收资本实收资本用以反映业主投资者在企业享有的权益份额用以反映业主投资者在企业享有的权益份额短期借款短期借款长期借款长期借款用以反映企业向用以反映企业向金融机构金融机构举借长短期债务的举借长短期债务的增加和减少增加和减少财务费用财务费用用以反映企业由于筹集资金而发生的相关支用以反映企业由于筹集资金而发生的相关支出出（注意损益类的减少方并不一定是所放映（注意损益类的减少方并不一定是所放映内容的减少，而是会计处理方法上的一种转内容的减少，而是会计处理方法上的一种转出）出）期初余额期初余额收到时的增加收到时的增加数数支出引起的减支出引起的减少数少数期末余额：期末余额：表示企业在表示企业在金融机构的金融机构的存款数存款数银行存款银行存款期初余额期初余额减少、撤出的减少、撤出的注册资本注册资本投资者投入、投资者投入、转增的注册资转增的注册资本本期末余额：反期末余额：反映企业注册资映企业注册资本数额本数额实收资本实收资本期初余额期初余额归还本金数归还本金数借入本金数借入本金数期末余额：表期末余额：表示尚未归还的示尚未归还的短期借款数短期借款数短期借款短期借款期初余额期初余额归还数归还数借入数借入数期末余额：尚期末余额：尚未归还的借款未归还的借款余额余额长期借款长期借款当期发生数额当期发生数额存款利息收入存款利息收入引起的财务费引起的财务费用减少数及期用减少数及期末转出数末转出数财务费用财务费用期初余额期初余额由于实物增由于实物增加而增加的加而增加的固定资产价固定资产价值值由于实物减少由于实物减少而注销的的固而注销的的固定资产原始价定资产原始价值值期末余额：期末余额：期末实有固期末实有固定资产的原定资产的原始价值始价值固定资产固定资产（三）筹资活动交易或事项的业务举例（东方公司）（三）筹资活动交易或事项的业务举例（东方公司）1.接受投资接受投资（1）1月月1日，收到风行公司投入货币资金日，收到风行公司投入货币资金250 000元元借：银行存款借：银行存款 250 000 贷：实收资本贷：实收资本风行公司风行公司 250 0002.取得借款取得借款（2）1月月1日向银行借入为期日向银行借入为期3个月的生产周借款个月的生产周借款50万，存入银行。万，存入银行。（3）1月月1日，向银行借入为期日，向银行借入为期2年的基建借款年的基建借款400万，存入银行。万，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000借：银行存款借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 4 000 000 借：短期借款借：短期借款 500 000 财务费用财务费用 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 509 0003.还本付息还本付息（4）12月月31日上述借款到期，归还本金日上述借款到期，归还本金50万及本季度利息万及本季度利息9 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付 借：长期借款借：长期借款 4 000 000 财务费用财务费用 240 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 240 000（5）2年后，年后， 长期借款到期，归还本金长期借款到期，归还本金400万及最后一年度利息万及最后一年度利息240 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付二、供应业务的核算二、供应业务的核算（一）供应业务主要内容（一）供应业务主要内容 材料采购准备材料采购准备市场调查、询盘、发盘、签定合同等市场调查、询盘、发盘、签定合同等 材料采购材料采购实施采购行为实施采购行为 材料储备材料储备验收入库，为生产而储备验收入库，为生产而储备会计的任务：确认和计量材料采购成本会计的任务：确认和计量材料采购成本（即取得成本）（即取得成本） 资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得直接相关的资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得直接相关的支出都应算作为该资产的成本。支出都应算作为该资产的成本。材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费、保险费、材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及装卸费、检验费、挑选整理费及有关税金有关税金。不包括增值税在内的其他税金（如关税、营业税、消费税、农不包括增值税在内的其他税金（如关税、营业税、消费税、农业特产税等）业特产税等） 我国现行的税制我国现行的税制流转税：增值税、消费税、营业税流转税：增值税、消费税、营业税所得税：企业所得税、个人所得税所得税：企业所得税、个人所得税资源税资源税行为税等行为税等费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。材料的采购成本材料的采购成本 = 买价买价+运输费运输费+保险费保险费+装卸费装卸费+检验费检验费 +挑选整理费挑选整理费+增值税以外的流转税费增值税以外的流转税费（二）核算供应业务设置账户（二）核算供应业务设置账户核算购置对象：核算购置对象： 采购生产用材料采购生产用材料 采用实际成本核算：采用实际成本核算：“在途物资在途物资” 材料验收入库：材料验收入库：“原材料原材料” 核算货款的支付：核算货款的支付：现购和赊购现购和赊购 （1）现购）现购“银行存款银行存款”、“库存现金库存现金” （支付小额价款或运费支付小额价款或运费） （2）赊购）赊购“应付账款应付账款”、 “预付账款预付账款”等等核算采购中支付的税金：核算采购中支付的税金：增值税（进项税额）增值税（进项税额） 购入生产用材料单独计算增值税进项税购入生产用材料单独计算增值税进项税 “应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额” 账户名称账户名称用途用途在途材料在途材料反映仍在途中的企业采购原材料，同时用反映仍在途中的企业采购原材料，同时用来归集原材料的采购成本。来归集原材料的采购成本。原材料原材料用以反映已进入企业仓库，置于企业控制用以反映已进入企业仓库，置于企业控制之下可随时动用的原材料。之下可随时动用的原材料。应交税费应交税费用以反映非经营活动的资本增值用以反映非经营活动的资本增值应付账款应付账款反映企业采购业务中应付未付的货款反映企业采购业务中应付未付的货款期初余额期初余额支付的尚未支付的尚未入库的材料入库的材料买价及与购买价及与购买有关的费买有关的费用用材料经验收后材料经验收后结转到结转到“原材原材料料”的实际成的实际成本本期末余额：期末余额：已经购买尚已经购买尚未验收的材未验收的材料成本料成本在途物资在途物资期初余额期初余额验收入库的验收入库的材料成本材料成本领用消耗、销领用消耗、销售等减少的材售等减少的材料成本料成本期末余额：期末余额：期末库存材期末库存材料成本料成本原材料原材料按照材料物资的品种或类别设置明细科目按照材料物资的品种或类别设置明细科目期初余额期初余额因缴纳税费等因缴纳税费等减少的应交税减少的应交税费金额费金额计算确定的当计算确定的当期应交各种税期应交各种税费的金额费的金额期末余额：应期末余额：应交而交而尚未缴纳尚未缴纳的税费的税费应交税费应交税费重点掌握几个二级科目重点掌握几个二级科目应交增值税应交增值税应交营业税应交营业税应交所得税应交所得税应交城市建设维护税应交城市建设维护税应交教育费附加应交教育费附加期初余额期初余额采购时支付的采购时支付的增值税（进项增值税（进项税额）及实际税额）及实际向税务机关缴向税务机关缴纳的增值税纳的增值税（已交税金）（已交税金）销售时代税务销售时代税务机关收取的增机关收取的增值税（销项税值税（销项税额）额）期末余额：期末余额：尚尚未缴纳的税费未缴纳的税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税一般纳税人：一般纳税人：增值税增值税税率：一般税率：一般17%项目：项目：销售时根据收入销售时根据收入17%计计算销项税，购买时根据买价算销项税，购买时根据买价17%计算进项税。计算进项税。应交数应交数=销项税销项税进项税进项税期初余额期初余额偿付债务金额偿付债务金额未付款增加额未付款增加额期末余额：应期末余额：应付而付而尚未支付尚未支付的货款或劳务的货款或劳务款款应付账款应付账款预付货款金额预付货款金额收到物资结转收到物资结转预付账款预付账款期初余额期初余额期末余额：期末余额：预付款的金预付款的金额额（三）供应业务交易或事项的会计处理（三）供应业务交易或事项的会计处理1.1.购买和验收材料购买和验收材料（1）1月月5日，采购甲材料日，采购甲材料50 吨，价格吨，价格5 000 000元，增值税款元，增值税款850 000元，运费和保险费等各项杂费元，运费和保险费等各项杂费50 000元。以上款项均已支付。元。以上款项均已支付。 1月月8日该批材料验收入库。日该批材料验收入库。材料成本材料成本5 000 000 50 0005 050 000元元1月月5日日 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 5 050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 850 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 900 0001月月8日日 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 5 050 000 贷：在途材料贷：在途材料甲材料甲材料 5 050 000（2）1月月6日，向黎明公司购乙材料日，向黎明公司购乙材料60 吨，单价吨，单价5000元吨，购丙元吨，购丙材料材料40吨，单价吨，单价8000元吨，用现金支票支付两种材料运费和保元吨，用现金支票支付两种材料运费和保险费等各项杂费险费等各项杂费40 000元。增值税进项税元。增值税进项税17。材料价税款未付。材料价税款未付运费分配率运费分配率40 000（6040）400元吨元吨 乙材料应负担运费乙材料应负担运费6040024 000元元 丙材料应负担运费丙材料应负担运费4040016 000元元乙材料成本乙材料成本605 000 24 000 324 000元元并材料成本并材料成本408 000 16 000 336 000元元增值税进项税（增值税进项税（300 000 320 000）17105 400元元 借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 324 000 丙材料丙材料 336 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 105 400 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 应付账款应付账款黎明公司黎明公司 725 400（3）1月月10日，乙和丙材料到货经验收合格入库日，乙和丙材料到货经验收合格入库 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 324 000 丙材料丙材料 336 000 贷：在途物资贷：在途物资乙材料乙材料 324 000 丙材料丙材料 336 000 （4）1月月5日，为购买丁材料向西方公司预付货款日，为购买丁材料向西方公司预付货款300 000元。元。 1月月9日，购买丁材料日，购买丁材料100吨，价款吨，价款800 000元，增值税元，增值税136 000元，当日支付剩余货款。材料当日验收入库元，当日支付剩余货款。材料当日验收入库1月月5日日 借：预付货款借：预付货款西方公司西方公司 300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 0001月月9日日 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 800 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 136 000 贷：预付账款贷：预付账款西方公司西方公司 300 000 银行存款银行存款 636 000三、生产业务的核算三、生产业务的核算（一）生产业务主要内容：核算产品生产成本（一）生产业务主要内容：核算产品生产成本产品成本：在一定时期内生产制造产品的费用总和产品成本：在一定时期内生产制造产品的费用总和产品成本产品成本 = = 直接材料直接材料 + + 直接人工直接人工 + + 制造费用制造费用直接材料直接材料领用材料领用材料直接人工直接人工工资及附加费用工资及附加费用制造费用制造费用由制造费用分配而来的共同费用：折旧费、水电费等由制造费用分配而来的共同费用：折旧费、水电费等设置：设置：生产成本生产成本账户账户设置：设置：制造费用制造费用账户核算账户核算（二）核算生产业务设置的账户（二）核算生产业务设置的账户期初余额期初余额1.直接材料直接材料2.直接人工直接人工3.制造费用制造费用完工产品完工产品转出的价转出的价值值期末余额：期末余额：在产品价值在产品价值生产成本生产成本无余额无余额1.车间管理车间管理人员工资人员工资2.车间消耗车间消耗材料材料3.水电费水电费4.折旧费折旧费5.其他其他月末按照月末按照产品对象产品对象分配并转分配并转出出无余额无余额制造费用制造费用按照产品品种、按照产品品种、规格或种类规格或种类设置明细科目设置明细科目按照费用项目按照费用项目设置专栏进行明细核算设置专栏进行明细核算无余额无余额1. 管理人管理人员工资员工资2.管理消耗管理消耗材料材料3.水电费水电费4.折旧费折旧费5.其他其他月末把借月末把借方发生额方发生额全部转入全部转入“本年利润本年利润”账户账户管理费用管理费用期初余额期初余额完工产品完工产品转入价值转入价值销售商品销售商品成本结转成本结转到到“主营业主营业务成本务成本”账账户户期末余额期末余额已完工未销已完工未销售的商品售的商品库存商品库存商品按照产品品种、按照产品品种、规格或种类规格或种类设置明细科目设置明细科目按照费用项目按照费用项目设置专栏进行明细核算设置专栏进行明细核算发放工资发放工资数额等数额等计算的应计算的应付工资数付工资数额等额等应付职工薪酬应付职工薪酬期初余额期初余额期末余额期末余额由于处理由于处理固定资产固定资产注销的折注销的折旧数额旧数额当期计提当期计提的折旧数的折旧数额额累计折旧累计折旧期初余额期初余额期末余额：期末余额：累计的折旧累计的折旧数额数额（三）生产业务的会计处理（三）生产业务的会计处理 1领用原材料领用原材料 （1）1月月10日，生产日，生产A产品产品3000件，领用甲材料件，领用甲材料2 500 000元，乙材料元，乙材料200 000元，丙材料元，丙材料200 000元，丁材料元，丁材料500 000元；生产元；生产B产品产品2 000件，领用甲材料件，领用甲材料2 000 000元，乙材料元，乙材料120 000；丙材料；丙材料130 000元，丁材料元，丁材料300 000元。另外车元。另外车间领用甲材料间领用甲材料500 000元作为一般消耗。元作为一般消耗。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 3 400 000 B产品产品 2 550 000 制造费用制造费用材料费材料费 500 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 000 000 乙材料乙材料 320 000 丙材料丙材料 330 000 丁材料丁材料 800 000 2计算确定职工工资等薪酬费用计算确定职工工资等薪酬费用 （2） 1月月31日，计算本月应发放工资日，计算本月应发放工资3 000 000元，其中生产元，其中生产A产品工人工资产品工人工资900 000元，生产元，生产B产品工人工资产品工人工资600 000，生产车间，生产车间的管理人员工资的管理人员工资500 000元，公司管理人员元，公司管理人员1 000 000元。元。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 900 000 B产品产品 600 000 制造费用制造费用工资费工资费 500 000 管理费用管理费用工资费工资费 1 000 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 000 000（3）1月月31日，从银行提取现金，发放工资。日，从银行提取现金，发放工资。 借：库存现金借：库存现金 3 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 000 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 3 000 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 000 3发生水电费用发生水电费用 （4）1月月30日，市供电公司通知本月电费日，市供电公司通知本月电费300 000元，其中车间元，其中车间一般耗用一般耗用200 000元、公司管理部门元、公司管理部门100 000元；市自来水公司通知元；市自来水公司通知本月水费本月水费200 000元，其中车间一般耗用元，其中车间一般耗用100 000元、公司管理部门元、公司管理部门100 000元；以上费用的发票均已经收到，并支付电费，水费未付。元；以上费用的发票均已经收到，并支付电费，水费未付。电费处理：电费处理： 借：制造费用借：制造费用水电费水电费 200 000 管理费用管理费用水电费水电费 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000水费处理：水费处理： 借：制造费用借：制造费用水电费水电费 100 000 管理费用管理费用水电费水电费 100 000 贷：应付账款贷：应付账款 200 000 4计提折旧费用计提折旧费用 （5）1月月31日，计提本月折旧费日，计提本月折旧费500 000元，其中车间固定资产元，其中车间固定资产折旧费折旧费300 000元，管理部门固定资产折旧费元，管理部门固定资产折旧费200 000元。元。折旧处理：折旧处理： 借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 300 000 管理费用管理费用折旧费折旧费 200 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 500 000 5支付其他成本费用支付其他成本费用 （6） 1月月31日，支付本月应负担的财产保险费日，支付本月应负担的财产保险费100 000元。元。租赁费处理：租赁费处理： 借：管理费用借：管理费用保险费保险费 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 6归集和分配制造费用归集和分配制造费用 月末将本月发生的制造费用按照生产月末将本月发生的制造费用按照生产A、B产品的数产品的数量分配。量分配。制造费用制造费用生产成本生产成本分配并结转分配并结转 归集费用：归集费用： 材料费材料费 工资费工资费 水电费水电费 折旧费折旧费 租赁费租赁费先归集先归集后分配后分配并结转并结转 根据日常交易根据日常交易或事项做会计分录或事项做会计分录并逐步登记并逐步登记根据借方发生额根据借方发生额合计数按照一定合计数按照一定标准计算各产品标准计算各产品应负担费用成本应负担费用成本根据分配结果根据分配结果做会计分录做会计分录结转的分录（结转的分录（1 000 000元）元） 借：生产成本借：生产成本XX产品（制造费用）产品（制造费用） 1 000 000 贷：制造费用贷：制造费用 1 000 0007计算产品生产成本并结转完工产品成本计算产品生产成本并结转完工产品成本假定假定1月月31日本月生产的日本月生产的3000件件A产品和产品和2000件件B产品全部完工，产品全部完工，并验收入库。并验收入库。生产成本生产成本库存商品库存商品计算并结转计算并结转结转的分录（结转的分录（3 000 000元）元） 借：库存商品借：库存商品XX产品产品 3 000 000 贷：生产成本贷：生产成本XX产品产品 3 000 000（一）会计核算的业务包括：（一）会计核算的业务包括：销售主营产品确认收入销售主营产品确认收入销售主营产品确认成本销售主营产品确认成本销售去其他物资销售确认收入和成本销售去其他物资销售确认收入和成本销售费用的处理销售费用的处理计算销售环节的各种税金计算销售环节的各种税金实际交纳各种税金及附加实际交纳各种税金及附加四、四、销售销售业务的核算业务的核算（二）销售业务的交易或事项核算设置的账户（二）销售业务的交易或事项核算设置的账户账户名称账户名称用用 途途主营业务收入主营业务收入用以反映企业日常经营活动中销售主打产品取用以反映企业日常经营活动中销售主打产品取得的销售收入得的销售收入主营业务成本主营业务成本用以反映上述已销售主打产品的制造成本用以反映上述已销售主打产品的制造成本其他业务收入其他业务收入用以反映企业日常经营活动中销售非主打产品用以反映企业日常经营活动中销售非主打产品取得的销售收入取得的销售收入其他业务支出其他业务支出用以反映上述已销售非主打产品的制造成本。用以反映上述已销售非主打产品的制造成本。这些产品的制造成本已在上一环节得到这些产品的制造成本已在上一环节得到营业税金及附营业税金及附加加用以反映企业在销售环节应交纳的各种税金及用以反映企业在销售环节应交纳的各种税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加。教育费附加。账户名称账户名称用途用途销售费用销售费用用以反映和企业销售行为直接相关的各种费用。用以反映和企业销售行为直接相关的各种费用。注意与财务费用和管理费用账户的区别注意与财务费用和管理费用账户的区别应收账款应收账款用以反映企业的债权（人欠），注意该债权必须是由用以反映企业的债权（人欠），注意该债权必须是由于销售业务引起的债权，非销售业务的债权不由该账于销售业务引起的债权，非销售业务的债权不由该账户核算。户核算。应交税费应交税费增值税增值税用以反映企业增值税的纳税义务。采购环节中向卖者用以反映企业增值税的纳税义务。采购环节中向卖者支付进项税，在销售环节中向买者收取销项税，两者支付进项税，在销售环节中向买者收取销项税，两者之差为企业应交增值税额之差为企业应交增值税额收入类账户收入类账户记录当期记录当期发生的每发生的每一笔收入一笔收入期末将全部期末将全部收入结转到收入结转到“本年利润本年利润”账户账户期末无余额期末无余额费用支出类账户费用支出类账户记录当期记录当期发生的每发生的每一笔支出一笔支出期末将全部期末将全部收入结转到收入结转到“本年利润本年利润”账户账户期末无余额期末无余额（三）销售业务交易或事项的会计处理（三）销售业务交易或事项的会计处理1 1确认销售收入确认销售收入（1）1月月31日，销售日，销售A产品产品3 000件，每件售价件，每件售价4 000元，计元，计12 000 000元；元；B产品产品2 000件，每件售价件，每件售价3 500元，计元，计7 000 000元，两种元，两种产销项税金产销项税金3 230 000，已通过银行收取货款和税款。，已通过银行收取货款和税款。借：银行存款借：银行存款 22 230 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 12 000 000 B产品产品 7 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 3 230 0002 2确认销售成本确认销售成本（2）1月月31日，结转销售日，结转销售A产品产品3 000件，每件成本件，每件成本1 784.33元，元，计计5 623 000元；元；B产品产品2 000件，每件售价件，每件售价2 016元，计元，计4 032 000借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 5 623 000 B产品产品 4 032 000 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 5 623 000 B产品产品 4 032 000 3 3确认其他业务收入与成本确认其他业务收入与成本 （3） 1月月25日，销售丁材料收入日，销售丁材料收入1 000 000元，销项税元，销项税170 000元，货款已收取。这批材料的成本为元，货款已收取。这批材料的成本为800 000元元确认收入确认收入 借：银行存款借：银行存款 1 170 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 1 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 170 000确认并结转成本确认并结转成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 800 000 贷：原材料贷：原材料丁材料丁材料 800 000 4 4销售费用销售费用 （4）1月月10日，企业支付产品广告费日，企业支付产品广告费5 000 000元。元。借：销售费用借：销售费用 5 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 000 5 5计算并交纳税金及其附加税费计算并交纳税金及其附加税费 （5） 1月月31日本月发生销项税日本月发生销项税3 740 000（A、B销售、加工材料、销售、加工材料、丁材料销售的税金合计）；本月共计发生进项税丁材料销售的税金合计）；本月共计发生进项税1 091 400元（甲元（甲乙丙丁四种材料的购买环节的进项税）。按照规定按应交增值税税乙丙丁四种材料的购买环节的进项税）。按照规定按应交增值税税款的款的7%计算交纳城建维护税，按计算交纳城建维护税，按3%计算交纳教育费附加。计算交纳教育费附加。应交增值税款应交增值税款=销销进进=3 740 0001 091 400=2 648 600附加税计税基础（应交增值税款应交消费税款应交营业税款）附加税计税基础（应交增值税款应交消费税款应交营业税款）应交城建税应交城建税=2 648 600*7%=185 402应交教育费附加应交教育费附加=2 648 600*3%=79 458 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 264 860 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 185 402 应交教育费附加应交教育费附加 79 458 （6）2月月6日，用银行存款交纳日，用银行存款交纳1月份应交的各种税费月份应交的各种税费应交增值税应交增值税=销销进进=3 740 0001 091 400=2 648 600应交城建税应交城建税=2 648 600*7%=185 402应交教育费附加应交教育费附加=2 648 600*3%=79 458 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 2 648 600 应交城建税应交城建税 185 402 应交教育费附加应交教育费附加 79 458 贷：银行存款贷：银行存款 2 913 460五、财务成果的核算五、财务成果的核算1 1财务成果的业务内容财务成果的业务内容（1 1）确认与计量期间费用：）确认与计量期间费用：当期发生并在当期直接从收入中进当期发生并在当期直接从收入中进行补偿的费用，即计算利润时直接从收入中全额扣减的费用行补偿的费用，即计算利润时直接从收入中全额扣减的费用 管理费用、财务费用和销售费用。管理费用、财务费用和销售费用。（2 2）确认与计量营业外收支：）确认与计量营业外收支：非日常活动形成的直接计入当期非日常活动形成的直接计入当期损益的利得和损失损益的利得和损失 非流动资产处置利得非流动资产处置利得损失损失 非货币性交易利得非货币性交易利得损失损失 债务重组利得债务重组利得损失损失 政府补助政府补助非常损失非常损失 捐赠收入捐赠收入支出支出 资产盘盈资产盘盈盘亏盘亏（3 3）结转损益类账户发生额，计算利润和所得税费：）结转损益类账户发生额，计算利润和所得税费：营业利润营业利润=营业收入营业收入（主营业务收入（主营业务收入+其他业务收入）其他业务收入）营业成本（主营业成本（主营业务成本营业务成本+其他业务成本）其他业务成本）营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费管理费用用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费所得税费=利润总额税率（一般为利润总额税率（一般为25% ）净利润净利润=利润总额利润总额所得税费所得税费每股收益每股收益=净利润净利润/注册资本（或实收资本）注册资本（或实收资本）（4 4）利润分配：）利润分配：当期获得净利润按照一定标准进行分配当期获得净利润按照一定标准进行分配 弥补亏损弥补亏损 提取发展基金（提取发展基金（10%法定盈余公积、一定比例的任意法定盈余公积、一定比例的任意盈余公益金）盈余公益金） 转增实收资本转增实收资本 向投资者分配利润向投资者分配利润 未分配利润未分配利润（二）财务成果核算应设置的账户（二）财务成果核算应设置的账户1 1确认与计量期间费用：确认与计量期间费用： 管理费用、财务费用和销售费用。管理费用、财务费用和销售费用。2 2确认与计量计入当期损益的利得和损失：确认与计量计入当期损益的利得和损失： 营业外收入、营业营业外收入、营业外支出外支出3 3计算利润和所得税费：计算利润和所得税费：本年利润、所得税费本年利润、所得税费4 4分配利润：分配利润：利润分配、盈余公积、应付股利利润分配、盈余公积、应付股利如果黎明出差前没有借款，回来直接报销如果黎明出差前没有借款，回来直接报销7 0007 000元元1 1月月1515日日 借：管理费用借：管理费用 7 000 7 000 贷：库存现金贷：库存现金 7 000 7 000 1 1确认与计量期间费用确认与计量期间费用（1 1）1 1月月6 6日，职工王三出差借款日，职工王三出差借款6 0006 000元元 1 1月月1515日，王三出差回来报销差旅费日，王三出差回来报销差旅费5 0005 000元，余款退回元，余款退回（三）财务成果交易或事项的会计处理（三）财务成果交易或事项的会计处理如果黎明出差回来报销如果黎明出差回来报销7 0007 000元元1 1月月6 6日日 借：其他应收款借：其他应收款黎明黎明 6 000 6 000 贷：库存现金贷：库存现金 6 000 6 000 1 1月月1515日日 借：管理费用借：管理费用 7 000 7 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 其他应收款其他应收款黎明黎明 6 000 6 0001 1月月6 6日日 借：其他应收款借：其他应收款王三王三 6 000 6 000 贷：库存现金贷：库存现金 6 000 6 000 1 1月月1515日日 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 5 000 5 000 库存现金库存现金 1 000 1 000 贷：贷： 其他应收款其他应收款王三王三 6 000 6 000（2 2）1 1月月1010日，公司用现金支票购买办公用品日，公司用现金支票购买办公用品20 00020 000元元（3 3）1 1月月5 5日，支付财产保险费日，支付财产保险费30 00030 000元，开出转账支票元，开出转账支票 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 20 000 20 000 贷：贷： 银行存款银行存款 20 000 20 000 借：管理费用借：管理费用保险费保险费 30 000 30 000 贷：贷： 银行存款银行存款 30 000 30 000（4 4）1 1月月1 1日，公司收到银行结算资金存款利息日，公司收到银行结算资金存款利息10 00010 000元元 借：银行存款借：银行存款 10 000 10 000 贷：财务费用贷：财务费用 利息支出利息支出 10 000 10 000 2 2确认与计量营业外收支确认与计量营业外收支（5 5）1 1月月20 20 日，公司清理一台固定资产，发生净损失日，公司清理一台固定资产，发生净损失20 00020 000元元（6 6）1 1月月2525日，公司拨付给子弟学校经费日，公司拨付给子弟学校经费60 00060 000元元 借：营业外支出借：营业外支出 20 000 20 000 贷：贷： 固定资产清理固定资产清理 20 000 20 000 借：营业外支出借：营业外支出 60 000 60 000 贷：贷： 银行存款银行存款 60 000 60 000（7 7）1 1月月6 6 日，公司获得捐赠收入日，公司获得捐赠收入50 00050 000元，款项已收到元，款项已收到（8 8）1 1月月1818日，公司给红十字会捐赠日，公司给红十字会捐赠20 00020 000元元 借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：贷： 营业外收入营业外收入 50 000 50 000 借：营业外支出借：营业外支出 60 000 60 000 贷：贷： 银行存款银行存款 60 000 60 0003 3计算利润与所得税计算利润与所得税本年利润本年利润其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用所得税费所得税费投资收益投资收益成本费用合计成本费用合计收入收益合计收入收益合计计算出利润总额计算出利润总额和所得税和所得税计算净利润计算净利润贷方余额：净利润贷方余额：净利润借方余额：亏损借方余额：亏损（9 9）把损益类的主营业务收入共计）把损益类的主营业务收入共计21 000 00021 000 000、其他业务收入、其他业务收入3 000 0003 000 000、投资收益、投资收益817 000817 000、营业外收入、营业外收入50 00050 000元转入元转入“本年利润本年利润” 借：主营业务收入借：主营业务收入 21 000 000 21 000 000 其他业务收入其他业务收入 3 000 000 3 000 000 投资收益投资收益 817 000 817 000 营业外收入营业外收入 50 000 50 000 贷：贷： 本年利润本年利润 24 867 000 24 867 000（10）本月损益类的各项费用支出账户共发生的业务金额）本月损益类的各项费用支出账户共发生的业务金额汇总如下并结转到本年利润汇总如下并结转到本年利润主营业务成本主营业务成本9 655 000其他业务成本其他业务成本800 000营业税金附加营业税金附加264 860管理费用管理费用2 025 000财务费用财务费用509 000销售费用销售费用5 000 000营业外支出营业外支出140 000合计合计18 393 860（4646）业务处理）业务处理借：本年利润借：本年利润 18 393 860 18 393 860 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 9 655 000 9 655 000 其他业务成本其他业务成本 800 000 800 000 营业税金及附加营业税金及附加 264 860 264 860 管理费用管理费用 2 025 000 2 025 000 财务费用财务费用 509 000 509 000 销售费用销售费用 5 000 000 5 000 000 营业外支出营业外支出 140 000 140 000 （11）计算确定本月所得税费用及应交所得税为）计算确定本月所得税费用及应交所得税为200 000元。元。借：所得税费用借：所得税费用 200 000 200 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 200 000 200 000 借：本年利润借：本年利润 200 000 200 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 200 000 200 0004 4利润分配的会计处理利润分配的会计处理 弥补亏损弥补亏损 提取发展基金（提取发展基金（10%法定盈余