第三章消费税会计.pptx

第三章第三章 消费税会计消费税会计第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 应纳消费税额的计算应纳消费税额的计算第三节第三节 消费税的会计处理消费税的会计处理特殊的计税方法、消费税的会计处理特殊的计税方法、消费税的会计处理重重 点点自产自用应税消费品的计税方法自产自用应税消费品的计税方法难难 点点以以特定消费品特定消费品为课税对象所征收的税金。为课税对象所征收的税金。 一、概一、概 念念1414种特定消费品种特定消费品一、生产环节（含进口）一、生产环节（含进口）1）计税价格）计税价格 = 最低计税价格由国家税务总局核定并下达。最低计税价格由国家税务总局核定并下达。2）从价税率）从价税率（定额税率未变（定额税率未变0.003元元/支）支）甲类甲类：每标准条：每标准条(200支支)调拨价在调拨价在70元元(不含增不含增)以上以上(含含70元元)，税率税率56%。乙类乙类：每标准条调拨价格在：每标准条调拨价格在70元元(不含增不含增)以下，以下，税率税率36%。雪茄烟：税率雪茄烟：税率36%。二、批发环节加征一道从价税二、批发环节加征一道从价税-征收范围：纳税人批发销售的征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格所有牌号规格的卷烟。的卷烟。-计税依据：不含增值税销售额计税依据：不含增值税销售额。-将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。-适用税率：适用税率：5%。-纳税人销售卷烟于销售时纳税。纳税人销售卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。-卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已不得扣除已含的生产环节的消费税税款含的生产环节的消费税税款。-2009年年5月月1日起执行。日起执行。卷烟消费税法的调整卷烟消费税法的调整二、二、 纳纳 税税 义义 务务 人人我国境内我国境内生产、委托加工、进口生产、委托加工、进口应税消费品的应税消费品的单位和个人。单位和个人。二节二节 应纳税额的计算应纳税额的计算一一、 计计 税税 方方 法法从价定率从价定率（价格差异大，便于按价格计算的商品）（价格差异大，便于按价格计算的商品）应纳税额应纳税额 ： 应税消费品的应税消费品的销售额销售额 适用税率适用税率销售额销售额 = 价款价款 + 价外费用价外费用从量定额从量定额（价格差异小，品种（价格差异小，品种.规格单一的产品）规格单一的产品）应纳税额应纳税额 ： 应税消费品的销售应税消费品的销售数量数量 定额税率定额税率销售数量销售数量 ：自产自用自产自用 移送使用数量移送使用数量委托加工委托加工 收回数量收回数量进进 口口 进口征税数量进口征税数量复合计算复合计算应税消费品的应税消费品的销售额销售额适用税率适用税率 + + 销售销售数量数量定额税率定额税率卷烟，白酒卷烟，白酒 一般消费品：一般消费品：逾期逾期计征消费税和增值税。计征消费税和增值税。 啤酒、黃酒以外的啤酒、黃酒以外的其他酒类产品：其他酒类产品：收取收取时计征消费税和增值税。时计征消费税和增值税。 啤酒、黃酒：啤酒、黃酒：无论是否逾期，无论是否逾期，不缴消费税不缴消费税。 原因是啤酒、黃酒是从量征税，而非从价征税。原因是啤酒、黃酒是从量征税，而非从价征税。 啤酒、黃酒：啤酒、黃酒：逾期计征增值税。逾期计征增值税。二、二、 计计 税税 依依 据据 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按产应税消费品，应按门市部对外销售额或销售门市部对外销售额或销售数量数量征收消费税。征收消费税。 纳税人用于纳税人用于换取换取生产资料和消费资料，生产资料和消费资料，投资投资入股和入股和抵偿债务抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的税人同类应税消费品的最高销售价格。最高销售价格。三、三、外购外购或或委托加工委托加工应税消费品已纳税款的扣除应税消费品已纳税款的扣除 1. 外购外购. 委托加工收回的已税烟丝生产的委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟卷烟2. 外购外购.委托加工收回的已税化妆品生产的委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品化妆品3. 外购外购.委托加工收回的已税珠宝生产的委托加工收回的已税珠宝生产的贵重首饰及珠宝贵重首饰及珠宝4. 外购外购.委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火鞭炮焰火5. 外购外购.委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎汽车轮胎6. 外购外购.委托加工收回的已税摩托车生产的委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车摩托车7. 外购外购.委托加工收回的已税杆头、杆身和把握为原料生产的委托加工收回的已税杆头、杆身和把握为原料生产的高尔夫球杆高尔夫球杆8.外购外购.委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子一次性筷子生产出口卷烟而购进的已税烟丝税款不予抵扣。生产出口卷烟而购进的已税烟丝税款不予抵扣。因为对卷烟出口实行生产环节免税政策。因为对卷烟出口实行生产环节免税政策。扣除额扣除额 = = 当期准予扣除的外购当期准予扣除的外购应税应税消费品买价消费品买价 适用税率适用税率9.外购外购.委托加工收回的已税实木地板为原料生产的委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板实木地板10.外购外购.委托加工收回的已税委托加工收回的已税石脑油石脑油为原料生产的应税消费品为原料生产的应税消费品11.外购外购.委托加工收回的已税润滑油为原料生产的委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油润滑油生产企业将自产石脑油用于本企业生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面非应税消费品或其他方面的，的，于于移送使用时缴纳消费税移送使用时缴纳消费税。三节三节 特殊的计税方法特殊的计税方法 一、一、 自自产产自自用用p 概念概念 ：生产消费品后，生产消费品后，不对外销售不对外销售，用于，用于连续生产或其他方面连续生产或其他方面 p 征税征税 ：用于用于连续生产连续生产 不征税不征税 用于用于其他方面其他方面 根据移送使用数量根据移送使用数量征税征税p 从价计税从价计税 = = p 复合计税复合计税 = = 其它方面：其它方面：非应税消费品的生产、在建工程、管理部门、非生产机非应税消费品的生产、在建工程、管理部门、非生产机 构构、劳务、馈赠、赞助、投资、广告、样品、福利、构构、劳务、馈赠、赞助、投资、广告、样品、福利、 奖励等方面奖励等方面成本成本 (1 + 成本利润率）成本利润率） 1 消费税率消费税率 消费税率消费税率成本成本 + 利润利润+自产自用数量自产自用数量定额税率定额税率 1 消费税率消费税率 消费税率消费税率 + 自产自用数量自产自用数量 定额税率定额税率某化妆品生产企业将自产的高档护肤类化妆品作为某化妆品生产企业将自产的高档护肤类化妆品作为职工福利职工福利发放发放给职工，其生产成本为给职工，其生产成本为15000元。化妆品成本利润率为元。化妆品成本利润率为5%。计算该企业应纳消费税额。计算该企业应纳消费税额。计税价格计税价格 = 15,000 （1+5%） （1-30%） = 22,500元元应纳消费税额应纳消费税额 = 22,500 30% = 6,750元元某酒厂某酒厂20082008年年1212月份生产一种新的粮食白酒，月份生产一种新的粮食白酒，广告样品广告样品使用使用0.20.2吨，吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本元，成本利润率为利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。从量税从量税0.20.2200020000.50.5200200元元从价税从价税0.20.23500035000（1 110%10%）200200 （1 120%20%）20%20% 19751975（元）（元）应纳消费税应纳消费税2002001975197521752175元元增值税销项税额增值税销项税额 = = 0.20.23500035000（1 110%10%）200200 （1 120%20%）17%17% = 1678.75 = 1678.75元元含消费税售价含消费税售价 98759875元元不含消费税售价不含消费税售价 77007700元元消费税总额消费税总额 21752175元元从量税从量税200200元元从价税从价税19751975元元增值税计税价格增值税计税价格 = 0.235000（110%）200 （1-20%） = 0.235000（110%）（1-20%） + 0.220000.5 （1-20%） = 9625 + 250 = 9875元元 二、二、 委委托托加加工工p 概念概念 ：委托方委托方 提供原材料，主要材料提供原材料，主要材料 受托方受托方 收取加工费收取加工费p 特征特征 ：受托方代收代缴受托方代收代缴 p 从价计税从价计税 = =p 复合计税复合计税 = = 材料成本材料成本 + 加工费加工费 1 消费税率消费税率 消费税率消费税率 材料成本材料成本 + 加工费加工费 + 委托加工数量委托加工数量定额税率定额税率1 消费税率消费税率 税率税率 + 委托加工数量委托加工数量 定额税率定额税率 某企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该某企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该企业提供原材料的成本为企业提供原材料的成本为16000元，支付给乙企业加工费元，支付给乙企业加工费2000元。该批加工的消费品的消费税率为元。该批加工的消费品的消费税率为10%。同时，受托方无同。同时，受托方无同类消费品销售价格。计算该企业应交纳消费税额。类消费品销售价格。计算该企业应交纳消费税额。计税价格计税价格 = （16,000 + 2,000） （1-10%） = 20,000元元应纳消费税额应纳消费税额 = 20,000 10% = 2,000元元 三、兼营不同税率消费品三、兼营不同税率消费品 分别核算分别核算 ：单独计算：单独计算未分别核算未分别核算 ：高税率：高税率将将自产的应税消费品自产的应税消费品与外购或自产的与外购或自产的非应税消费品组成非应税消费品组成套装销售套装销售的，以的，以套装产品的销售额（不含增值税）计算套装产品的销售额（不含增值税）计算 四、进口消费品四、进口消费品p 从价定率征税从价定率征税应纳税额应纳税额 = = （关税完税价格（关税完税价格 + + 关税）关税）（1- 1- 消费税率）消费税率） 消费税率消费税率p 从量定额征税从量定额征税应纳税额应纳税额 = = 进口数量进口数量 消费税率消费税率 p 复合征税复合征税应纳税额应纳税额 = = + + 进口数量进口数量 定额税率定额税率关税完税价格关税完税价格 + 关税关税 + 进口数量进口数量定额税率定额税率1 消费税率消费税率 税率税率 1、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托月份将生产的某型号摩托车车30辆以每辆出厂价辆以每辆出厂价12000元（不含税）给自设非独立核算的门市部，元（不含税）给自设非独立核算的门市部，门市部又以每辆门市部又以每辆16380元（含税）售给消费者。摩托车生产企业元（含税）售给消费者。摩托车生产企业6月份月份应纳消费税额？（摩托车税率为应纳消费税额？（摩托车税率为10%）2、某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，、某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，7月份将新生产的粮食月份将新生产的粮食白酒白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为无同类售价，成本利润率为10，消费税税率为，消费税税率为20，定额税率，定额税率（500克）克）0.5元。元。练练 习习1、应纳消费税额、应纳消费税额 = 16380（1+17%）3010% = 42000元元2、从价计税价格、从价计税价格 = 100010（110） 100020.5 （120） = 12000 （120）=15000 （元）（元）应纳增值税应纳增值税 = 15000 172550（元）（元）应纳消费税应纳消费税 = 1500020100020.5 = 30001000 = 4000元元计算进口货物应交增值税和消费税。计算进口货物应交增值税和消费税。某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为10万元万元人民币。又从国内人民币。又从国内A厂购进粮食白酒出口，从厂购进粮食白酒出口，从A厂取得的增值厂取得的增值税专用发票上注明的销售额为税专用发票上注明的销售额为20万元（万元（1000公斤），从青岛公斤），从青岛啤酒厂购进青岛啤酒啤酒厂购进青岛啤酒2吨出口，取得专用发票上注明的价款为吨出口，取得专用发票上注明的价款为0.3万元。（设葡萄酒进口关税税率为万元。（设葡萄酒进口关税税率为20%)。葡萄酒进口应纳消费税葡萄酒进口应纳消费税（100,000100,000 + 100,000 + 100,000 20% 20%）（1 10%1 10%）10% 10% = 13333= 13333元元葡萄酒进项税额葡萄酒进项税额 （100,000 + 100,000 100,000 + 100,000 20% 20%）（1 - 10%1 - 10%） 17% 17% = 22,667= 22,667元元白酒白酒. .啤酒进项税额啤酒进项税额（200000 + 3000200000 + 3000）17% 17% = 34510= 34510元元四节四节 消费税的会计处理消费税的会计处理 应应 交交 税税 费费借借贷贷应交税额应交税额已交税额已交税额应交未交税额应交未交税额 多交税额多交税额 营业税金及附加营业税金及附加借借贷贷转转“本年利润本年利润”应交消费税应交消费税置置设设户户账账销售：一般销售、包装物销售销售：一般销售、包装物销售自产自用：生产自产自用：生产. .投资投资. .福利福利. .在建工程在建工程 样品样品. .广告广告. .集资集资. .赞助等赞助等委托加工：收回后直接销售委托加工：收回后直接销售. .连续生产连续生产进口：进口：1、销售、销售 一般销售一般销售某企业销售化妆品某企业销售化妆品30箱，出厂价箱，出厂价3400元元/箱（不含税），另收取箱（不含税），另收取包装物包装物租金租金10000元。元。借：借： 银行存款银行存款 131,040 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 102,000 其他业务收入其他业务收入 10,000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 19,040 借：借： 营业税金及附加营业税金及附加 33,600 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 33,600 应交消费税应交消费税 = （3400 30 + 10 000） 30% = 33 600元元 销项税额销项税额 = 3400 30 17% + 10 000 17% = 17 340 + 1700 = 19040元元 营业税金及附加营业税金及附加 30 600其他业务成本其他业务成本 3 0001、销售、销售 随同产品销售单独计价随同产品销售单独计价包装物包装物某公司销售消费品一批，不含税售价某公司销售消费品一批，不含税售价120万元，随同产品出售的包装物万元，随同产品出售的包装物600只，每只只，每只不含税售价不含税售价40元。在售价之外另收取包装物押金元。在售价之外另收取包装物押金7,020元，款已通过银行收讫。元，款已通过银行收讫。借：借： 银行存款银行存款 1,439,100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,200,000 其他业务收入其他业务收入 24,000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额 208,080 其他应付款其他应付款 7,020 确认收入、押金确认收入、押金借：借： 其他应付款其他应付款 7,020 贷：贷：应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1,020 其他业务收入其他业务收入 6,000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 900 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 9001,020=7,020（1+17%）17% 900=7,020（1+17%）15% 逾期没收押金逾期没收押金消费税率为消费税率为15%借：借： 营业税金及附加营业税金及附加 183,600 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 183,600183,600=12000015%+6004015%2、自产自用、自产自用-用于应税消费品生产用于应税消费品生产 用于生产用于生产 不缴纳不缴纳 用于其他方面用于其他方面 缴纳缴纳某企业领用自产库存烟丝某企业领用自产库存烟丝用于连续生产用于连续生产卷烟，烟丝的实际成本为卷烟，烟丝的实际成本为5万元。万元。 借：生产成本借：生产成本 卷烟卷烟 50,00050,000 贷：库存商品贷：库存商品 烟丝烟丝 50,00050,000自产自用消费品的消费税不设置营业税金及附加自产自用消费品的消费税不设置营业税金及附加2、自产自用、自产自用 用于非应税消费品生产用于非应税消费品生产某企业领用自产汽车轮胎某企业领用自产汽车轮胎用于生产卡车用于生产卡车，领用汽车轮胎的实际生产成本为，领用汽车轮胎的实际生产成本为90000元，市场售价为元，市场售价为10万元。汽车轮胎消费税率为万元。汽车轮胎消费税率为3%。 借：生产成本借：生产成本 卡车卡车 93,00093,000 贷：库存商品贷：库存商品 轮胎轮胎 90,00090,000 应交税费应交税费 应交消费税应交消费税 3,0003,000应纳消费税额应纳消费税额 = 100 000 = 100 000 3% = 3 000 3% = 3 000元元2、自产自用、自产自用 用于其他方面用于其他方面 某汽车制造厂生产某汽车制造厂生产XX轿车轿车(消费税率消费税率9%)，不含增值税单价为，不含增值税单价为15万元，万元，单位生产成本为单位生产成本为10万元。该厂将自产轿车万元。该厂将自产轿车2辆辆对外投资对外投资，将自产轿车，将自产轿车3辆辆赞助赞助给某大型运动会。给某大型运动会。借：借： 长期股权投资长期股权投资 278,000 贷：库存商品贷：库存商品 200,000 应交税费应交税费-应交增值税（销）应交增值税（销） 51,000 -应交消费税应交消费税 27,000销项税额销项税额 = 300 000 17% = 51000元元 消费税额消费税额 = 300 000 9% = 27000元元 对外投资对外投资借：借： 营业外支出营业外支出 417,000 贷：库存商品贷：库存商品 300,000 应交税费应交税费-应交消费税应交消费税 40,500 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）76,500 赞赞 助助某企业将账面成本为某企业将账面成本为3万元的应税消费品作为万元的应税消费品作为样品样品投放展销会，按规定应投放展销会，按规定应缴纳消费税缴纳消费税6,000元。元。借：借： 销售费用销售费用 36,000 贷：库存商品贷：库存商品 30,000 应交税费应交税费-应交消费税应交消费税 6,000 2、自产自用、自产自用 用于其他方面用于其他方面 某企业委托某企业委托A加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为6,000元，元，加工费加工费2,500元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税1,000元，元，加工产品收回后直接对外销售。加工产品收回后直接对外销售。借：借： 委托加工物资委托加工物资 6,000 贷：库存商品贷：库存商品 6,000发出加工材料发出加工材料借：借： 委托加工物资委托加工物资 3,500 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 425 贷：银行存款贷：银行存款 3,925进项税额进项税额 = 250017%=425元元付加工费和消费税付加工费和消费税借：借： 库存商品库存商品 9,500 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 9,500产品入库产品入库3、委托加工、委托加工 直接对外销售直接对外销售销售时不再缴纳消费税销售时不再缴纳消费税3、委托加工、委托加工 连续生产连续生产某企业委托某企业委托A加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为6,000元，元，加工费加工费2,500元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税1,000元，加元，加工产品收回后继续加工。工产品收回后继续加工。借：借： 委托加工物资委托加工物资 6,000 贷：库存商品贷：库存商品 6,000发出加工材料发出加工材料借：借： 委托加工物资委托加工物资 2,500 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 425 应交税费应交税费-应交消费税应交消费税 1,000 贷：银行存款贷：银行存款 3,925付加工费和消费税付加工费和消费税借：借： 库存商品库存商品 8,500 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 8,500产品入库产品入库待扣税金待扣税金-待抵扣消费税待抵扣消费税4、进口消费品、进口消费品进口时缴纳的消费税计入消费品成本进口时缴纳的消费税计入消费品成本摩托车经销公司摩托车经销公司(一般纳税人）当月进口摩托车（消费税率为一般纳税人）当月进口摩托车（消费税率为10%）10辆，关税完税价格为辆，关税完税价格为200万元，应纳关税为万元，应纳关税为160万元。款项均已通过万元。款项均已通过银行付讫。银行付讫。借：借： 库存商品库存商品 40,000,000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6,800,000 贷：银行存款贷：银行存款 46,800,000 计税价格计税价格 = （200 + 160）（1- 10%） 10辆辆 = 4000万元万元增值税额增值税额 = 4000 4000 17% = 680 17% = 680万元万元 消费税额消费税额 = 4000 4000 10% = 400 10% = 400万元万元 40 000 000 = 2 000 000 + 1 6000 000 + 4 000 000买价买价关税关税消费税消费税练练 习习某企业某企业2月份发生如下经济业务。编制每笔经济业务相关会计分录。月份发生如下经济业务。编制每笔经济业务相关会计分录。1）2日，销售自产粮食白酒日，销售自产粮食白酒3吨吨35,000元；元； 包装物计价包装物计价500元，元， 款未收到。款未收到。2）4日，发出委托加工黄酒日，发出委托加工黄酒30吨，材料成本为吨，材料成本为10万元，支付万元，支付 加工费加工费17550元（含增）及消费税元（含增）及消费税7200元，收回后直接销售。元，收回后直接销售。3）6日，进口一辆小轿车，排量为日，进口一辆小轿车，排量为2.0（税率为（税率为5%），关税完税），关税完税 价格为价格为10万元，关税税额为万元，关税税额为34,000元，款已付。元，款已付。编制会计分录编制会计分录1 1、某企业委托甲厂加工一批应税消费品，受托加工合同上注明、某企业委托甲厂加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该企业提供的原材料实际成本为该企业提供的原材料实际成本为1600016000元，支付给甲厂加工费元，支付给甲厂加工费20002000元（不含税）及税金。该批加工的消费品的消费税率为元（不含税）及税金。该批加工的消费品的消费税率为10%,10%,已付消费税。已付消费税。受托方无同类消费品销售价格。受托方无同类消费品销售价格。（收回后用于连续生产）（收回后用于连续生产）2 2、某企业为一般增值税纳税人，销售产品（应税消费品）一批，、某企业为一般增值税纳税人，销售产品（应税消费品）一批，产品成本产品成本150150万元，售价万元，售价200200万元。该批产品以木箱进行包装，万元。该批产品以木箱进行包装，共用木箱成本共用木箱成本80008000元，木箱不含税售价元，木箱不含税售价1 1万元。万元。该批产品适用该批产品适用消费税消费税税率为税率为3%3%。编制分录编制分录1 1、某酒厂以生产的粮食白酒、某酒厂以生产的粮食白酒40004000斤（按当期同类产品最高斤（按当期同类产品最高售价计算售价计算1111万元）换回生产用原材料一批，材料已入库，万元）换回生产用原材料一批，材料已入库，取得的专用发票上列明销售额取得的专用发票上列明销售额1010万元（不含税）。万元（不含税）。2 2、上月购进的部分、上月购进的部分A A种烟丝作为福利发给职工，该批烟丝种烟丝作为福利发给职工，该批烟丝实际采购成本为实际采购成本为1800018000元，同种等量烟丝的市场售价为元，同种等量烟丝的市场售价为1700017000元。元。