非财务人员财务管理实务.pptx
请使用恰当的图片覆盖“灰板”陈永建非财务人员财务管理实务1序 言n无论无论你你是公司管理者是公司管理者还是普通员工还是普通员工，都都必须必须掌握财务管理的基本概念和经营管理工作中掌握财务管理的基本概念和经营管理工作中必需的财务知识。必需的财务知识。2培训的目标一种思维： 财务思维二项技能： 1.会计要素识别 2.报表阅读技能 三种工具： 1.成本管理 2.预算管理 3.风险控制3课程提纲财务基础、财务报表解读与分析如何加强成本管理如何有效防范财务经营风险4课程提纲财务基础、财务报表解读与分析5财务基础、财务报表解读与分析财务常识财务报表解读与分析126总产值最大化利润最大化股东价值最大化财务目标的类型企业价值最大化你认为适合爱克莱特的财务目标是？7公司财务价值比较案例指标项目阿里巴巴中国石化对比值2013年营收 485 28,803 2%2013年净利润 217 672 32%市值（企业价值） 18,107 4,297 421%单位：人民币亿元单位：人民币亿元8开源节流成本效益全面预算经营困境绩效管理创新业务利润收入费用利润收入费用增值产出投入增值产出投入业绩实际利润业绩实际利润 预算预算你应该树立以下财务管理观念问题：从财务观念角度看，公益组织和企业有何不同？9你是否了解财务工作的主要内容？10财务在公司管理中发挥什么样的作用？n财务数据能直观反映公司业绩n财务管理深入公司经营管理各方面n成本费用控制直接影响公司业绩n财务管理直接体现公司的管理水平n财务分析能为公司提供决策支持n财务能发挥风险控制作用n财务日常工作与员工密切相关11n会计是针对特定对象（资金运动）的信息处理系统，是计量经济活动，处理并加工经济信息，并将处理结果与决策进行交流的信息系统。它是：一种通用的一种通用的商业语言商业语言，企业语言；，企业语言；一种一种信息系统信息系统；是一种是一种管理工具管理工具。什么是会计？12n会计要素是对会计对象的最基本分类,分为以下六大会计要素： 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润 财务基础概念-会计要素13财务基础概念-会计等式负债权益资产=+会计恒等式：复式记账复式记账是人类重大发明 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方资产资产 + + -负债负债 - + +权益权益 - + +14 资资 产产$1,100$1,100负负 债债$500$500 股东权益股东权益 $600 $600 资产负债资产负债 股东权益股东权益 $1,100$500 $600股东权益股东权益 = = 资产资产 - - 负债负债$600 $1,100 - $500财务基础概念-会计等式例：张三今日共携带现金1100元，其中李四交付500元给张三代交水电费，张三自有现金600元，张三今日资产负债状况如上图。15财务基础、财务报表解读与分析财务基础财务报表解读与分析1216n通过财务报表可以了解的信息通过财务报表可以了解的信息 财务成果及盈利能力财务成果及盈利能力 财务状况及健康程度（可持续发展能力）财务状况及健康程度（可持续发展能力） 经营状况及现金获取能力（造血能力）经营状况及现金获取能力（造血能力） 预算管理能力预算管理能力 可以发现存在的管理问题可以发现存在的管理问题财务报表是公司实力及健康状况的外在表现17n财务报告财务报告是是会计工作的最终产品。完整的财务报告包括：会计工作的最终产品。完整的财务报告包括：会计报表、会计报表、 会计报表附注和财务情况说明书。会计报表附注和财务情况说明书。财务报表的构成18n 资产负债表：是企业某一时点（通常是财务期末）的“瞬时记录”，它反映了：（1 1）企业从何处得到了资金？）企业从何处得到了资金？（2 2）企业在何处花费了资金？）企业在何处花费了资金？（3 3）资金占用和资金来源是短期的或是长期的？）资金占用和资金来源是短期的或是长期的？财务报表解读与分析-资产负债表资产资产 = 负债负债 + 所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）资产资产 - 负债负债 = 所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）19速动资产存货及待摊费用固定资产长期投资无形资产递延资产 资产构成权益构成流动负债长期负债股东权益财务报表解读与分析资产负债表构成资产负债表构成报表科目是由国家统一会计制度规定必须执行。报表科目是由国家统一会计制度规定必须执行。资产 年初余额 期末余额 负债及所有者权益 年初余额 期末余额 货币资金 380.00 400.00 短期借款 100.00 100.00 集团存款 600.00 500.00 应付账款 30.00 10.00 应收账款 90.00 150.00 预收账款 100.00 120.00 预付账款 50.00 75.00 应付职工薪酬 160.00 130.00 其他应收款 10.00 40.00 其他应付款 350.00 380.00 流动资产合计 1,130.00 1,165.00 流动负债合计 740.00 740.00 长期投资 100.00 100.00 长期借款固定资产 200.00 220.00 长期应付款在建工程非流动负债合计 - - 无形资产负债合计 740.00 740.00 长期待摊费用 30.00 25.00 实收资本（股本） 500.00 500.00 递延所得税资产资本公积50 50.00 其他长期资产盈余公积20 20.00 工程物资未分配利润150 200.00 非流动资产合计 330.00 345.00 所有者权益合计 720.00 770.00 资产总计 1,460.00 1,510.00 负债和所有者权益总计 1,460.00 1,510.00 XXXX公司资产负债表简表（公司资产负债表简表（xxxx日）日）1,460万元1,5101,4601,51021练习题王二2014年11月8日有以下经济事项： 一、携带现金5,000元，其中2,000元为自己的积蓄，3,000元为从朋友处借款临时办理事务； 二、全身穿戴衣服鞋帽折算价值为2,000元;佩戴戒指一枚，价值为3,000元； 三、随身携带银行借记卡1张，余额为30,000元；医保卡一张，当日查询到余额为30,000元。 四、已与朋友商量好，明天再从他那里借款5000元。 请根据上述资料编制11月8日资产负债简表？22正确答案李某资产负债表截止：2014年11月8日单位：元资产金额负债及所有者权益金额现金5,000短期借款3,000银行存款30,000非流动资产5,000所有者权益37,000资产总计40,000负债及所有者权益合计40,00023 利润表，又叫损益表，是总括反映企业在一定期间，又叫损益表，是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表。的经营成果及其分配的动态报表。基本公式：“收入-成本费用-税金=利润”通过利润表，可以：通过利润表，可以： （1 1）了解企业在一定期间的经营状况。）了解企业在一定期间的经营状况。 （2 2）了解企业的获利能力和偿债能力。）了解企业的获利能力和偿债能力。 （3 3）考核企业管理人员的工作绩效。）考核企业管理人员的工作绩效。财务报表解读与分析-利润表利润表24XX公司公司2013年年2季度利润表季度利润表项目项目本年累计本年累计本年预算本年预算完成比率完成比率 (%)一、营业收入一、营业收入1900.00 4000.00 48%减：营业成本减：营业成本1600.00 3400.00 47% 营业税金及附加营业税金及附加90.00 200.00 45%二、营业毛利二、营业毛利210.00 400.00 53%减：销售费用减：销售费用 管理费用管理费用60.00 140.00 43% 财务费用财务费用-5.00 -10.00 50%加：投资收益加：投资收益三、营业利润三、营业利润155.00 270.00 57%加：营业外收入加：营业外收入3.00 0%减：营业外支出减：营业外支出5.00 3.00 250%四、利润总额四、利润总额150.00 270.00 55%减：所得税费用减：所得税费用20.00 0%五、净利润五、净利润150.00 250.00 60%万元1,9004,00015025025 1. 1.销售收入销售收入 2.2.服务收入服务收入 3.3.其它经营性收入：其它经营性收入： 财务报表解读与分析-利润表营业收入利润表营业收入26 1. 1.产品成本。产品成本。主要包括：材料成本、人工成本、制造费用。主要包括：材料成本、人工成本、制造费用。 2.2.服务成本。服务成本。主要包括：人员费、差旅费等。主要包括：人员费、差旅费等。 3.3.其它经营成本。其它经营成本。财务报表解读与分析-利润表营业成本27资产负债表与利润表有何关系事例说明刘一今天净资产刘一今天净资产25,00025,000元，去年此时元，去年此时20,00020,000元，净资产增加元，净资产增加5,0005,000元，元，来源可能如下：来源可能如下：第一种情况：赚第一种情况：赚15,00015,000元，消费元，消费10,00010,000元，净资产增加元，净资产增加5,0005,000元；元；第二种情况：赚第二种情况：赚500,000500,000元，消费元，消费245,000245,000元，元，捐赠捐赠250,000250,000元，净资产增加元，净资产增加5,0005,000元；元；* * “损益表是解释损益表是解释5,0005,000元净资产增加的原因元净资产增加的原因”28利润表练习题A公司1-10月发生以下业务： 一、收取服务费1,000万元； 二、发生成本850万元，其中：人工费用600万元，其它成本250万元； 三、取得其它经营收入50万元，捐赠5万元； 四、代办业务收取费用2,000万元，公司按5%收取手续费。 要求：根据以上事例编制A公司1-10月利润表(不考虑税金）。29答案A公司利润表(不考虑税金）期间：2014年1-8月单位：万元项目本月数（略）本年累计数营业收入 1,150 减：成本 855 营业利润 295 3030资本经营的魔力四两拨千斤 A A公司：公司： 资本资本10001000万元（你）万元（你） 资本资本10001000万元（另万元（另3 3个股东）个股东） 负债负债30003000万元万元 总资产总资产50005000万元万元 B B公司：公司： 资本资本10001000万元（万元（A A公司，公司，50%50%限制）限制） 资本资本10001000万元（另万元（另3 3个股东）个股东） 负债负债30003000万元万元 总资产总资产50005000万元万元 C C公司：公司： 资本资本10001000万元（万元（B B公司，公司，50%50%限制）限制） 资本资本10001000万元（另万元（另3 3个股东）个股东） 负债负债30003000万元万元 总资产总资产50005000万元万元魔方效果：魔方效果：10001000万元控制万元控制90009000万元负债，万元负债，3 3* *10001000万元其他股东资产，合计万元其他股东资产，合计1.21.2亿。亿。31课程提纲预算管理实务321制度控制2预算控制可以想象一个企业没有制度,也没有预算会是什么结果？两种最常见的管理控制模式适用于所有企业适用于所有企业适用于指标可量化企业适用于指标可量化企业33编制预算费力不讨好？34为什么要编制预算？n预算明确了工作的目标。预算规定了企业各预算单位的具体目标，是企业执行控制的标准。 n预算可以协调各预算单位的关系（职能部门、各项目）。n预算可以控制日常经济活动。n预算可以作为考核业绩的标准。35谁负责预算管理？预算不仅仅是财务部门的事。财务部门仅仅是组织部门。公司管理者、各部门都应该参与到预算工作中来。36预算组织与职责分工n 公司预算委员会公司预算委员会 包括高层、各职能部门负责人包括高层、各职能部门负责人, ,负责审批预算方案及预算指标等。负责审批预算方案及预算指标等。n 预算管理日常部门预算管理日常部门 通常是财务部门，承担组织编制预算、协调的职能。通常是财务部门，承担组织编制预算、协调的职能。n 预算专业审核人预算专业审核人 负责各专业模块的预算数据审核，包括：人资、行政、工程审核等。负责各专业模块的预算数据审核，包括：人资、行政、工程审核等。n预算责任部门预算责任部门 包括：各职能部门、各项目。是预算编制的执行部门，负责根据年度包括：各职能部门、各项目。是预算编制的执行部门，负责根据年度预算编制方案编制本部门的预算。预算编制方案编制本部门的预算。37预算管理的四个阶段预算编制预算执行 预算分析预算考核各业务单元预算控制和改善预算分析应以各业务单元为主体用预算目标管控业务，根据预算管控结果考核38预算执行情况分析预算执行情况分析预算编制-简化流程图依据战依据战略规划略规划制定预制定预算大纲算大纲及指导及指导思想思想预算单位根据工作计划及预算预算单位根据工作计划及预算方案，编制业务预算数据方案，编制业务预算数据分解管理分解管理目标，编目标，编制年度预制年度预算方案下算方案下发各预算发各预算单位单位财务汇总、审核、平衡财务汇总、审核、平衡各业务部门和职能部门各业务部门和职能部门数据，形成预算初案数据，形成预算初案公司审核批准公司审核批准下发执行下发执行反馈反馈沟通沟通预算编制原则：上下结合、分级编制、逐级汇总39预算编制注意事项？注意事项1.提前安排， 布置充分。2.先计划、 后预算。1.与下达指标 有效结合；2.指标具有 挑战性。1.量入为出原则2.重要性原则3.客观性原则4.全面性原则1.统筹兼顾；2.涵盖所有 收支业务;3.上下结合、 分级编制、40预算编制重点内容考核指标净利润及现金净流入财务预算财务预算交期达成率生产预算生产预算收款率销售预算销售预算考核指标并非一成不变，根据管理需要实时调整考核指标41序号序号预算项目预算项目编制依据编制依据编制部门编制部门审核部门审核部门1销售预算销售预算发展战略、年度计划、市场发展战略、年度计划、市场形势形势销售部门销售部门财务财务2生产预算生产预算销售预算、产能计划销售预算、产能计划生产部门生产部门财务财务3人工预算人工预算销售预算、生产预算、公司销售预算、生产预算、公司人力资源规划人力资源规划行政人事行政人事财务财务4行政费用预算行政费用预算销售预算、生产预算、年度销售预算、生产预算、年度计划计划行政人事行政人事财务财务5固定资产固定资产销售预算、生产预算等销售预算、生产预算等行政人事行政人事财务财务6财务费用财务费用资金周转情况资金周转情况财务财务预算编制-分工表42成本如何实现预算控制活动费福利费招待费。物资采购预算行政费用办公费用展会费用广告费工程费用固定资产 哪几类费用在实际执行时可以总额控制哪些需要单项控制43如何区分预算内和预算外？如何界定预算外支出年度未预算的支出，已纳入季度预算，应如何管控。年度预算中已列明的费用属于预算内费用。分为年度总额控制费用和单项控制费用。年度预算中未列明的属于预算外费用。年度预算未列支费用，若因情况变化确需发生时，可以纳入季度预算，但应按照预算外事项履行审批流程。44预算执行与考核执行与考核2进度分析、预算考核1落实、执行3预算整改4预算调整45课程提纲46企业发展的四个阶段粗狂管理初步规范管理规范化管理精细化管理衰退期47“开源节流”成为生存的不二选择控制成本持续上涨积极拓展市场提高毛利率48节流-生存的基础49成本管理的思路1、树立全员成 本管理意识12342、建立长效成本 管理机制3、把握成本管理重点4、立足“成本效益”发展创新业务成本管理不是单纯的压缩开支规模，而是优化资源配置50如何建立长效成本管理机制建立成本控制奖惩机制建立成本定期分析机制建立信息系统、采用新技术、研发新产品平衡价格与成本的关系奖惩分析创新平衡51成本管理的重点及措施优化岗位、提高效能新技术标准化精益生产选择合格战略供应商加强日常采购管理加强计划管理强化日常控制人员生产效率材料成本费用52成本控制中的困惑人工成本上涨客户主导需求人海战术成本控制意识欠缺成本控制困惑规划设计缺陷跑、冒、滴、漏跑、冒、滴、漏,防不胜防防不胜防53课程提纲54公司面临什么财务经营风险？公司最大的风险是投资决策风险、采购风险公司最大的风险是投资决策风险、采购风险、物料浪费风险和坏账风险、物料浪费风险和坏账风险55风险应对策略分析风险承受能力，采取相应策略四种策略风险回避风险转移风险降低风险承受56如何控制风险事前防范事中控制事后奖罚57风险应对措施抓住重点，逐个防范重大风险事项分析原因抓住重点制定规范合理扩张58请告诉我有哪些合同风险？59销售合同风险4合同执行进度是否可控1235合同是否隐藏潜在风险收款对象、收款难度、收款条件 项目难度、销售价格是否匹配项目违约责任是否对等6合同需求变更如何控制？60采购、分包合同风险4供应商选择、分包方选择程序是否合规？1235采购是否有严格的定价机制？是否有质保金、履约保证金？违约责任如何约定？结算方式、结算周期是否合理？6验货/验收标准？退货、返修/返工条件？61我不是专业人士，不知道有什么财务管理风险?1、预算管理风险；2、成本、费用、利润控制风险；3、项目收款管理风险；4、财务收支管理风险；5、重大不确定风险；6、资金安全风险；62预算管理风险1.预算目标分解不合理2.预算管理流程不顺畅3.预算编制仓促，数据不准确4.预算重编制轻执行5.未识别预算重要性差异6. 预算缺乏刚性，调整过于随意 7. 预算外事项处理不规范 8. 预算不可控因素过多63成本、费用、利润控制风险是否建立成本费用控制机制？是否建立成本费用控制机制？1成本、费用未明确控制重点成本、费用未明确控制重点2存在重大隐性成本、费用存在重大隐性成本、费用3销售价格与项目定位不匹配销售价格与项目定位不匹配4订单存在完成进度不可控因素订单存在完成进度不可控因素5坏账、存货积压严重侵蚀利润坏账、存货积压严重侵蚀利润664合同收款管理风险预收款比例是否合适1收款流程、职责是否清晰2对重点欠费客户、恶意欠费户无对策3未深入分析欠费原因4收款责任落实不到位5需要平衡销售业绩与收款风险之间的关系665订单交期风险订单需求频繁变更1交期评审缺乏科学性和合理性2PMC计划管理不到位3材料供货不及时，供货质量不能满足要求4产能不能满足销售业绩快速增长的需要5缺乏系统有效的订单管理机制666财务收支管理风险财务收支是否履行规定的审批程序1授权审批是否明确2财务收支的业务本身是否合法、合规3财务收支的单据是否合法、合规4资金的结算方式是否合法、合规567重大不确定管理风险是否存在重大经济纠纷1是否存在重大税务风险2是否存在重大对外担保3是否存在潜在重大亏损、重大资产损失4经营环境是否存在重大变化的风险5竞争对手是否存在恶意竞争行为668资金安全风险资金支付是否履行必要的审批手续1资金存放是否安全2与外单位资金往来是否充分可靠3收取的资金是否及时存入公司指定账户4银行印鉴是否“分离保管”5大额支付的付款依据是否充分669小故事 一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸免。在扔掉所有物品一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸免。在扔掉所有物品后，仍无法解除危机。因此，必须从在乘的三人后，仍无法解除危机。因此，必须从在乘的三人（环境学家环境学家、反核战专家反核战专家、粮食学家粮食学家）中推下一个人，请问你会选择谁被推中推下一个人，请问你会选择谁被推下？下？70我品行端正，能有什么舞弊风险！71常见的舞弊类型私设小金库；坐支现金（挪用公款）；收受回扣；转移收入、资产；巧立名目、虚列支出套取资金；虚报投资亏损；采购人员与供应商合谋侵占公司利益；管理人员与财务人员串通作弊；上市公司做假账粉饰财务数据欺骗投资者。72n什么是“小金库”？ 小金库是公司内部单位违反法律法规及其他有关规定保管和使用，且未在公司财务账簿核算或未按财务要求登记管理的资金、有价证券、实物资产。 该类财产的支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。2022-4-22舞弊 之 小金库定义73n 收入不入账。n 虚列支出。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式虚报套取资金和购物卡、礼品卡等形成“小金库”。n 虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。n 商业活动的各种回扣。n 外单位活动费赞助和实物赞助，未按财务要求登记管理。2022-4-22舞弊 之 小金库来源74n购置物品；n发放职工工资、奖金、津补贴、福利等；n接待宴请、旅游、职务消费；n礼品、礼金支出；n私分、贪污、挪用；n其他方式。2022-4-22舞弊 之 小金库支出方式75舞弊的三角理论压力压力机会机会理由理由Fraud三个必备条件：压力、机会、理由（借口）三个必备条件：压力、机会、理由（借口）76你认为八戒能否做一个合格的财务人员问题？77权威机构CFE对舞弊的统计分析 n发现舞弊方法及比例发现舞弊方法及比例雇员举报雇员举报 26.3% 偶然发现偶然发现 18.8%内部控制内部控制 18.6%内部审计内部审计 15.4%外部审计外部审计 11.5%客户举报客户举报 8.6%匿名举报匿名举报 6.2%卖方举报卖方举报 5.1%执法部门通报执法部门通报 1.7%各类举报比例达到46.2%莫伸手，伸手必被捉“君子求财，取之有道”“人为财死，鸟为食亡人为财死，鸟为食亡”如何面对金钱诱惑
