（非财务类）高级管理人员财务知识.pptx

同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION同一份事业 同一个梦想汇报人汇报人: : 财务总部财务总部 2022-4-222022-4-22诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。 罗伯特.希金斯同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉诚：管理人要赋予企业生命李嘉诚：管理人要赋予企业生命 我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。择和公司资源的分布有很大的启示。 对我而言，管理人员对会计知识的把持和对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。是最基本元素。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION李嘉诚：还有两点不要忘记：李嘉诚：还有两点不要忘记：第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。一夕间造成毁灭性的灾难。李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，2005-92005-9 新华文摘，新华文摘，2006-12006-1第一，管理人员特别要花心思第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；在脆弱环节；？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION第一篇 企业“理财”基本知识 世界上现在还不存在统一的理财定义。 仅仅公认：“打理”企业财务。 或表述为：对企业财务进行的管理。 财务：涉及钱、财、物的经济业务； 财务与会计、会计法相连； 会计：对企业经营过程的核算与监督； 财务：对企业经营过程的价值管理； 因此，一般概念上的“理财”，即是对企业财务进行的管理。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务会计的定义西方对会计的认识是： 信息系统（Information System） 管理工具（Management Tool） 工商业的语言（Business Language）MBA的主要课程:成思危同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION财务在企业经营中的地位和作用从企业经济活动的投入、产出过程看： 必须用会计进行生产经营过程的管理与控制;财务会计职能：核算、监督会计的产生和发展：古印度、古巴比伦、古罗马、古中国、中世纪的意大利中国西周时代的“司会”、“会计”：Accounting公元前1000春秋战国宋朝明、清建国后孔子：“会计当而矣已。”同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计过程经济活动决策会计信息财务与决策的关系同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION理财对象：企业生产经营过程补偿生产消耗（C+V）货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用分配企业W=C+V+M投资者国家投资者财务在这一过程中的作用：记录、计算、报告累计折旧同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION信息系统信息使用者:投资者债权人经理所有者客户员工政府机构成本和收入决定:分批成本法分步成本法作业成本法销售资产和负债厂房和设备贷款和资产应收和应付款项现金现金流经营活动筹资活动投资活动决策支持:本-量-利分析业绩评估增值分析财务预算资本分配每投收益比率分析财务信息外部使用者：投资人、债权人同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION设置账户设置账户复式记账复式记账成本计算成本计算编制会计报表编制会计报表登记账簿登记账簿填制、审核填制、审核会计凭证会计凭证财产清查财产清查经济业务经济业务发生发生同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计概念的建立 会计假设: 四项假设 会计要素: 六个要素 记账方法: 借贷复式记账法 会计报告:同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计假设(基本前提)一、会计主体二、持续经营四、货币计价三、会计分期同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1、会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION2、持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 我国企业会计准则基本准则第六条规定，“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。” 在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和会计估计方法。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION3、会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 我国企业会计准则基本准则第七条规定，“在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。” 会计期间分为年度和中期。 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION4、货币计价 货币计量，是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 我国企业会计准则基本准则第八条规定，“企业会计应当以货币计量。”业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计恒等式： 资产=负债+所有者权益会计要素6个同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（1）资产： 资产(Assets)是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征： 资产应为企业拥有或者控制的资源； 资产预期会给企业带来经济利益； 资产是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（2）负债： 负债（Liabilities）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征： 负债是企业承担的现时义务； 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业； 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 应付供应商的货款，算不算负债？ 企业发行的债券呢？算不算负债？ 负债和股本的区别？负债的确认条件同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（3）所有者权益： 所有者权益（Owners Equity）是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。讨论：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（4）收入： 收入（Revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入具有以下几个方面的特征： 收入应当是企业在日常活动中形成的； 收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本； 收入应当最终会导致所有者权益的增加。 收入-成本=利润同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入确认条件 收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。 收入的确认至少应当同时符合以下条件： 与收入相关的经济利益应当很可能流入企业； 经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少； 经济利益的流入额能够可靠地计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（5）费用： 费用（Expenses）是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用具有以下几个方面的特征： 费用应当是企业在日常活动中发生的； 费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润； 费用应当最终会导致所有者权益的减少。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION费用的确认条件 费用的确认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格的确认条件，费用的确认至少应当同时符合以下条件： 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业； 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加； 经济利益的流出额能够可靠计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION（6）利润： 利润（Profit）是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION利润的确认条件 利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 现金流入-现金流出=净现金流量流入：各种收入支出：成本+费用利润在哪里？现金流：现金流动的数量和质量同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计方法：借贷复式记账法 经济业务发生，不外四种类型： 1.资产和权益同增，会计等式两边同增； 2.资产和权益同减，会计等式两边同减； 3.资产内有增有减，会计等式两边不变； 4.权益内有增有减，会计等式两边不变。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 可见，任何经济业务的发生，都不会破坏会计等式即“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的平衡关系，它是编制资产负债表的基础。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION基本会计准则基本会计准则会计法会计法具体会计准则具体会计准则会计准则指南会计准则指南企业内部会计制度企业内部会计制度国际会计准则国际会计准则同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONT型账户示意图Dr.Cr.Account.同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷复式记账法？ 复式记账是通过至少两个账户来记录每一项经济活动和财务收支的一种方法。采用复式记账，可以相互联系地反映经济业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。 复式记账的典型代表是借贷记账法，已在全世界广泛采用。公历13世纪左右，意大利的商品经济特别是沿地中海各城市的对外贸易有了很大的发展，为了适应商品资本和借贷资本发展的需要，产生了借贷记账法。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借方和贷方分录： 记录在会计账户左边的叫“借方”(debit)，或叫借方分录； 记录在会计账户右边的叫“贷方”(credit)，或叫贷方分录。 借贷记账法：是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计账户 会计账户用来累计财务报表项目(如某项资产或是负债)的所有信息。 如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录。 简单的会计账户只有三个要素：名称、左栏(又叫借方)和右栏(又叫贷方)。 下图显示的会计科目格式叫做T型账户，因为它的形状比较像字母T。在会计电算化里，每个账户的要素都是以电子化的形式存储的。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产类账户的具体结构借方 资产类账户 贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加合计 本期减少合计 期末余额 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION负债和所有者权益类账户的具体结构借方 负债和所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少合计 本期增加合计 期末余额 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则（Rules of Debit and Credit）是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。这就是说，借贷记账法要求在每一项经济业务发生后，都要以相等金额、相反方向登记到相互联系的两个或两个以上账户中去。涉及到的金额要写在上述选定的科目后面，且借方和贷方所填写的金额必须一致。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 这样，入账的科目入账的方向入账的金额，便组成了一个完整的会计分录。编制会计分录是记账方法的核心，也是会计基础技术所在。 如何编制会计分录？ 考虑这项业务所涉及的账户？ 增？减？该借？该贷？ 先写出来，再看对不对？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 借、贷方记录的内容？账户(Account)借方Dr.贷方Cr.Debit Side:资产的增加；负债、权益的减少；成本、费用的增加；收入、成果的减少。Credit Side:负债、权益的增加；资产的减少；收入、成果的增加；成本、费用的减少。余额在哪里？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION分录如何作？弄清增、减！ 例：日，投资人张三投入新设备一台，价值15 000元。 借：固定资产 15 000 贷：实收资本张三 15000 例，日，用银行存款归还前欠公司应付账款14 000元。应作记录如下： 借：应付账款公司 14 000 贷：银行存款 14 000同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 例，日，收到公司前欠货款5 000元，存入银行。应作记录如下： 借：银行存款 5 000 贷：应收账款公司 5 000 例4，20日，向银行取得生产周转短期借款10 000元，直接归还前未还清的应付公司账款。应作记录如下： 借：应付账款公司 10 000 贷：短期借款 10 000同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 例，日，从公司购入原材料一批，价款6 000元，增值税1 020元，款项均未支付。 借：原材料 6 000 借：应交税金应交增值税 1 020 贷：应付账款公司 7 020 例，日，企业用银行存款归还前欠公司账款。 借：应付账款公司 7 020 贷：银行存款 7 020同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环（Cycel）凭证（原始凭证、记账凭证）账簿（总分类账、明细分类账）报表（资产负债表、利润表、 现金流量表）同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计循环通常包含八个步骤： (1)取得原始凭证；编制会计分录； (2)登记日记账；将分录记入适当的分类账户； (3)编制试算平衡表； (4)期末调整； (5)编制调整后试算平衡表； (6)记录和过账结账分录 (7) 编制试算后平衡表； (8)编制财务报表。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION会计记录的作用 收集财务信息和维护会计记录的循环过程，不仅仅是为了方便财务报表的编制。公司的经理和员工经常使用存储在会计记录中的信息，来帮助他们： 1在个人控制下建立资产和或交易的会计责任(accountability)。 2追踪日常商业活动(如公司银行账户的存款，各种债务等)。 3获得某项交易的详细信息。 4评估各个部门的业绩。 5保存公司商业活动的文件记录(如税法就要求公司保留会计记录以用于申报所得税)。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION第二篇：各类会计要素的讲解与延伸同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资产管理货币资金 即：金融资产(financial assets)，它指的不仅仅是现金，还包括那些能够很容易直接转化成确定数额现金的资产。 这些资产包括现金、银行存款、短期投资(又叫有价证券(marketable securities)和应收项目。 这三种资产互相之间的联系非常紧密，都代表了某种货币形式，金融资源在这些资产种类之间快速地进行流动、转化。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION企业主要以三种形式来“存储”货币：现金、短期投资和应收项目。金融资产之间流动的现金流应收账款现金和等价物有价证券从客户手中收回支付现金将多余现金进行投资出售投资来获得现金同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION现金管理规定 企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要办理日常的转账结算和现金收付。 银行开户实行开户许可证制度，企业在银行开立账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。 企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行存款管理 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 银行对每一开户企业要编定账号，并在银行业务中专设基本账户进行核算。 企业存入现金时，要填写“送款单”；支取款项时，要用适当的结算方式办理支款手续同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因处理，按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION银行企业企业企业企业企业企业企业开户开户开户开户开户开户开户开户对账单 银行对账单同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION未达账项 未达账项有下列四种情况： (1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账的事项。 (2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账的事项。 (3)银行已收款入账，而企业尚未收款入账的事项。 (4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账的事项。 处理：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 货币资金管理 1、货币资金管理失控案例：、货币资金管理失控案例： 2、现金管理（使用范围、库存限额、现金管理（使用范围、库存限额、 收支管理、内部牵制）收支管理、内部牵制） 3、银行存款管理（账号管理、对账制度、银行存款管理（账号管理、对账制度、数量管理、支票管理、内部牵制）数量管理、支票管理、内部牵制） 结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、信用证银行本票、汇兑、托收承付、信用证同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 对现金，大多数公司都会这样说：“越少越好。” 一家管理良好的公司会迅速地把每天收到的现金存入银行。 通常，这些现金的主要来源就是收回应收账款。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION应收账项管理定义确认计价折扣坏账 注意：企业可以按照实际情况计提坏账准备，但税法只允许按千分之五税法只允许按千分之五！同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION坏账准备管理 是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。 由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。 确认坏账损失应符合下列条件：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION (1)因债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； (2)因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回； (3)因债务人拒付，逾期未履行偿债义务超过较长时间，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性很小。 确认为的坏账一旦重新收回，应及时入账。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION应收票据 定义：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 计价：商业折扣、现金折扣 贴现：将未到期的票据通过背书转让给银行 ，在预先扣取利息的条件下兑换成现金。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION1 1、定义：、定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 2 2、种类：原材料、种类：原材料 产成品产成品 半成品半成品 3 3、计量：计量：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。包括采购成本、加工成本和其他成本。 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION存货的获取存货的发出存货的结存注意： 存货管理的现代化方法：ABC、最佳库存量（零库存？）购入成本？发出计价？商品贬值？同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATIONABC0 10% 30% 100%量价ABC示意图同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION销货成本的结转资产负债表资产存货利润表采购成本（或制造成本）发生时货品销售时收入销货成本毛利费用净收益同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION成本流转假设 当公司拥有大量本质上相同的存货物品时，会使用成本流转假设(flow assumption)(通常被称为流转假设)。 一旦使用流转假设，公司会决定物品从存货中转移出去的顺序。 有以下流转假设是使用最广泛的：同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 1平均成本法。以平均单位成本对所有的商品(已出售和未出售的商品)进行计价，事实上，平均成本法假设所有物品是按照任意的顺序从存货中转移的。 2先进先出法。指售出的商品是最早购买的商品，即存货中最古老的货品。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在过程中保持原有实物形态的资产。固定资产从经济性质讲属劳动资料，在价值确认、周转、补偿、更新等方面具有自己的特点。 会计制度规定，企业使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 使用期限一年以上 单位价值在规定标准以上不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION原值： 原始投资净值： 账面净值市值： 市场价值关系：原值-累计折旧 = 账面净值 账面净值 市场价值 同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、购入一、购入二、接受投资二、接受投资三、自制、自建三、自制、自建四、改建、扩建四、改建、扩建五、租入五、租入六、在建工程六、在建工程固定资产增加的渠道同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION资本性支出和收益性支出 购买和更新固定资产的支出称为资本性支出（Capital Expenditures）,记入资产账户，称为“资本化”（Capitalize）； 常规的维修、维护、燃料以及其他一些设备使用所必须的费用支出称为收益性支出或收入性支出(Revenue Expenditures）,记入费用账户。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION关于固定资产折旧 折旧是一种经济现象，是固定资金运动的形式。固定资产在生产经营使用中，其价值一方面会随着损耗程度，逐渐地、部分地转移到成本、费用中去，以折旧费的形式作为成本、费用的一部分；另一方面，会随着产品销售的实现，从销售收入中收回在数量上相当于折旧费的那一部分货币资金，使固定资产得到价值上的补偿。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 一、折旧的经济意义：回收固定资产投资； 将固定资产价值磨损计入成本 二、折旧的方法： 平均年限法：年折旧额 = （原值净残值） / 使用年限 工作量法： 单位折旧额 = 原值 / 可完成的工作总量 月折旧额=完成工作量单位折旧额 加速折旧法： 绝对加速：缩短年限 相对加速：不缩短折旧年限； 改变折旧费各年份摊配的分布同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION加速折旧方法（Accelerated Depreciation）与平均年限法的区别：年份年折旧费用年份年折旧费用加速折旧平均年限同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 年限平均法(Straight-line Depreciation)年折旧率预计使用年限预计净残值率1=100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率最常用！最常用！同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 例如，某项固定资产原价为12 200元，预计清理费用500元，预计残余价值1 700元，预计使用年限10年。 预计净残值率=(1 200-500)12 200=5.74% 年折旧率(1-5.74%)109.426 月折旧率9.426120.7855 月折旧额12 2008.295.83（元）同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION下列固定资产应计提折旧： 1.房屋和建筑物； 2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具； 3.季节性停用、大修理停用的固定资产； 4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION不计提折旧的范围： 1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产； 2.以经营租赁方式租入的固定资产； 3.已提足折旧继续使用的固定资产； 4.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION折旧年限的一般范围： 房屋建筑物：房屋建筑物： 3 3050 050 年年 机械动力设备：机械动力设备： 1218 1218 年年 计算机：计算机： 4 4 8 8 年年 办公设备：办公设备： 510 510 年年 运输设备：运输设备： 814 814 年年？ 平均年限法平均年限法折旧额折旧额快速折旧法快速折旧法同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION一、报废与处置的原因1、到期报废；到期报废；2 2、不到期报废：要看损失了多少价值？、不到期报废：要看损失了多少价值？3 3、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？、对外投资：要看账面有多少价值？市场价值？注意：固定资产修理费的处理 1、小修理 计入日常费用 2、中、大修理 计入管理费用、长期待摊费用同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION固定资产清理账务处理固定资产清理营业外支出转入清理7 020变价收入5 400合计 11 290合计 5 400余额 5 890转入营业外5 8905 890税 270清理费 4 000例：一项固定资产原值2万元，已提折旧12980元，变价收入5400元，清理费4000元，清理过程的账务处理如上。同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION 专利、非专利技术、商标、著作权、土地使用权 1、购入 2、投资转入 3、自制自造提示：没有确定支出所取得的无形资产不能入账核算。无形资产：不具实物形态的长期资产。 商誉?同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入内容：、商品销售确认确认账务处理账务处理、提供劳务、让渡资产使用权同一份事业 同一个梦想诚信勤奋竞合创新SINCERITYDILIGENTCO-COMPETITIONINNOVATION收入分类：收入分类：1. 经营性收入是正常经营活动取得的收