基本核算方法.pptx

金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第第2 2章章 基本核算方法基本核算方法2.12.1 会计科目和账户会计科目和账户2.22.2 会计凭证会计凭证2.32.3 银行会计账簿与账务组织银行会计账簿与账务组织2.42.4 财务报告财务报告金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法n1 1、银行会计科目、银行会计科目n2 2、银行会计记账方法、银行会计记账方法n3 3、银行会计凭证、银行会计凭证n4 4、银行会计账务组织、银行会计账务组织本章重点内容本章重点内容金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.1.1 2.1.1 银行会计科目的定义及分类银行会计科目的定义及分类 会计科目是对会计要素进一步分类会计科目是对会计要素进一步分类的项目，反映银行会计要素的构成及变的项目，反映银行会计要素的构成及变化。同时会计科目也是设置账户、归集化。同时会计科目也是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，是统一会和记载各项经济业务的依据，是统一会计口径确定会计报表项目的基础。计口径确定会计报表项目的基础。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 （1 1）按反映的经济内容）按反映的经济内容银行会计科目银行会计科目资产类资产类负债类负债类资产负债共同类资产负债共同类所有者权益类所有者权益类损益类损益类科目性质需视科目性质需视期末余额而定期末余额而定 资金占用资金占用资金来源（债务资金）资金来源（债务资金）资金来源（自有资金）资金来源（自有资金）经营成果经营成果金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 （ 2 2） 按与资产负债表的关系按与资产负债表的关系银行会计科目银行会计科目表内科目表内科目表外科目表外科目用以反映涉及银行资金实际增用以反映涉及银行资金实际增减变动的会计事项，并反映在减变动的会计事项，并反映在资产负债表等报表上资产负债表等报表上 用以反映不涉及银行资金实际用以反映不涉及银行资金实际增减变动的重要业务事项，因增减变动的重要业务事项，因此该类事项不反映在资产负债此该类事项不反映在资产负债表上。如：表上。如：“应收未收利息应收未收利息”、 “有价单证有价单证”、“重要空白凭重要空白凭证证”等。等。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 1.1.银行账户的定义银行账户的定义 银行账户是在银行会计科目下按照单位类别银行账户是在银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是具有一定的格式和或资金性质划分的户头，它是具有一定的格式和结构，能够记录企业或银行的经济业务。结构，能够记录企业或银行的经济业务。 2.2.银行账户的分类银行账户的分类 （1 1）根据核算的详细程度不同，分为总分类）根据核算的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户。账户和明细分类账户。 （2 2）根据开户的对象不同，分为内部账户和）根据开户的对象不同，分为内部账户和外部账户。外部账户。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法会计科目与账户都是对会计对象的科学会计科目与账户都是对会计对象的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。用。会计科目由国家统一制定，是会计准则会计科目由国家统一制定，是会计准则的组成部分；而账户由各单位根据会计科目的要的组成部分；而账户由各单位根据会计科目的要求，结合本单位的实际情况开设。求，结合本单位的实际情况开设。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.1.3 2.1.3 银行会计的记账方法银行会计的记账方法记账方法记账方法单式记账法单式记账法( (表外业务表外业务) )对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账济业务来龙去脉的记账方法。方法。 复式记账法复式记账法( (表内业务表内业务) )借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用特记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，将发生的交易或事项进行整理、分定的记账符号，将发生的交易或事项进行整理、分类，并在账簿中进行登记的一种专门方法。类，并在账簿中进行登记的一种专门方法。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。要素增减变化及其结果的一种记账方法。 1.1.借贷记账法借贷记账法金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容记账符号记账符号账户设置账户设置及结构及结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡“借借”和和“贷贷” 左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 发生额平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法【例例2-12-1】某商业银行签发现金支票，从其中央银行某商业银行签发现金支票，从其中央银行存款账户提取现金存款账户提取现金500 000500 000元。元。借：库存现金借：库存现金 500 000500 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 500 000 500 000 资产资产借方 库存现金 贷方 500 000借方 存放中央银行款项 贷方资产资产 500 000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-22-2】20142014年年9 9月月1 1日，三禾股份向开户行存日，三禾股份向开户行存入现金入现金50 00050 000元；元；9 9月月2020日，三禾股份有限公司日，三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 00026 000元。元。借：库存现金借：库存现金 50 00050 000 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款三禾三禾 50 00050 000借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款三禾三禾 26 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 00026 000金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法【例例2-32-3】华强机械制造厂向银行申请流动资华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额金贷款一笔，金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年个月，年利率利率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放手续。，经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸吸收存款收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。为负债类科目，增加数应记入其贷方。 借：贷借：贷款款 180 000180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款华强机械华强机械180 000180 000金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.2.单式记账法单式记账法 目前，我国金融企业对表外业务的目前，我国金融企业对表外业务的记录，一般采用单式收付记账法。记录，一般采用单式收付记账法。 记账符号记账符号“收入收入”和和“付出付出” 记账规则记账规则表外科目涉及的业务表外科目涉及的业务事项发生或增加时，事项发生或增加时，记收入；销账或减少记收入；销账或减少时，记付出。时，记付出。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法单式记账法运用实例单式记账法运用实例【例例2-42-4】某商业银行受理客户张玮代保管有价单某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为证，票面金额为5050万元，已按规定办理各种手续。万元，已按规定办理各种手续。 收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为： 【例例2-52-5】如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票50本，本，用单式记账法记账如下：用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证支票支票 50本本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票 1本本 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 2.2.1 2.2.1 银行会计凭证的概念银行会计凭证的概念 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。也是金融企业办理任，具有法律效力的书面证明。也是金融企业办理资金收付、登记账簿、核对账务和事后查考的依据。资金收付、登记账簿、核对账务和事后查考的依据。 按填制程序和用途按填制程序和用途1.1.银行会计凭证的分类银行会计凭证的分类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证取得填制会计凭证（原始凭证）（记账凭证）登记账簿账 簿事项交易金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法原始凭证：原始凭证：是在经济业务发生时，直接是在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。按其取得的来取得或编制的会计凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。始凭证。记账凭证：记账凭证：是会计人员根据审核无误的是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。凭证。银行的记账凭证银行的记账凭证由于需要在银行由于需要在银行内部的不同部门之间传递，所以内部的不同部门之间传递，所以俗称俗称“传票传票”。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.2.银行记账凭证的分类银行记账凭证的分类银行记账凭证银行记账凭证单式记账凭证单式记账凭证借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证复式记账凭证(1)(1)按外表形式按外表形式金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法凭证名称凭证名称概念概念优点优点缺点缺点适用范围适用范围复式凭证复式凭证一笔经济业务所涉及一笔经济业务所涉及的几个会计科目或账的几个会计科目或账户都反映在一张凭证户都反映在一张凭证上上 单式凭证单式凭证每张凭证上只填记一每张凭证上只填记一个会计科目或账户，个会计科目或账户，即一笔经济业务按其即一笔经济业务按其转账的对应关系编制转账的对应关系编制两张或两张以上的会两张或两张以上的会计凭证计凭证 便于传递便于传递和按科目和按科目汇总发生汇总发生额额资金来龙资金来龙去脉清楚去脉清楚对应关系对应关系明确明确 不便于按不便于按科目汇总科目汇总发生额发生额其他金融其他金融企业核算企业核算采用采用反映业务不反映业务不集中，不便集中，不便于事后查找于事后查找银行会计银行会计核算采用核算采用金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法银行记账凭证银行记账凭证基本凭证基本凭证专用凭证专用凭证(2)(2)按格式用途按格式用途现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法银行会计人员根据原始凭证或银行会计人员根据原始凭证或业务事项，自行填制并以记账的凭证。业务事项，自行填制并以记账的凭证。基本凭证按性质分为三大类基本凭证按性质分为三大类现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票1 1）供银行内部使用，不对外销售和传递（）供银行内部使用，不对外销售和传递（4 4种）种）适用于现金收付业务和银行内部转账业务适用于现金收付业务和银行内部转账业务金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法基本凭证按性质分为三大类基本凭证按性质分为三大类特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票2 2）供银行内部使用，不对外销售但对外传递（）供银行内部使用，不对外销售但对外传递（2 2种）种）适用于涉及外单位的一切转账业务适用于涉及外单位的一切转账业务金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法基本凭证按性质分为三大类基本凭证按性质分为三大类3 3）特定业务使用的凭证（）特定业务使用的凭证（2 2种）种）表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目付出传票表外科目付出传票金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法银行据以办理业务，并可代替传银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。票凭以记账的各种专用凭证。银行统一印制、客户领用填写，如银行统一印制、客户领用填写，如支票、进支票、进账单、现金缴款单账单、现金缴款单银行自己签发，如银行自己签发，如银行汇票、银行本票银行汇票、银行本票联行寄来，如联行寄来，如联行报单联行报单金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法现金缴款单现金缴款单金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法支支 票票金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法银行汇票银行汇票金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 会计凭证的处理是指从受理或编制凭证开始，经会计凭证的处理是指从受理或编制凭证开始，经过审核、传递、记账，直至整理、装订、保管为止的过审核、传递、记账，直至整理、装订、保管为止的整个过程。整个过程。 编制编制审核审核传递传递整理整理装订装订保管保管会计凭证会计凭证现金收入业务，先收款后记账；现金收入业务，先收款后记账；现金付出业务，先记账后付款；现金付出业务，先记账后付款；转账业务，先记付款单位，后记收款单位；转账业务，先记付款单位，后记收款单位； 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法要素齐全、内容真实、数字要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改。不得任意涂改。对外签发的会计凭证，必对外签发的会计凭证，必须同时填写阿拉伯小写金额数字和中文大须同时填写阿拉伯小写金额数字和中文大写金额数字写金额数字。 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法1 1）现金传票的编制）现金传票的编制客户到银行存取现金，都必须填制有关的现金缴款单客户到银行存取现金，都必须填制有关的现金缴款单或现金支票（存取款凭条），商业银行内部发生的现或现金支票（存取款凭条），商业银行内部发生的现金收付业务也必须分别填制现金收入或现金付出传票。金收付业务也必须分别填制现金收入或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金本科目的这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金本科目的传票则可以省略。传票则可以省略。 即：对于现金收付业务，只需要编制一张现金收入即：对于现金收付业务，只需要编制一张现金收入（付出）传票。（付出）传票。 因为现金收入（付出）传票本身就代因为现金收入（付出）传票本身就代表的是现金的记账方向，因而可以不再单独编制现金表的是现金的记账方向，因而可以不再单独编制现金科目传票。科目传票。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法现金传票填制举例现金传票填制举例库存现金库存现金金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2 2）转账传票的编制）转账传票的编制 发生转账业务，应逐笔编制发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票转账借方传票和转和转账贷方传票账贷方传票，对每笔业务所涉及的所有借方科目，对每笔业务所涉及的所有借方科目分别编制转账借方传票；所涉及的所有贷方科目分别编制转账借方传票；所涉及的所有贷方科目编制转账贷方传票。编制转账贷方传票。 在对传票编号时，同一笔业务所涉及的传票在对传票编号时，同一笔业务所涉及的传票应编相同的顺序号，顺序号后以分数号来区分其应编相同的顺序号，顺序号后以分数号来区分其先后顺序。先后顺序。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法转账传票的填制举例转账传票的填制举例金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法吸收存款吸收存款手续费及佣金收入手续费及佣金收入 必须由专人或者相互交叉严格审核。必须由专人或者相互交叉严格审核。主要审主要审核会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性。核会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性。 1.1.是否应为本行受理的凭证。是否应为本行受理的凭证。2.2.使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。是否完整齐全，是否超过有效期限。3.3.账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。4.4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。5.5.取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。6.6.密押、印鉴是否真实、齐全。密押、印鉴是否真实、齐全。7.7.款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。结算管理原则。8.8.计息、收费、赔偿金的计算是否正确。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。9.9.内部科目的账户名称使用是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。传递的原则传递的原则 每天营业终了每天营业终了，核算处理完毕的会计凭，核算处理完毕的会计凭证应整理装订成册，妥善保管。证应整理装订成册，妥善保管。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写签是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写签章的各项空白重要凭证，如支票、存单、存折、章的各项空白重要凭证，如支票、存单、存折、银行汇票等。银行汇票等。 重要空白凭证要通过重要空白凭证要通过表外科目表外科目核算，核算，设置登记设置登记簿进行控制簿进行控制，并由会计主管人员定期对账面结余，并由会计主管人员定期对账面结余和库存数进行检查控制。和库存数进行检查控制。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.3.1 2.3.1 会计账簿的种类会计账簿的种类账 簿金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法卡片账卡片账 账 簿订本账订本账 活页账活页账卡片箱卡片箱（报单）（报单）金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 银行会计账务组织银行会计账务组织是以账簿体系为核心，运用一是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计账簿、会计报表等有机结合起来的技术组织方会计账簿、会计报表等有机结合起来的技术组织方式式账务组织账务组织明细核算明细核算综合核算明细核算是明细核算是综合核算的综合核算的具体化，对具体化，对综合核算起综合核算起补充说明作补充说明作用。用。 综合核算是综合核算是明细核算的明细核算的概括，对明概括，对明细核算起统细核算起统驭控制作用驭控制作用。 会计凭证会计凭证信息反映信息反映 相互补充相互补充 会计数据会计数据 相互核对、制约相互核对、制约 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 明细核算系统是根据明细科目的具体核算内明细核算系统是根据明细科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映商业银容和实际需要，设立分户账，详细反映商业银行各项资金增减变化情况行各项资金增减变化情况. 明细核算系统明细核算系统分户账分户账 登记簿登记簿 现金收入付出日记簿现金收入付出日记簿 余额表余额表甲种分户账（分户式账页）甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丙种分户账丁种分户账（销账式账页）丁种分户账（销账式账页） 计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法(1)分户账分户账分户账：是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位对账的依据。 甲种帐甲种帐设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息帐户和银行内部资金的帐户。 乙种帐乙种帐设有借、贷、余、积数四栏，适用于在帐页上计息的帐户。账账页页格格式式 丁种帐丁种帐设有借、贷、余和销账四栏，适用于逐笔销账的一次性业务的帐户。 丙种帐丙种帐设有借、贷发生额，借贷余额四栏，适用于借贷双方反映余额的帐户。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法(2)登记簿登记簿u定义定义 是适应某些业务特殊需要而设置的辅助性账户，也是适应某些业务特殊需要而设置的辅助性账户，也是记录和控制重要空白凭证和有价证券及实物的重要是记录和控制重要空白凭证和有价证券及实物的重要账簿，属备查账簿。账簿，属备查账簿。u用途用途 凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，都可以设置登记簿进行登记，也可以用于统驭卡片账都可以设置登记簿进行登记，也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。的事项等。n格式格式 一般采用收入、付出和余额三栏来反映数量及金额一般采用收入、付出和余额三栏来反映数量及金额情况情况金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 (3)现金收付日记簿现金收付日记簿n定义定义 是记载和控制现金收入、付出笔数和金是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入、付出的明细记额的序时账簿，是现金收入、付出的明细记录。录。n登记方法登记方法 是根据现金收、付传票分别逐笔序时的是根据现金收、付传票分别逐笔序时的记载，每日营业终了，要各自加计合计数记载，每日营业终了，要各自加计合计数, ,编制收付结数表，凭以登记现金库存簿，结编制收付结数表，凭以登记现金库存簿，结出库存数，并与实际现金库存数核对相符出库存数，并与实际现金库存数核对相符金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法(4)余额表余额表u 是用以连接总账与分户帐并进行两者核对的工具，也是计算利息的重要工具。u 计息余额表计息余额表u 一般余额表一般余额表u 每日营业终了，根据各每日营业终了，根据各分户帐的最后余额抄列。分户帐的最后余额抄列。u 当日（假日）未发生收当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余付业务的账户，将上日余额填入额填入。传票传票经营活动经营活动登记簿登记簿/现金收付日记簿现金收付日记簿余额表余额表分户账分户账金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 按总账科目核算，综合、概括地反映各项资金增按总账科目核算，综合、概括地反映各项资金增减变化的情况及其结果。减变化的情况及其结果。综合核算综合核算营业网点核算主体行核算主体行每一会计科目当天借方、每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总的汇总记录，是登记总账的依据。账的依据。 根据科目日结单登记，根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制统驭分户账，是编制会计报表的依据。会计报表的依据。 按日根据总账编制，是按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主轧平当日全部账务的主要工具。要工具。 科目日结单科目日结单 总总 账账 日日 计计 表表 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法科目日结单科目日结单一般科目日结单一般科目日结单现金科目日结单现金科目日结单u 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。u 是轧平当日帐务的重要工具，也是登记总帐的依据。每日营业终了，根据当每日营业终了，根据当天的传票，按科目进行清天的传票，按科目进行清分，分别现金、转帐的借分，分别现金、转帐的借、贷方各自合计的金额和、贷方各自合计的金额和传票张数进行填列。传票张数进行填列。根据一般科目日结单中根据一般科目日结单中“现金现金”部分的合计数部分的合计数反方向填列。反方向填列。金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法总账总账帐页格式帐页格式登记方法登记方法u 总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录。u 是综合核算同明细核算相互核对及统驭明细分户帐的重要工具，也是定期编制各种会计报表的依据。借、贷方发生额，借、贷方借、贷方发生额，借、贷方余额四栏式。余额四栏式。每个会计科目每月设置一张每个会计科目每月设置一张每日终了，根据科目日结单每日终了，根据科目日结单发生额填列，余额自求。发生额填列，余额自求。本日余额本日余额= =上日借（贷）方上日借（贷）方余额余额+ +本日借（贷）方发生额本日借（贷）方发生额本日贷（借）方发生额本日贷（借）方发生额金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法日计表日计表账簿格式账簿格式登记方法登记方法u 日计表是按日编制的会计报表，综合反映各科目当日发生额和余额的报表。u 是轧平当日全部帐务的重要工具。四栏式四栏式由科目名称、借、贷方发生由科目名称、借、贷方发生额，借、贷方余额组成。额，借、贷方余额组成。根据各科目总帐当日发生额根据各科目总帐当日发生额和余额填列和余额填列科目当日借方发生额合计科目当日借方发生额合计=科目当日贷方发生额合计科目当日贷方发生额合计科目当日借方余额合计科目当日借方余额合计=科科目当日贷方余额合计目当日贷方余额合计科目日结单科目日结单传票传票日计表日计表总账总账金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法明细核算明细核算 综合核算综合核算 核算依据核算依据 按科目所属的明细账户按科目所属的明细账户进行核算，反映各科目进行核算，反映各科目的详细情况。的详细情况。按科目进行核算，综合按科目进行核算，综合地概括反映各科目的资地概括反映各科目的资金变动情况。金变动情况。主体结构主体结构分户账分户账( (登记簿、现金登记簿、现金收付日记簿收付日记簿) )、余额表、余额表科目日结单、总账、日科目日结单、总账、日计表计表核算程序核算程序传票传票 分户账（日记分户账（日记簿、登记簿）簿、登记簿） 余额余额表表 传票传票 科目日结单科目日结单 总账总账 日计表日计表金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法通过账务核对，达到账账、账款、通过账务核对，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账全部相符。账据、账实、账表、内外账全部相符。 1 1、每日核对、每日核对 2 2、定期核对、定期核对金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法账务处理程序与账务核对图账务处理程序与账务核对图注： 代表账务处理程序代表账务处理程序 代表账务核对代表账务核对经济业务活动经济业务活动现金付出传票现金付出传票现金收入传票现金收入传票转账贷方传票转账贷方传票转账借方传票转账借方传票现金付出日记簿现金付出日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿现金库存簿现金库存簿登登 记记 簿簿分分 户户 账账余余 额额 表表库存现金库存现金科目日结单科目日结单 总总 账账日计表日计表明明 细细 核核 算算综综 合合 核核 算算金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2.4.1 财务会计报告的作用和编制要求财务会计报告的作用和编制要求2.4.2 财务会计报告的构成财务会计报告的构成1. 1.会计报表会计报表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表2. 2.会计报表附注会计报表附注金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法一、单项选择题一、单项选择题1 1综合核算系统的账务处理程序是（综合核算系统的账务处理程序是（ ）。）。 A A传票传票余额表余额表总总 B B传票传票总账总账日计表日计表 C C传票传票科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表 D D传票传票科目日结单科目日结单总账总账余额表余额表2 2适用于借、贷双方反映余额的账户是（适用于借、贷双方反映余额的账户是（ ）。）。A A丙种账丙种账B B乙种账乙种账 C C甲种账甲种账D D丁种账丁种账3 3单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（ ）。）。 A A、现金登记簿、现金登记簿 B B现金总账现金总账 C C现金付出日记簿现金付出日记簿 D D现金收入日记簿现金收入日记簿4 4在会计凭证传递过程中，做到在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账先收款，后记账”的业务是指（的业务是指（ ）。）。A A现金付出业务现金付出业务B B转账收入业务转账收入业务C C现金收入业务现金收入业务 D D转账付出业务转账付出业务答案：答案：1 1、c 2c 2、a 3a 3、d 4d 4、c c 课后习题课后习题金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（一项基本规定，即（ ）。）。 A、先付款单位账后收款单位账、先付款单位账后收款单位账 B、先收款单位账后付款单位账、先收款单位账后付款单位账 C收款单位账与付款单位账同时进行收款单位账与付款单位账同时进行 D、先记谁的账根据具体情况决定、先记谁的账根据具体情况决定6.现金科目日结单的贷方发生额根据现金科目日结单的贷方发生额根据( )填列。填列。 A.现金科目借方传票加计合计现金科目借方传票加计合计 B.现金科目贷方传票加计合计现金科目贷方传票加计合计 C.各科目日结单现金栏借方数合计各科目日结单现金栏借方数合计 D.各科目日结单现金栏贷方数合计各科目日结单现金栏贷方数合计 5、a 6、c 金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、判断题二、判断题1现金收入业务必须现金收入业务必须“先收款，后记账先收款，后记账”。( )2银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。金支票属于基本凭证。 ( )3特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。( )4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。账法；涉及表外科目的，用复式记账法。( )5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。入传票和现金付出传票。( )1、对、对 2、错、错 3、错、错 4、错、错 5错错金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2-6.1：某储户送存现金某储户送存现金1000元，存入活期储蓄存款元，存入活期储蓄存款 借：库存现金借：库存现金 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款 10002-6.2：某商业企业从存款账户中支取现金某商业企业从存款账户中支取现金8000元元 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款 8000 贷：库存现金贷：库存现金 80002-6.3：A企业从存款账户中转账支付企业从存款账户中转账支付14600元，划入元，划入B企业存企业存款帐户。款帐户。 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款AA 14600 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款BB 146002-6.4：某商业企业取得短期贷款某商业企业取得短期贷款200000元，存入存款帐户中。元，存入存款帐户中。 借：贷款借：贷款商业企业贷款户商业企业贷款户 200000贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款商业企业商业企业 200000金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法例题例题2-6：编制科目日结单：编制科目日结单单位活期存款科目日结单单位活期存款科目日结单 年年9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计8000146002260011222214600214600金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法例题2-6：编制科目日结单活期储蓄存款科目日结单活期储蓄存款科目日结单 年年9 9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计1110001000金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法例题2-6：编制科目日结单短期贷款科目日结单短期贷款科目日结单 年年9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计20000020000011金融企业会计金融企业会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法例题2-6：编制科目日结单现金科目日结单现金科目日结单 年年9月月15日日1000100080008000凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计