财务管理概述(PPT 57页).pptx
l采购部门采购部门根据采购计划下达采购订单，采购合同接受财根据采购计划下达采购订单，采购合同接受财务部门的监督；务部门的监督；l供应商根据采购订单和合同送货，企业供应商根据采购订单和合同送货，企业物料部门物料部门根据订根据订单验收货物，签收收货单并交财务；单验收货物，签收收货单并交财务；l来料检验合格后入库，来料检验合格后入库，仓库仓库开出入库单并交给财务部门开出入库单并交给财务部门，财务部门记入相应科目，并按协议与供应商结算，记，财务部门记入相应科目，并按协议与供应商结算，记入银行存款和现金科目；入银行存款和现金科目；财务管理涉及的内容财务管理涉及的内容l生产部门生产部门统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成本等，并根据材料成本核算生产成本；l销售部门销售部门销售产品、服务，由库存部门开出货单交财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。第第7章章 财务管理财务管理7.1 财务管理概述财务管理概述7.2 ERP中的财务管理系统中的财务管理系统7.3 成本管理成本管理7.1 财务管理概述财务管理概述7.1.1 财务会计与管理会计财务会计与管理会计7.1.2 账务处理的主要内容及业务流程账务处理的主要内容及业务流程7.1.3 财务管理模块与其他模块关系财务管理模块与其他模块关系57.1.1 财务管理概述财务管理概述本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的分类财务管理的分类什么是财务和财务管理什么是财务和财务管理?l财务：财务：指企业在生产经营过程中与资金运动有指企业在生产经营过程中与资金运动有关的事务。关的事务。l财务管理财务管理:是基于企业的资金运动，对企业生产是基于企业的资金运动，对企业生产经营过程中的财务活动和财务关系进行全面的经营过程中的财务活动和财务关系进行全面的管理。管理。现代会计学将企业会计分为现代会计学将企业会计分为:l财务会计（财务会计（Financial Accounting）：为企业：为企业外外部部提供财务信息的会计事务提供财务信息的会计事务l管理会计（管理会计（Management Accounting）：为企：为企业业内部内部各级管理提供财务信息的会计事务各级管理提供财务信息的会计事务8财务会计与管理会计的区别在于财务会计与管理会计的区别在于: : 财务会计财务会计管理会计管理会计 性性 质质 对外报告会计对外报告会计 对内报告会计、一般不公开对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性行业、企业之间有可比性 使用对象使用对象 企业外部企业外部 企业内部企业内部 范围目的范围目的 生成国家规定的财务报表生成国家规定的财务报表 生成企业生成企业管理决策管理决策用的各种报表用的各种报表 资产负债表资产负债表 成本物料单成本物料单 损益表损益表 成本差异报表成本差异报表 现金流量表现金流量表 事务处理凭证事务处理凭证 各种分析报表各种分析报表 时时 间间 性性 按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实报告已发生客观事实(事后事后) 报告历史、当前、未来信息报告历史、当前、未来信息 约束条件约束条件 受国家法令、公认会计准则受国家法令、公认会计准则 无强制约束，以满足成本无强制约束，以满足成本/效益效益 约束约束 分析要求为准分析要求为准97.1.2 账务处理的主要内容及业务流程账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程财务管理的主要内容及处理流程账务处理的主要内容账务处理的主要内容l设置账户设置账户l填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证l登记账簿登记账簿l对账和结账对账和结账l编制会计报表编制会计报表记账记账编制编制算算 账账原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿会计报表会计报表财务业务流程财务业务流程账务处理业务流程账务处理业务流程原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成时所取原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证，有得或者填制的凭证，有外来原始凭证外来原始凭证和和自制原始凭自制原始凭证证两种。两种。记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制的凭证记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，用来确定经济业务的分录和记账的直接依据，通，用来确定经济业务的分录和记账的直接依据，通常采用三种：常采用三种：收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证和和转账凭证转账凭证。日记账：日记账：按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，分按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，分为为现金现金和和银行存款银行存款两种。两种。明细分类账明细分类账：根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种：根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿，其类型根据所登录的业务内容确定。账簿，其类型根据所登录的业务内容确定。总账：总账：明细账的总括反映。明细账的总括反映。会计报表会计报表：根据日常会计核算资料，通过整理、汇总编：根据日常会计核算资料，通过整理、汇总编制生成报表，着重从财务和成本方面来反映企业的经济活制生成报表，着重从财务和成本方面来反映企业的经济活动情况。动情况。账务处理业务流程账务处理业务流程根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；编制转账凭证；根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并登记有关的明细账与辅助账；根据记账凭证编制科目汇总表，由科目汇总表登记总帐;月末进行银行对账； 定期（或需要时）进行轧账，即核对总账与明细账、日记账是否一致，月末进行结账处理；根据总账、明细账、相关资料编制会计报表。157.1.3 财务子系统与财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系其它各相关子系统的关系本节主要介绍本节主要介绍ERP集成的财务系统集成的财务系统集成化财务系统的实现集成化财务系统的实现财务子系统与财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系其它各相关子系统的关系定额资料定额资料维修、保维修、保养工时养工时质量成本质量成本加工费加工费计划信息计划信息应付账应付账应收账应收账采购采购系统系统财务财务系统系统销售销售系统系统库存库存系统系统设备设备系统系统生产生产系统系统计划系统计划系统核算核算质量系统质量系统核算核算工程工程数据数据收、发、存信息收、发、存信息7.2 ERP中的财务管理系统中的财务管理系统7.2.1 7.2.1 总账总账7.2.2 7.2.2 应收账款应收账款7.2.3 7.2.3 应付账款应付账款7.2.4 7.2.4 工资工资7.2.5 7.2.5 固定资产固定资产7.2.1 7.2.1 总账总账7.2.17.2.1 总账的作用总账的作用会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账、编制主要会计报表工作。账、编制主要会计报表工作。 总账的功能ERPERP的财务管理以总账为核心，相互之间有信息传的财务管理以总账为核心，相互之间有信息传递，总账与应收账、应付账、固定资产、成本、递，总账与应收账、应付账、固定资产、成本、现金管理、工资和多币制集成，通过记账凭证相现金管理、工资和多币制集成，通过记账凭证相联系。联系。总账模块与其他模块间的关系应收账应收账管管 理理应付账应付账模模 块块现金管理现金管理模模 块块总账模块总账模块固定资产固定资产管理模块管理模块工资管理工资管理模模 块块成本管理成本管理模模 块块记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证自动转账自动转账自动转账自动转账记账凭证记账凭证自动转账自动转账 7.2.2 应收账款应收账的概念：应收账的概念：企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取的账款。的账款。应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理，通过发票管理。，通过发票管理。在总账中，设置应收账账户，记录客户名称、地址和信在总账中，设置应收账账户，记录客户名称、地址和信用等级等内容，并在应收账上汇总所有客户账款增减数用等级等内容，并在应收账上汇总所有客户账款增减数，根据应收账可以建立付款清单。，根据应收账可以建立付款清单。ERP中应收账模块的作用改善发票和付款处理的精度改善发票和付款处理的精度及时提供客户对账单及时提供客户对账单改善客户查询响应改善客户查询响应减少处理应收账的时间减少处理应收账的时间改进现金收入的控制改进现金收入的控制应收账模块的功能l发票管理发票管理l客户管理客户管理l付款管理付款管理l账龄分析账龄分析l借贷通知单管理借贷通知单管理l建立会计分录建立会计分录7.2.3 应付账应付账的概念：企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会计处理，企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账户，如果附有折扣条件，则在按期偿付账款时，将取得户，如果附有折扣条件，则在按期偿付账款时，将取得的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户。主要处理从主要处理从发票审核发票审核、批准批准、支付支付直到直到检查检查和和对账对账的业的业务。务。ERPERP中应付账模块的作用：中应付账模块的作用：l减少处理应付款的时间减少处理应付款的时间l改进现金支付的控制改进现金支付的控制l提高商业信用提高商业信用应付账的功能：应付账的功能：l发票管理发票管理l供应商管理供应商管理l付款管理付款管理l账龄分析账龄分析7.2.4 工资工资分为工资核算和工资管理两部分：l工资核算工资核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。l工资管理工资管理是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。工资核算的处理流程工工 资资调整表调整表考勤表考勤表代扣款单代扣款单工资结算单工资结算单其他工资其他工资结算凭证结算凭证部门工资部门工资汇汇 总总 表表有关提留有关提留转账凭证转账凭证工资模块的主要功能：工资核算：首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款工资核算：首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款项目等项目的输入；然后根据这些原始数据，计算出应项目等项目的输入；然后根据这些原始数据，计算出应付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结转，编制转账凭证，打印各类工资表，并提供工资查询转，编制转账凭证，打印各类工资表，并提供工资查询功能。功能。工资管理：主要完成单位的工资计划、工资预算和工资工资管理：主要完成单位的工资计划、工资预算和工资标准等管理功能。标准等管理功能。7.2.5 固定资产固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久的各项资产。的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产和无形固定资产。：有形固定资产和无形固定资产。固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资金。金。固定资产管理的主要功能：固定资产管理的主要功能：l基础数据维护基础数据维护l资产增减管理资产增减管理l资产租赁管理资产租赁管理l资产折旧管理资产折旧管理l资产维修管理资产维修管理固定资产管理建立基础数据与录入固定资产工作量建立基础数据与录入固定资产工作量基础数据有：固定资产分类、科目以及卡片等。基础数据有：固定资产分类、科目以及卡片等。 固定资产工作量的录入主要用于按工作量计提折旧的业固定资产工作量的录入主要用于按工作量计提折旧的业务，但也可以作为固定资产使用时的参考。务，但也可以作为固定资产使用时的参考。一般处理的数据有：月工作量、已完成工作量和总工作一般处理的数据有：月工作量、已完成工作量和总工作量，并要设置计量单位。量，并要设置计量单位。 固定资产管理固定资产的增减管理固定资产的增减管理 固定资产增加的业务有购入、自建、改建或扩建、其他单固定资产增加的业务有购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等。位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等。固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。 固定资产管理固定资产的固定资产的租赁管理租赁管理租金管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。的依据。合同上要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用合同上要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和往来客户的类型等。往来客户的类型等。 固定资产管理固定资产修理固定资产修理v部分固定资产的修理可以在设备管理中处理，其余部分可部分固定资产的修理可以在设备管理中处理，其余部分可转入固定资产修理处理。转入固定资产修理处理。v对于经常性修理所需的费用，因数额较小，一般在发生时对于经常性修理所需的费用，因数额较小，一般在发生时就直接计入当月费用，借记就直接计入当月费用，借记“制造费用制造费用”和和“管理费用管理费用”等等账户，贷记账户，贷记“原材料原材料”等账户。等账户。v对大修费用，因数额较大，一般采用预提或待摊的方法。对大修费用，因数额较大，一般采用预提或待摊的方法。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。 基础数据基础数据初始建账初始建账资产增减资产增减资产租赁资产租赁资产折旧资产折旧资产修理资产修理固定资产管理子系统业务处理流程图固定资产管理子系统业务处理流程图: : 财务系统各模块关系图财务系统各模块关系图自动转账自动转账自动转账自动转账对账对账传递数据传递数据传递数据传递数据自动转账自动转账自动转账自动转账应收账管理应收账管理账务账务管理管理应付账管理应付账管理现金现金管理管理银行账管理银行账管理固定资产管固定资产管理理工资工资核算核算成本成本核算核算7.3 成本管理成本管理7.3.1 成本管理概述成本管理概述7.3.2 成本构成成本构成7.3.3 成本计算成本计算7.3.4 成本类型成本类型7.3.5 成本子系统与成本子系统与ERP其他子系统联系其他子系统联系397.3.1 成本管理概述成本管理概述本节主要成本管理的基本概念本节主要成本管理的基本概念成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划、监督计划、监督和和控制控制成本成本以支持管理以支持管理决策决策和管理和管理行为行为的基本流程的基本流程什么是成本管理什么是成本管理?成本管理是企业的一项重要的工作内容成本管理是企业的一项重要的工作内容:l成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。l通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。高企业成本的管理水平。促使企业加强部门管理促使企业加强部门管理,不断优化资源利用不断优化资源利用,努力降低成本努力降低成本,提高经济效益提高经济效益成本管理的内容成本管理的内容成本计算、成本计划、成本成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析日常控制、管理与成本分析等等437.3.2 成本构成成本构成本节主要介绍产品成本的构成本节主要介绍产品成本的构成成本构成成本构成l产品成本的构成三要素产品成本的构成三要素l直接材料费l直接人工费l制造费用l变动制造间接费（与产量有关、如燃料费、动力费等）l 固定制造间接费（与产量无关，如非生产人员工资、办公费、房屋与固定资产折旧等）成本构成成本构成直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费（主要成本）（主要成本）直接成本直接成本变动制造间接费变动制造间接费固定制造间接费固定制造间接费（制造费用）（制造费用）间接成本间接成本（生产成本）（生产成本）产品成本产品成本管管 理理 费费 用用财财 务务 费费 用用销销 售售 费费 用用（期间费用）（期间费用）经营费用经营费用（总成本）（总成本）生产经营费用生产经营费用467.3.3 成本计算成本计算本节主要介绍产品成本的计算方法本节主要介绍产品成本的计算方法成本计算步骤成本计算步骤l产品成本计算可以划分为：产品成本计算可以划分为：l确定成本计算对象l确定成本计算期l核算材料实际成本l归集和分配各项生产费用l产品成本在产成品和在制品之间分配(1) 产品材料费的计算产品材料费的计算(1) 产品材料费的计算产品材料费的计算l计算基础是计算基础是BOMl本层制造件直接材料费本层制造件直接材料费下层制造件直接材料费下层制造件直接材料费 下层原材料的材料费下层原材料的材料费A产品产品B子件子件C材料材料D材料材料E材料材料材料费材料费=采购价格采购价格+采购间接费采购间接费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费+C材料费材料费(2) 直接人工费的计算直接人工费的计算本层直接人工费人工费率（工作中心文件）本层直接人工费人工费率（工作中心文件） 工作小时数（工艺路线文件）工作小时数（工艺路线文件） 下层直接人工费下层直接人工费卷积计算的过程是利用产品的工艺路线文件及卷积计算的过程是利用产品的工艺路线文件及BOM从从底层向高累加，一直到产品的顶层直接人工费。底层向高累加，一直到产品的顶层直接人工费。(2) 直接人工费的计算直接人工费的计算 (3) 间接费用的分配间接费用的分配 间接费用不能由物料清单、工艺文件及工作中心直接间接费用不能由物料清单、工艺文件及工作中心直接而且准确地计算，因此，间接费用需要先分配到各工作中而且准确地计算，因此，间接费用需要先分配到各工作中心，再分配到各个产品。心，再分配到各个产品。l确定分配依据确定分配依据l计算工作中心间接费率计算工作中心间接费率l 分配产品的间接费用分配产品的间接费用产品某成本因素的费用分配率该时期工作中心的该间接费用总金额产品某成本因素的费用分配率该时期工作中心的该间接费用总金额 该时期工作中心的工作小时该时期工作中心的工作小时产品的该项费用该产品该工作中心费用分配率产品的该项费用该产品该工作中心费用分配率占用工作中心工时占用工作中心工时 (3) 间接费用的分配间接费用的分配 51 本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费增加增加成本成本低层人工费低层人工费低层间接费低层间接费低层材料费低层材料费低层采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本ACDX材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费材料费材料费采购间接费采购间接费B本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费增加增加成本成本低层材料费低层材料费低层采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本EROP增加增加成本成本本层人工费本层人工费本层间接费本层间接费低层人工费低层人工费低层间接费低层间接费低层材料费低层材料费低层采购间接费低层采购间接费累计累计成本成本 成成 本本 累累 加加527.3.5 成本类型成本类型本节主要介绍产品成本的分类本节主要介绍产品成本的分类成本类型成本类型 l标准成本（目标成本）标准成本（目标成本）l根据对历史数据的分析，在生产之前就规划和制定出制造过程中所需的直接材料费、直接人工费和制造费用的计算方法，是一种计划成本和目标成本l实际成本实际成本l以过去的会计事项为依据，按实际发生的直接材料费、直接人工费、制造费用计算的成本，是一种事后成本或历史成本。 l模拟成本模拟成本l指用于计划或决策时的近似成本，确定下年标准成本配套件配套件加工件加工件材料费材料费 物料主文件物料主文件( (标准成本标准成本) ) 采购发票采购发票标准成本标准成本 实际成本实际成本人工费人工费 工艺路线主文件工艺路线主文件( (标准定额标准定额) ) 完工报告完工报告( (实际消耗实际消耗) )工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) ) 工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) )间接成本间接成本低层成本累积低层成本累积 （ 略略 ） （ 略略 ） 工艺路线主文件工艺路线主文件( (标准定额标准定额) ) 完工报告完工报告( (实际消耗实际消耗) )工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) ) 工作中心主文件工作中心主文件( (标准费率标准费率) )原材料原材料成本计算数据来源成本计算数据来源成本差异分析成本差异分析l定义与作用定义与作用l实际成本与标准成本间的差额l控制成本；降低成本l类型类型l 不利差异 (超支、逆差)l 实际成本 标准成本l 记 差异科目的借方l有利成本 (节约、顺差) 实际成本 标准成本 记 差异科目的贷方l分析分析l不利、有利都要分析l某项科目有利可能导致其它科目不利567.3.7 成本子系统与成本子系统与ERP其他子系统联系其他子系统联系本节主要介绍成本子系统与本节主要介绍成本子系统与ERP其他子系统之间的联其他子系统之间的联系系成本子系统与其他子系统的关系图成本子系统与其他子系统的关系图成本子系统与其他子系统的关系图成本子系统与其他子系统的关系图成本成本管理管理JIT管理管理质量管理质量管理财务管理财务管理采购管理采购管理销售管理销售管理分销资源计划分销资源计划设备管理设备管理车间管理车间管理人力资源管理人力资源管理
